會計師事務所社會責任研究

紀新宇 天津科技大學

一、引言

隨著國民經濟的迅猛發展，企業發展的競爭也是越來越激烈，眾多企業為了謀求生存，搶占市場而絞盡腦汁尋找對策。會計師事務所是人才密集型和知識密集型企業，在這樣的經濟形勢下，會計師事務所該如何履行社會責任，其履行社會責任現狀如何，存在的問題有哪些，問題的根源在哪里，又該如何解決，這些都格外受到政府和社會公眾的廣泛關注。本文嘗試對事務所社會責任的內容有所填補，也供其他會計師事務所借鑒。促使會計師事務所對自身企業社會責任的認知和履行更加重視起來，以保證市場經濟可以健康有序的發展。

二、會計師事務所履行社會責任的現狀分析

（一）事務所被動履行法律責任，國內市場存在低價競爭現象

多數會計師事務所對于法律責任的履行是在監管部門的壓力之下被動進行的，除了為客戶企業出具年度審計報告以外，各事務所在法律責任方面的信息披露十分被動，因此相關信息十分有限，這使得會計師事務所行業在法律方面的透明度降低，行業漏洞變得難以監管。目前審計市場上存在“削價競爭”的現象。一些國內會計師事務所因利益驅使而出現“低價攬客”的行為，一定程度上造成審計市場的混亂。

（二）會計師事務所對注冊會計師的職業道德理念仍不夠重視

許多會計師事務所并不重視對于員工職業道德觀念的塑造，對于職業道德觀念的培養往往流于形式而不見實質。從《2016年會計師事務所綜合評價前百家信息》來看，即使是排名靠前的大型事務所也仍存在諸多的問題，這當中的共性問題就是注冊會計師審計程序執行不到位就做出審計意見，由此帶來的結果就是審計質量不佳。

（三）本土會計師事務所對資源環境方面社會責任的關注度不高

相比于幾大國際會計師事務所，國內本土會計師事務所極少關注企業在環境保護方面的責任。由于會計師事務所不屬于重污染型行業，整個行業對國家倡導的環境政策關注度不夠、環保意識較為薄弱，因此響應環保號召的相關舉措也是少之又少。

三、會計師事務所社會責任現狀原因分析

（一）國內缺乏社會責任評價體系，缺少制度監管機構

會計師事務所承擔社會責任需要有一個完整的評價體系作為衡量標準對履行狀況進行綜合評價，并有相應的機構對事務所的行為進行監管。相對西方國家上百年的發展歷史來說，國內會計師事務所社會責任的發展還處于起始階段，相比于一些國際會計師事務所行業，對社會責任履行程度低甚至忽視社會責任的會計師事務所的監督力度和懲罰力度還不夠。這樣寬松混亂的行業環境也給了一些事務所進行惡性競爭的條件。

（二）注冊會計師社會責任意識淡薄，對社會責任的理解不夠深入

大多數注冊會計師對于承擔社會責任的理解是片面的，認為就是慈善援助活動。其實會計師事務所社會責任更多的是指事務所在思想理念上來提示員工在經濟、法律、道德、社會服務甚至更多方面的責任意識。但在實際操作中，很多會計師事務所卻并沒有制訂明確的規范，也沒有具體的培訓制度。

（三）會計師事務所僅關注當下短期收益，缺乏自我約束意識

除了機構監管的外部因素，事務所自身目光短淺，只關注眼前利益，也是導致惡性競爭的主要原因。目前審計市場上存在“削價競爭、低價攬客”的現象——在業務競爭時惡意壓低審計服務價格，事務所為了不影響業務收益，只能簡化執行必要的審計程序、減少審計人員配備、縮短審計工作時間。在這種情況之下，審計質量是難以得到保障，長此以往勢必會造成審計市場的混亂。

四、完善會計師事務所社會責任體系的建議

（一）從注冊會計師的角度出發

在經濟責任方面，要對注冊會計師的專業勝任能力有嚴格要求，對于資深注冊會計師，事務所應多為其提供與審計理論界專業人士接觸、參與大型理論探討的機會，為其創造汲取經驗、提升業務水平的良好空間。法律責任方面，注冊會計師應明白維護社會公眾的利益，使其真實清晰的了解企業經營狀況才是會計師事務所的立足之本。

（二）從會計師事務所的角度出發

首先，把社會責任作為一個重要因素融入事務所長遠經營戰略中，積極主動的擔負起宣傳普及財會知識的責任。其次，從治理結構上設計賞罰分明的業務制度。建立業績評價制度：設立詳盡合理的業績評價表，在月末或季末為員工進行階段性業績評定，并建立業績檔案，對勝任能力強、注重審計質量、職業道德觀念強的員工進行獎勵，既能培養員工嚴謹敬業的工作態度，又能提高事務所整體審計質量。

（三）從政府監管的角度出發

1.完善外部環境，建立相關的法律法規。相關部門應盡快制定有效的且操作性強的相關規定，使得會計師事務所社會責任履行標準統一，有法可依。同時，強化執法力度，確保相關法律法規得到有效的貫徹執行。另外，建立健全的市場機制，創造公平的競爭環境為會計師事務所承擔社會責任提供便利條件。

2.建立會計師事務所誠信檔案，加大違規成本。針對會計師事務所建立誠信檔案，實事求是的反映會計師事務所經營誠信狀況和業務完成狀況，將對于事務所的獎罰措施記錄在案。加大違規成本，對未能真實公正出具審計報告的事務所進行嚴厲的懲治，并在誠信檔案記錄。