企業內部控制管理現狀及對策研究

李豫民 四川省林產品貿易中心財務科

一、內部控制的重要性

內部控制是在一定環境下，單位為了提高經營效率，充分有效地獲得和使用各種資源，達到既定管理目標，而在內部實施的各種制約和調節的組織、計劃、程序和方法。社會的不斷發展要求企業在運行過程中不能只關注經濟效益，還需要把注意力放在管理層面。從企業自身的角度出發，企業在快速發展的同時，面臨的外部競爭壓力不斷加大，如果不做好內部管理的工作，很難在市場中持續穩定的生存。內部控制能幫助企業抵御和防范風險，及時找出發展過程中存在的薄弱環節，通過建立的內部控制體系來規范運營流程，提升企業的管理水平。

但是從我國內部控制管理現狀來看，雖然很多企業正逐步開始內部控制管理工作，但大部分企業對內部控制重要性的認識不足，內部控制體系建設落后，內部控制執行監督力度不夠。所以，企業需對自身內部控制管理存在的問題進行分析，找出薄弱環節，制定應對措施，提升管理水平。

二、企業內部控制工作存在的問題

（一）企業內部控制意識淡薄

現如今我國大部分企業更加注重社會職能的發展，沒有對內部控制引起足夠的重視，內部控制意識薄弱。主要體現在企業管理層依舊存在重發展、輕管理的思想，普遍認為企業的效益與內部控制關聯不大，對內部控制的關注度比較低，對內部控制工作的開展沒有起到引導作用，導致單位的員工對內部控制工作不能執行到位，讓內部控制流于形式。

（二）內部控制體系不健全

內部控制的實施，首先需要建立完善的內部控制體系，內部控制風險評估、自我評價、監督考核等工作均需在體系的引導下進行。部分企業內部控制與實際工作不相融，或已建立的內控體系不健全，導致內部控制工作不能順利開展，或在執行過程中出現各種問題。內部控制體系不健全會在一定程度上影響企業發展，如果管理人員沒有對其引起重視，就無法保證內控工作在單位順利開展，無法防范企業運營過程中出現的風險，為企業后續發展帶來不良的消極影響。

（三）內部控制監督機制不完善

內部控制的有效運行離不開內外部獨立機構的監督，很多企業由于人員或經費的限制，并沒有設立單獨的內部審計和監督機構，或雖設立了但缺乏應有的獨立性和權威性。而外部審計機構在審計時往往側重于企業日常資金使用和賬務處理的合理性、合法性等問題上，而對內部控制制度的建立是否合理、內控制度是否有效運行、有無監督舞弊行為等問題不夠關注，這就導致了內部控制的審計和監督機制不完善，不能有效的發現內部控制建立和運行過程中存在的風險。

（四）缺乏內部控制信息化管理平臺

企業的信息化水平直接影響內部控制的合理性、有效性和效率性，對內部控制的有效執行至關重要。但對于一些中小企業而言，由于資金限制或者管理層意識薄弱，沒有將內部控制流程與信息化平臺相融合，而是采用傳統的人工控制模式。這就導致了在日常的管理工作中，存在很多人為的舞弊現象，內部控制執行成效不顯著。

三、企業內部控制優化建議

（一）強化內部控制意識

要解決企業內部控制工作中遇到的問題，首先就要強化企業全員對于內部控制重要性的認識。內部控制制度建立后，企業領導層要真正建立起對內控體系建設的“第一責任主體”意識，要求企業員工對內部控制制度的相關規范和條例進行學習，同時將每一項規定具體落實到相應的責任部門。可在企業內部進行宣傳和培訓，尤其要加強對企業管理層的培訓，通過提高全員對內控重要性的認識，營造一個良好的內部控制環境。

（二）建立和完善內控體系

企業管理的經驗證明了，企業只有建立一個完善、科學的內控體系，才能在生產經營中不斷取得進步。企業應結合《企業內部控制基本規范》等相關文件要求，建立行之有效的內部控制制度，對企業各職能部門和人員進行責任分工、控制和考核，明確界定各部門的責任和義務。可匯編企業內控手冊、內部管理制度、內控流程圖、風險數據庫等，促使企業各層級員工在工作中能明確行駛職權，防止權力重疊。內部控制體系不是一蹴而就的，已建立起的內控體系要根據內外部環境的變化做出更新和完善。

（三）完善內部控制監督機制

提高企業對于內部控制的監督力度也是優化企業內部控制的一個方法。一是可以把內部控制和內部審計相結合，以此來形成完整的監督管理機制，二是可以調整內部設計的架構方式，以此來實現審計的獨立性。

企業應設立獨立的內部審計和監督部門，配備專業人員并確保其擁有較強的獨立性，切實開展內部審計和監督工作。內部審計人員需加強專業學習和培訓，通過學習相關的政策、法規，內部審計的方法和程序，保證內部審計監督工作的規范化、程序化，為內控監督提供科學的依據。積極探索內控監督方式，加強內部審計的廣度和深度，按年度工作計劃做好審計計劃和人員安排，保證審計任務保質保量完成。

（四）建立內部控制信息管理平臺

信息技術已成為現代企業管理工作不可缺少的工具，企業應結合自身情況建立適合自己的信息管理平臺，通過引入硬件和軟件設備將內部控制流程與信息化平臺相融合，根據授權審批權限進行操作，防止舞弊行為發生，充分發揮信息化平臺對單位管理工作的積極作用。

四、結束語

一個企業想要做大做強，就必須要迎合這個社會的發展，根據社會的需要不斷做出改變。在新常態下，要優化內控環境、規范內控制度、強化內控能力，實現企業持續穩定的發展。