風險管理視角下的國有裝飾施工企業內部控制研究

北京市建筑裝飾設計工程有限公司

引言

風險管理視角下加強國有裝飾施工企業內部控制工作對于企業發展至關重要。但是在實際工作中受到內外部各種因素的影響，內控工作或多或少會陷入一定的困境，相關企業必須結合自身實際，探尋出科學的應對策略，保證相關工作質量的進一步提升，從而推動企業的健康發展。

一、風險管理與內控之間的關聯性分析

（一）目標的一致性

風險管理的目標是在確定企業風險偏好的基礎上，將企業的戰略制定和經營管理過程中總體風險和主要風險控制在企業風險容忍度范圍之內。確定風險管理目標有利于企業落實風險管理責任，加強對重大風險的識別及評估，提供對決策頗有價值的信息，從而制定風險控制措施，有效防范風險。內部控制的建立主要是為了防范企業經營過程中的各種風險，合理保證企業經營管理合法合規、資產安全、財務報告及相關信息真實完整，提高經營效率和效果，促進企業實現發展戰略，是企業風險控制的一個過程。由此可以看出，風險管理和內控管理的目標都是為了控制風險，促進實現公司發展戰略，實現企業長遠的發展目標。

（二）層次的延伸性

風險管理是建立在內部控制基礎之上的，內部控制是其中必不可少的一部分。風險管理的范圍比內部控制的范圍更加廣泛，是對內部控制的拓展，是一個主要針對風險更為明確的概念。全面風險管理在目標與管理要素方面都涵蓋內部控制的控制目標及管理要素。從時間先后和內容上來看，全面風險管理是對內部控制的拓展和延伸。

（三）相互的補充性

企業內控管理是企業風險管理的必要環節，是風險管理的必要組成部分。風險管理為內部控制提供了基礎和前提，在風險管理的視角下開展內控管理工作，能提升內控管理工作的針對性，為企業經營管理風險防控提供具有針對性的控制措施和手段，幫助企業合理控制風險，推動企業風險管理工作向著制度化、規范化方向進行發展。由此可知，這兩者之間有著十分重要的聯系，存在著互為補充的關系，可以全面提升國企內控管理的水平和效率。

二、風險管理視角下國有裝飾施工企業內控工作中存在的不足之處

（一）內控環境缺失

目前，有些國有裝飾施工企業領導層對內控管理在思想上認識不夠，還保留著以前隨意做事的常態，不重視內控工作，內控意識淡薄，對內控制度是企業經營風險的保障措施手段缺乏認識，導致企業業務不按企業制度執行，經常出現先辦業務后補手續等情況，企業領導對此種現象默許，不強調制度的剛性。基層員工對自己在內部控制管理中所起到的作用也模糊不清，一些政策和相關程序不清楚，導致內控制度實施沒有得到有效的貫徹落實。

（二）管理制度不全

現階段，大多數國有裝飾施工企業風險防控意識逐步提高，有的國有裝飾企業已經建立了內控管理體系，對工程項目的關鍵過程進行了控制，但是項目基層現場細化的管理制度沒有建立，不便于現場業務人員學習和執行。甚至有的國有裝飾企業制度與企業實際生產經營情況不符，部分制度規范滯后，制度指導性不強等情況，造成制度與實際實施融合度不高。在一定程度上影響了國有裝飾施工企業內控管理的成效。

（三）風險防控不足

部分國有裝飾施工企業在進行實際內控管理時，比較關注本企業所處的市場環境，而忽視了裝飾企業內部各項管理制度和組織機構的風險管控，認為風險一般都只存在于市場競爭環節，會竭盡所能爭取到項目中標，到工程項目實際施工時，才發現自身的施工能力、管理能力、管理制度、項目現場機構設置等都難以支撐所中標項目的經營管理，再加上不健全的內控管理制度和思想上對內控的不重視，導致經營風險加大，甚至造成經營損失。

（四）控制活動乏力

有的國有裝飾施工企業內控制度比較健全，但在實際的項目運營管理中，內控管理職能沒有得到全面的發揮，經常會出現一些項目經營過程管控不到位而發生的經營風險，影響國有裝飾施工企業經營目標的實現。比如，工程項目施工前期由于種種原因，《項目全過程經營策劃》制定不到位，導致項目施工過程中沒有階段性經營目標和施工計劃，各工種工序之間施工相互沖突，導致盲目施工，影響施工進度和質量，不利于過程管控。《實施階段計劃成本》編制不及時，導致施工過程中成本控制沒有依據和參照，很容易造成超成本支出，不能及時控制項目的經營風險，經濟指標無法保證完成。內控沒有起到真正的風險控制作用。

