注冊會計師審計風險分析

萬觀觀 瑞華會計師事務所江西分所

審計風險主要由固有、控制和檢查這幾個風險構成。因為會計師本身審計方式上的局限性還有各方面因素的影響，使其無法對企業做出客觀正確的評價，進而致使審計風險出現。因此，對注冊會計師審計風險進行分析有一定現實意義。

一、注冊會計師審計存在的風險

（一）客觀風險

客觀性的風險主要是存在于外部的一些風險，比如審計環境風險，主要是體現在法規與法律建設的滯后性。在國家政策和經濟不斷發展之下，一些新的問題也不斷出現，法律法規建設落后，無法同步進行，這樣就導致審計中會產生一些新的問題無法解決。注冊會計師審計中相關的法律責任，在公司法和證券法中有十分清楚的確定，但是還有一些規定可操作性不太強，這樣就讓審計環境存在問題，繼而讓審計存在風險。還有則是社會大眾對審計報告過于以來。在社會經濟發展下，越來越多人參與到投資中。為了保障投資安全性，投資者會花費高額聘請注冊會計師鑒別財務信息，社會上的各個階層都對審計鑒別過的財務信息有很大的關注。這樣就讓審計人員承擔了很大的責任，同時也讓審計風險越大。

（二）主觀風險

主觀性風險主要是注冊會計師本身素質能力不夠高。審計本身就是一項技術性極強的工作，在大多數情況下需要依賴審計人員專業性的判斷，所以從業人員需要接受專業知識教育、職業道德以及執業能力的教育背景。審計工作的質量與注冊會計師專業能力有著極為緊密的關系。在當前注冊會計師事業發展中，我國每年通過注冊會計師的只有很少部分，大部分的執業人員還是業務助理。所以，這樣就致使了整個執業隊伍素質不太高，這也是導致審計風險增加的關鍵所在。有相關的調查顯示，一些會計師事務所內部，從業人員業務素質低，職業道德水平不高等現象依舊存在，在這種情況之下就無法保障審計工作質量。若是審計人員責任意識不強或是不具備執業能力，在審計中無法保持謹慎，則就一定會產生審計風險。若是審計人員沒有職業道德，違背了獨立原則和客觀性原則，導致虛假審計報告，則就會存在嚴重舞弊與欺詐風險。

二、注冊會計師審計風險控制措施

（一）完善審計法律環境

知識經濟時代中，法律是最為重要的部分。健全的法律法規可以降低審計風險。在審計法和相關的法律規定中，要明確審計責任和會計責任之間關系，需要在獨立審計規定下出具審計報告，注冊會計師審計責任可以相關報告的公平性與合法性，被審計單位會計責任時保護資產安全和資料的合法性，所以審計責任不能減輕或是卸免。審計法和相關法律需要區分不同情況，要對各種審計人員的法律責任進行界定，要規定地方政府與領導層不作為都要承擔法律責任，審計人員負責向上級反映審計結論被修改的問題責任。此外還需要建設審計執業個人責任和過錯責任鑄就制度，增加審計人員法律責任，特別是經濟責任規定。也就是對各種實際違法行為，審計人員需要從中承擔相關的經濟責任，以此來加強其責任心和執業能力。

（二）加強審計內部管理

提升審計質量是防范和控制審計風險的關鍵所在。質量和風險是反比關系，質量越高，則風險越小。在實際工作中要加強對審計質量的控制，需要遵循相關的原則，首先是規范化原則，也就是審計工作需要嚴格遵循審計管理范圍與審計流程要求來操作。然后是真實性原則，也就是審計人員在審核被審計單位時，其中所產生的審計證據材料必須要真實客觀。最后是合法性，也就是在審計查證問題時，要根據問題發生的有效法律法規做出相關的處理與評價。在其中要注意使用審計事實發生時使用的法律規定。此外還需保持獨立審計原則，這其中的獨立主要是形式和實質上的獨立，不能夠因為一些利害關系來影響到公正與客觀。在相關的法規中，審計獨立性是審計機構與人員排除影響和個人利益關系，堅持公正并且提出客觀審計意見的特點。獨立性是注冊會計師從事專業工作的靈魂所在。

（三）提升從業人員綜合素質

提升注冊會計師的專業能力與職業道德水平，要依靠其職業道德的全面培養，還有人員本身職業道德的自律。開展注冊會計師職業道德培訓工作，要全方位地實施在職注冊會計師道德教育工作，尤其是在職注冊會計師，在加強考試中職業道德內容深化時，還需要重視對其的后續教育，使其能夠在從業前與從業后都可以接受職業教育。在這其中要實現注冊會計師職業道德從他律轉變成為自律。職業道德自律階段要將職業良心和精神作為核心，要中是個人對社會的道德精神，要在個人內在道德追求與思想上，提高自身價值觀和道德水平。同時還需要綜合國家實際情況和審計職業道德建設，在社會道德體系方面入手，呈現注冊會計師職業范圍中應該要遵循的職業理念與原則。

結束語：在當前的社會發展中，注冊會計師在審計工作開展中，因為受到一些主觀因素和客觀因素的影響，進而讓審計工作存在一定的風險。為了能夠讓審計工作順利開展，提升審計工作的質量，就需要優化審計行業環境，健全相關的法律政策，加強審計機構的內部管理工作。同時還需要采取各種措施來提升注冊會計師的綜合能力與素質，在此基礎上保障審計工作質量，促使整個審計行業的穩定發展。