中小企業應收賬款內部控制分析

莊曉婷 冀曉偉

沈陽理工大學

一、引言

企業應收賬款定義有廣義和狹義之分，廣義是指應收銷貨款、預付賬款、應收票據和其他應收賬款，狹義指的是應收銷貨款，是一種商業信用的促銷手段，本文對應收賬款的界定主要是指其狹義的定義。

應收賬款內部控制包含五個基本要素：內部環境主要包括企業的核心價值觀、經營觀念和工作條件；風險評估是指對風險的評估量化，以量化的數據來測評這一事項的風險；控制活動包括內部機制設立、信用環境改善、信用審批、職責分離等相關的活動；信息與溝通是需要企業能夠及時收集相關信息，并且能夠很好地將信息傳遞給使用者；內部監督是企業經營的保障，能有效的控制內部缺陷，通過控制系統的風險評估于管理層的有效控制，反饋企業的業務活動狀態。

二、中小企業應收賬款現狀

（一）應收賬款的數額普遍較大

中小企業為了能在競爭激烈的市場中搶占一席之地，企業為保持銷售量的增長與穩定的客戶關系，會采用賒銷的方式進行促銷，同時銷售部的職員為了個人績效也會盲目的賒銷，這樣就會使應收賬款的數額越來越大。

（二）應收賬款的催收力度不夠

現如今，部分中小企業常采用傳統的方式進行催收，例如郵件、電話、上門收取等，可是往往傳統的收取方式并沒有很好的效果。催收力度弱致使催收過程混亂，進而大大增加了中小企業資金的壓力。

（三）應收賬款的管理意識淡薄

我國大部分中小企業負責人文化層次不高，有的是家族氏企業，只重視銷售量，而缺乏重視因盲目賒銷帶來的財務風險。企業內部應當建立起完善的控制體系，但是在實際經營過程中的落實情況還是存在著很多問題。

三、中小企業應收賬款內部控制制度中存在的問題

（一）缺乏規范的內部控制環境

大部分中小企業管理人員受教育程度參差不齊，會忽略應收賬款與企業資金鏈安全問題的關聯，內部環境缺乏規范性。且企業銷售人員對于應收賬款的認識較粗淺，未及時對被賒銷客戶進行催收，導致逾期嚴重，最終變為呆賬和壞賬。

（二）尚未建立科學的風險評估體系

現階段中小企業在實際運行過程中，財務部與銷售部間沒有起到相互監督與牽制的作用，而且大多數中小企業組織結構中未建立風險管理部門，直接導致缺乏對風險的評估量化，使應收賬款占用大量資金，影響企業健康長遠發展。

（三）事前、事中和事后控制鏈斷裂

目前中小企業對應收賬款的控制停留在事后催款而忽略了事前及事中控制。各部門在銷售環節中聯系不密切，審批制度流程脫節，財務部和銷售部間的信息溝通存在障礙，導致相關數據不能準確及時的在部門間傳遞。

（四）信息溝通渠道不暢通

中小企業內部溝通渠道單一，大部分是自上而下的命令式。在外部溝通上，對行業的相關信息與國家政策敏感度低，與客戶、供貨商、監管部門打交道存在著信息失效與滯后的缺點。

（五）缺乏相應的監督程序

中小企業的銷售部只追求銷售業績而大量賒銷，使應收賬款大幅上升，忽視應收賬款回收，缺乏相應監督程序，使應收賬款到期缺乏催款的積極性，收款進度緩慢。

四、完善應收賬款內部控制制度的建議措施

（一）提高應收賬款管理認識，健全組織結構

使管理層及員工意識到應收賬款的重要性，強化全員參與，可以組織內部培訓。企業應建立信用管理部，加強對被賒銷客戶的信用審核與簽訂合同的管理。在財務部成立專門的督查組，讓專業的會計職員負責銷售業務的核算與監督。

（二）加強應收賬款風險管理

中小企業的管理層要糾正只顧銷售業績卻忽視風險防控的態度。并且可以考慮利用第三方專業的獨立的征信機構獲取客戶信息，此方法不僅方便快捷，也可以節省公司信用部職員實地調查的差旅費用。

（三）建立客戶動態資源管理系統

信用管理部對欠款客戶的管理不能僅局限于對客戶賒銷前的信用調查，而應建立動態資源管理系統，從應收賬款發生之時到應收賬款回收之前，對客戶經營償債能力的持續調查與監督。

（四）建立具有業務特點的ERP系統

中小企業應提升對ERP系統使用的重視程度，企業庫管部，銷售部，財務部應及時將業務信息錄入ERP中，確保會計信息的及時更新，統一各部門業務流程的各個環節，達到各部門信息互通有無，提升辦事效率的目的。

（五）內部監督貫穿企業經營全過程

建立內部審計部，現階段幾乎中小企業都沒有建立審計部，審計部的作用是監督企業的全部銷售流程。審計部可以及時審核企業應收賬款的賬目記錄，審核財務部對應收賬款的賬務處理的合理性，最后出具相關的審計報告。