（五）信息溝通不暢

部分國有裝飾施工企業缺乏行之有效的內部信息溝通交流機制，導致內部信息傳遞不暢，影響著企業各項管理信息的上傳下達。基層員工不知道上面的決策部署，高層管理人員不知道施工項目的經營進展情況，導致信息溝通不暢甚至斷檔，影響企業經營管理決策。有的國有裝飾施工企業雖制定了內部溝通交流制度，但企業對反映問題的員工沒有相應的保護和激勵措施，造成管理層無法真實、全面地了解企業項目運行的情況。導致企業管理決策不能貼合企業實際發展情況，從而降低了內部控制執行的成效。

（六）內部審計不力

有的國有裝飾施工企業受人員編制的影響，沒有獨立的審計部門，且內部審計人員均為財務部門的人員兼任，內審人員需要在財務部門負責人的指導下開展工作，內部審計工作缺乏獨立性。大多數內部審計人員為財務會計人員轉型，對裝飾施工項目審計存在專業性不強的問題，對施工過程的組織設計、技術質量管理、安全管理、材料采購、過程成本控制等不能做到深入的分析和判斷，很難充分發揮內部審計部門的內控管理效力。

三、國有裝飾施工企業基于風險管理視角下加強內控管理的措施

（一）完善內控環境

1.提升風險管理意識

國有裝飾施工企業管理層要從思想意識層面上重視內控管理工作，提升自身的風險管理意識，主動積極地將內控管理與風險管理緊密地結合起來，并將其融入企業的日常運營管理過程中，充分發揮執行內控管理工作的榜樣帶頭作用。同時，企業領導層需要密切關注企業經營過程中可能遇到的風險，如投資風險、經營風險等，通過召開企業經營風險內控專題會，引導全員參與到內控體系建設中來，充分調動員工執行內部控制制度的主動性，從上到下營造內部控制學習和執行的積極氛圍，培育良好的內部控制環境，確保內控工作的開展得到有效的落地。

2.重構組織機構

國有裝飾施工企業需要結合自身的行業特點和內控管理實際需求，不斷完善和重構本企業的治理組織機構，劃分相應的職責權限。比如：設董事會、經理層、監事會、審計部門等組織架構。董事會負責內部控制的建立健全和有效實施。監事會對董事會建立與實施內部控制進行監督。經理層負責組織領導企業內部控制的日常運行。內部審計部門應當根據企業日常經營管理事項，對內部控制的有效性進行監督檢查。從而在董事會、經理層、監事會、審計部門之間形成一個相互制約、相互監督的內控工作機制，全面落實內控管理工作[1]。

3.建設人力資源

國有裝飾施工企業要加強人力資源管理建設，在企業的項目經理人才、技術質量人才、經營管理人才、風險防控人才等方面加大引進和培養力度，建設成一支懂業務知識、善于企業管理、忠于企業的人才隊伍。企業除積極引入專業人才、培養施工管理專業團隊外，還要定期開展風險管理培訓工作，強化全體員工的內控意識，營造一個良好的內控環境氛圍，引導員工將內控意識貫穿到日常工作中，確保內控制度的有效落實。

4.明確企業文化

國有裝飾施工企業要建立企業自己的內控企業文化，樹立正確的內控文化理念，通過多種形式的企業宣傳活動，強調內控工作的重要性和必要性，要充分發揮出全體員工的智慧，調動企業員工執行內部控制制度的主動性，形成企業內部良好的內控管理工作文化氛圍。同時，還要將企業內控文化與內控管理相關規章制度有機結合起來，合理利用共同行為準則，有效約束員工的行為，增強企業的內部凝聚力，推動國有裝飾施工企業的健康發展。

（二）健全管理制度

國有裝飾施工企業要根據企業自身實際情況，建立健全裝飾施工企業自身管理所需要的各項管理制度。明確各項業務的職責分工和業務程序、權限。從項目的開發管理、招投標管理、材料采購管理、項目運營管理、資金管理、安全質量管理、人力資源建設管理、信息化管理、合同管理等方面進行制度完善。企業項目管理部門要結合項目實際，在貫徹落實上級規章制度的同時細化施工現場管理制度，協同推進公司層面內控制度。同時在實際的生產經營過程中，不斷根據內外部環境和情況的變化，及時修訂和完善相關內部控制制度，保證內部控制制度體系的設計有效性和及時性。

