大數據背景下的財務共享模式建設
——基于價值鏈分析視角

浙江理工大學科技與藝術學院

引言

在經濟全球化趨勢的推動下，越來越多的企業朝著智能化、一體化發展，利用信息技術實現財務轉型已經成為企業實現核心競爭力的必然趨勢。在大數據背景下，傳統財務管理模式與企業實際發展需求之間的矛盾與沖突愈演愈烈，加快財務轉型符合企業在大環境下發展的迫切需求。財務共享模式以信息技術為主要手段，旨在集中化處理財務業務，對大型企業或跨國公司的建設有著提高財務效率、降低經營成本的顯著優勢，已經被廣泛地運用于企業的生產經營中。本文基于價值鏈分析視角，將企業的財務共享建設視為一項完整的生產經營活動，并和其他業務相互關聯，從而形成一個動態的價值鏈。從價值鏈分析的基本活動和支持活動兩個角度探究大數據背景下財務共享模式的建設，在幫助企業提高經營效率、加快財務轉型、推動企業持續發展等方面起到重要作用。

一、大數據背景下財務共享的現狀和主要內容

（一）財務共享的現狀

早在20世紀80年代國外企業就已經開始實施財務共享模式，并隨著信息技術的進步日趨成熟，但我國對財務共享的研究仍然處于初級階段，對財務共享的實踐也起步較晚。在我國，早期的財務共享大多應用在國外跨國企業建立的生產基地中，直到2005年中興通訊引入財務共享模式、長虹集團建立財務共享平臺，財務共享的概念才真正在我國掀起熱潮。隨后海爾集團、華為、蘇寧易購等紛紛實施財務轉型，財務共享憑借低成本、高效率、優化組織結構的顯著優勢成為大型企業財務轉型的主要選擇。

（二）財務共享的主要內容

隨著經濟的多元化發展，傳統的財務模式越來越不能滿足企業日益發展的生產需要，尋求一種創新型的財務管理模式是許多企業面臨的挑戰。財務共享是建立在業務流程上的一種新型財務管理方式，主要通過在企業內外部建立一套完整、統一的財務標準，使得企業總部及其子公司之間保持相對一致的財務制度，以便有效傳輸信息，提高決策效率，從而支持企業的發展戰略。財務共享是通過資源、人力、信息等方面的共享，將單一且重復的財務活動整合到其他業務中。財務共享的建立，將不同地區、職能相同的多個財務部門整合為一個部門進行財務監管，打破了空間的局限性，降低了人力資源成本，數據和信息的集中處理也為日后信息的調用提供了方便。

二、基于價值鏈分析財務共享的建設

（一）基于價值鏈分析財務共享的理論概述

價值鏈分析方法最早是由邁克爾·波特提出的一種尋求企業價值活動與市場競爭優勢之間的聯系的理論方法。其主要通過分解企業的各項業務活動，單獨考慮活動本身價值，從而分析企業的市場競爭優勢。在價值鏈的理論中，企業的活動可以分為兩類：一類是輔助企業生產經營的支持活動，另一類是代表企業實質性活動的基本活動。事實上，企業實施財務共享的最終目的是推動企業發展，為企業創造價值，不論是作為企業價值鏈內的某一部分，還是作為生產經營的某一動態過程，價值鏈分析的視角都適用于分析財務共享的建設。基于價值鏈分析視角建設財務共享，對企業實現價值最大化有重大借鑒意義。第一，基于價值鏈視角有助于細化業務流程，而清晰的業務流程有利于實現財務共享。第二，基于價值鏈視角有助于發現建設過程中的問題，加快財務管理的轉型。

（二）基于價值鏈的財務共享的實施條件

1.基礎設施建設

財務共享的建設，需要企業高層管理人員長期的重視。財務共享的建設不是一朝一夕就能完成的，財務共享的優勢也不是在短期內就能展現的。企業高層管理人員要對財務共享有一個全面且深遠的認識，不能只追求短期的經營成果，而缺乏長期發展的眼光。高層管理人員片面化的認識可能會引起基層員工對建設財務共享的抵觸情緒，從而降低員工的工作積極性。倘若企業員工對企業發展目標沒有達成一致的認識，企業就很難實現目標。財務共享還要求財務人員在提高自己專業知識的同時，要熟練掌握新系統的操作，學會從數據的分析中得出結論、做出決策，實現財務會計到管理會計的轉型。