（三）加強風險管控

1.建立起風險評估機制

識別和評估風險是企業風險管控過程中的關鍵內容，國有裝飾企業應立足于企業實際，構建完善的風險評估機制，借助內部信息管理系統，收集企業各種經營管理信息，根據實際情況，確定風險類型以及影響范圍，對風險進行分類，以便于風險管理人員能夠準確執行風險控制措施。

2.重視關鍵風險事項識別

國有裝飾施工企業要結合自身風險管理的實際情況，全面分析本企業的經營風險事項，按照風險類型進行分類管理，編制出相應的風險清單，定期更新風險清單，如企業戰略風險、市場風險、財務風險、運營風險等，企業的業務部門要熟練掌握風險管理的流程，一旦出現重大風險事項，要及時向風險管理部門反饋相應的信息，風險部門及時進行風險匯總和風險防控，全面提升裝飾施工企業風險管理的效率[2]。

3.及時積極地應對風險

在風險管理過程中，企業不僅要構建完善的風險評估機制，更要加強企業全員的風險管理意識。風險管理部門要全面客觀的判斷當前企業經營過程中產生的風險，基于實際情況選擇合適的風險應對策略，而且企業也要考慮自身的風險承受能力，通過風險預警的方式提前預測風險，盡可能在源頭解決風險，從而降低對企業造成的損失[3]。對一些發生頻率較高且影響范圍大的風險，要單獨制定風險防控對策，加強對其的風險管控，有效避免風險的發生。

（四）關注控制活動

1.加強項目投標管理

在項目投標階段，企業的投標管理相關部門要對投標文件清單及內容進行充分分析，對項目的可執行性進行充分論證，要確保企業投入的資金能獲得較大的回報。對項目投標環節進行內控管理，能夠有效強化工程投標環節的風險防控意識，降低工程項目投標環節的損失，推動企業的進一步健康發展。

2.加大資金管理力度

國有裝飾施工企業在進行資金控制管理時，要加大資金管控力度，準確劃分資金管理部門的崗位職責，規范資金授權審批工作，對企業的現金支付、票據、印章等進行嚴格管理。同時也要加大對資金流入流出的監督，杜絕資金挪用、侵占、丟失等情況的發生。

3.控制物料采購全程

此環節要從物料供應商選擇、物料采購方式、采購價格、采購審批、購買環節、物料驗收、采購付款、采購后評估等方面進行嚴格的控制管理。采購部門根據工程項目物料需求計劃，確定物料采購的具體數量、種類，并制定采購計劃。針對物料采購，企業應當制定有效的采購管理制度，并嚴格設定相關崗位的職責，避免出現職責交叉的情況。內控管理部門要加強對物料采購環節的監督檢查，全面提升物料采購的效率。

4.提升項目管理水平

裝飾施工企業的工程項目管理部門應根據行業施工規范及企業的管理制度開展工作，將制度落到實處。嚴格執行企業的概預算方案，定期收集各階段的成本數據資料，進行成本監控分析。定期進行項目現場的安全管理、施工技術質量等全過程監督檢查，加強項目管理，不斷提升工程項目管理的水平。

（五）加強信息溝通

信息溝通是內部控制中的重要組成部分。國有裝飾施工企業在內部信息管理系統基礎上建立部門間的信息溝通交流平臺，信息管理部門定期收集整理平臺數據信息，做好數據分析和匯總，并為企業的管理決策者提供有效的數據信息支持，全面提升企業內部各種信息傳遞的有效性。

（六）重視內部審計

國有裝飾施工企業要設立內部審計部門，保證內部審計人員的配備和工作的獨立性。審計部門要制定內部控制有效性的檢查計劃，對企業內部控制的有效性進行監督檢查，對企業監督檢查中發現的內部控制缺陷和問題按照企業內部審計工作程序進行報告，充分發揮內部審計的監督作用。企業要注重提升企業內部審計人員的能力素質，定期開展審計人員的專業培訓，提高審計人員的專業能力。在企業內部控制設計和運行中有效發揮監督作用。

結語

綜上所述，國有裝飾施工企業基于風險管理視角，完善內控管理機制，可以從內部控制管理的關鍵要素入手，即內控環境、風險評估、控制活動、信息與溝通、內部監督，結合實際問題完善企業的內控管理制度，全面提升國有裝飾施工企業內控管理的效率和質量，推動國有裝飾施工企業的可持續、高質量發展。