2.人力資源管理

在業務層面，擁有專業的財務技術人員是實施財務共享的重要前提。財務管理模式的改善，需要企業人力資源重新配置，減少從事基礎工作的財務人員，引進具備財務知識和網絡技術的復合型財務人才。具體地，企業可以定期組織員工學習互聯網技術、開展討論會等，培養員工突破傳統的創新思維，全面提升企業員工的綜合素質。同時，財務共享的實施讓財務人員有更多的機會從事其他相關性的工作，因此要劃清不同財務人員的職責，以便出現問題時迅速找到責任人。在管理層面，管理層次的減少有助于財務信息的有效傳輸，總公司也更方便監控子公司的財務信息，有利于總部權限的集中。

3.構建財務信息共享平臺

財務信息共享平臺作為財務信息和數據的重要載體，是建設財務共享模式的關鍵。信息平臺的構建，一方面為財務數據的集中提供了場所，便于信息的調動和取用；另一方面，信息平臺的構建是建立在企業標準化的業務流程上的，是業務流程信息化的直接展現，更能直觀地反映企業各個板塊之間的聯系。然而，構建財務信息共享平臺并不是一蹴而就的，既要考慮企業的發展現狀，又要考慮信息平臺的搭建。首先，要考慮企業的發展現狀是否符合財務轉型的需要。財務轉型不僅需要改進技術，更需要調整組織結構，涉及企業上下級分工、部門之間的業務調整和財務制度的更新等諸多方面。轉型期間業務停滯造成的損失也是企業需要考慮的一個因素。其次，信息安全也是構建信息平臺的重點。大量的財務信息儲存在信息平臺上，隨著黑客技術的發展，信息的安全很難得到保證。最后，信息共享平臺的開發費用和維護成本勢必會成為企業的又一大開支，企業要有能力、有資金維持信息共享平臺的日常運轉。

4.財務信息化管理

財務信息化、智能化管理是實施財務共享的基礎條件之一。財務信息化管理有助于大量信息的整合，重復的數據可以通過系統預設迅速地進行整理，降低了財務人員的工作量，也減少了由人工操作帶來的誤差，確保數據的真實可靠。值得注意的是，在考慮財務信息化的同時，很多企業在系統的設計上常常忽視數據輸入的復雜性而造成的低效率問題，比如，憑證報銷原本只是較為簡單的會計處理，但由于某些流程的需要，報銷人員要反復進行申報，并交由不同上級進行審批，不僅沒有體現信息化處理的便捷性，反而顯得更加煩瑣，違背了財務信息化管理的初衷。

（三）基于價值鏈的財務共享的優勢及局限性

1.基于價值鏈的財務共享的優勢

第一，發揮部門間的協同作用。基于價值鏈的財務共享建設注重每個環節的價值創造，不僅能站在企業自身角度監管不同地區子公司的財務狀況，還能從市場角度分析企業的競爭狀況，有助于培養企業的核心競爭力。在企業內部，財務共享可以通過價值鏈條精準的將財務業務投入到各個部門的運行中，實現了資源的有效利用，財務與其他資源之間的配合優勢也有利于改善傳統財務管理與實際業務之間信息不對等的狀況。因為當價值鏈嵌入到財務系統中，財務共享就會涉及企業的各個部門，加強了各部門之間的合作，實現了部門之間的協同效應。在企業外部，價值鏈分析能明確企業業務重組的方向和重點。因此，財務共享模式能迅速適應不同部門之間的變化，做到財務與業務的高度匹配。對于跨地區的企業，部門之間的財務信息能通過互聯網傳輸，管理層能迅速地根據數據結果做出相應的決策，整體提高了企業的工作效率。

第二，實現業務流程的統一。從價值鏈的角度分析財務共享，首先要明確建設過程中能給企業帶來競爭優勢的單個活動，重點建設具有強競爭力的活動，最大限度地發揮財務共享給企業帶來的優勢。其次，要明確價值鏈內各種財務活動之間的聯系。選擇不同活動之間的最佳聯系方式，對業務流程的優化具有重要意義。最后，要明確價值鏈外不同業務活動與財務共享的聯系。通過價值鏈分析，企業可以識別發展中的增值活動，剔除無價值的活動，實現業務流程的精簡。財務共享還能為業務流程賦能，使業務流程具有財務的特質，能直接對生產經營實施預算控制，有效降低財務的控制成本。業務流程的統一還有助于實現規模經濟。具體來說，當企業試圖跨地區建立子公司時，新的子公司能及時地獲取總公司的業務信息，不需要單獨設立財務部門，標準化的財務管理有助于新業務的迅速展開。

第三，有助于推動企業的發展。價值鏈分析方法與財務共享理論的有機結合可以有效識別企業的價值增值活動，為企業制定切實可行的財務戰略提供指導。同時，財務共享通過充分利用大數據技術，能夠對信息進行深度挖掘，保證了財務信息的有效性，為企業管理層做出決策提供了有力的支持。大數據的發展和價值鏈的應用，使得財務部門的職能不僅僅是核算成本和填制報表，還包括企業整體經營的分析、提供預算報告、評估資產價值和風險等。財務共享模式的建設，幫助財務人員從機械重復的基礎性會計工作中脫身，更多地從市場角度審視企業的發展，加快了財務轉型，推動企業的可持續發展。

2.基于價值鏈的財務共享的局限性

第一，信息系統建設存在缺陷。信息安全問題是實施財務共享的一個不可忽略的重要問題。信息系統作為集中化處理數據的中央樞紐，存儲著大量涉及商業秘密的財務信息，一旦遭到黑客攻擊就會造成財務信息的大量泄露，給企業帶來不可估量的損失。信息系統的設計不僅要考慮外部環境帶來的風險，還要考慮內部人員信息泄露的風險。因此，要防止外部人員通過信息系統獲得企業內部信息，造成企業關鍵信息的泄露。

第二，財務流程混亂。事實上很多企業為了達到財務信息有效的目的，將線下原本復雜的財務流程生搬硬套到互聯網上，業務流程不但沒有簡化，反而又大量削減了精通財務的人員。交叉業務出現重復的財務處理，增加了后期工作人員整理數據的負擔。對于業務工作人員，則更多的負擔了原本屬于財務的工作壓力，業務人員本身就不懂財務，又要學習復雜的信息系統，降低了企業的工作效率。因此，企業只有不斷優化信息系統，才能真正實現財務轉型對企業發展的作用。

第三，要根據企業自身發展實施財務共享。不同企業有不同的管理方式，只有在充分了解企業自身的基礎之上，才能選擇合理的轉型模式實現對企業發展的優勢互補。盲目地進行財務轉型不利于企業的發展，還可能造成資源的浪費，增加企業的資金成本壓力。但是，我們在追求企業自身獨特性的同時，也不能放棄對財務共享普遍性的探索。財務共享模式應保持關鍵內容普遍適用的原則。因為，未來的財務共享，一定是廣泛運用在企業與企業之間、企業與政府之間的各項業務的往來之中的。

三、基于價值鏈的大數據背景下建設財務共享的對策

（1）控制風險。首先，加強防火墻技術在信息系統中的運用。防火墻的設計可以有效地防止黑客的入侵，同時應配備相應的硬件設施，防止因大量數據運行而造成的系統崩盤。其次，應正確劃分數據使用權限，不同職能的操作人員要匹配不同的數據使用權限，從而防止關鍵數據的泄露。最后，加強企業人員的信息安全意識，做到不在公共網絡環境下查看內部文件，并且定期備份關鍵數據，防止因突發狀況造成的數據缺失。

（2）簡化流程。企業應持續優化業務流程，在保證業務流程能跟上企業發展需要的同時，應該做到流程的標準、統一。為提高財務管理效率，防止交叉業務之間的重復性工作，首先應明確關鍵環節，在保證數據準確性的條件下摒棄不必要的業務流程。其次，通過信息技術將重復瑣碎的步驟進行智能化處理。最后，細化流程并不斷優化，最大幅度的體現財務共享的優勢。

（3）充分利用大數據的優勢，實現技術創新。財務管理利用大數據技術對數據進行集中化的處理和分析，符合當今財務業務一體化發展的趨勢。大數據技術具有很高的適配性，企業可以利用大數據在原有財務信息化的基礎上實現財務管理的創新，這不僅提高了財務轉型的效率，而且有利于企業早日實現財務轉型。

結語

本文借助大數據的概念，從價值鏈分析的視角探討了財務共享建設的條件、優勢和局限性，并提出了相應的對策。財務共享的建設不僅是財務信息化的體現，更是企業流程的再造和組織結構的調整。我國對財務共享的研究仍然處于理論階段，只有通過更多的實踐才能深刻體會到財務共享建設帶給企業的整體提升。