論大數據背景下稅企進項稅認證數據“共享”的必要性

馬驤 王秀紅

山東棗莊煙草有限公司 財務（國有資產管理）科 山東滕州 277599

只有在稅務局認證為一般納稅人的企業，才有資格進行增值稅專用發票進項稅認證抵扣。

全國具有一般納稅人資格的企業，增值稅專用發票認證模式由線下的發票掃描認證升級為線上勾選，升級后的認證模式解決了稅務會計在發票掃描過程中遇到的，增值稅專用發票打印不清晰掃描不通過、發票皺褶掃描不通過、掃描儀使用時間過長對發票的識別準確率下降等問題，提高了政企服務水平。但是線上認證模式稅務會計還是根據收到的紙質增值稅專用發票去增值稅認證綜合服務平臺上逐張找到，逐張勾選認證，認證效率低、對賬效率低，制約了企業稅務管理高質量發展，見圖1。

圖1

1 增值稅專用發票認證效率低下原因分析

1.1 增值稅專用發票勾選方式唯一

當前增值稅發票進項稅認證模式只能為線上人工勾選，稅務會計實際操作過程為根據收到的紙質增值稅專用發票，登錄增值稅發票認證綜合服務平臺，從上百條甚至上千條（上萬條）待認證發票數據信息中逐張查找，逐條勾選。我所就職的企業是一個中型國企，年均收入額為29億元。2017年-2019年從事稅務工作，三年時間共勾選增值稅專用發票張數為17100張，進項稅認證抵扣額為9.28億元，年均勾選增值稅專用發票張數為5700張，月均475張。根據統計增值稅專用發票單張勾選耗時為2分鐘，以此計算出增值稅專用發票月均勾選耗時=月均勾選張數×單張勾選耗時=475×2=950分鐘；增值稅專用發票年均勾選耗時=年均勾選張數×單張勾選耗時=5700×2=11400分鐘。月底進項稅額認證數據稅企核對耗時約2天，隨著企業經營業績不斷提升，增值稅專用發票勾選工作量會不斷加大。線上勾選增值稅專用發票工作對于稅務會計而言是一項簡單不斷重復的機械性工作，技術含量不高。按照企業高質量發展戰略要求，把稅務會計從這種機械性、重復性的工作解脫出來，向稅務管理會計轉型是當前一般納稅人企業迫切需要解決的難題[1]。

1.2 增值稅發票綜合服務平臺進項稅認證數據無“共享”接口

國家稅務總局開發增值稅發票綜合服務平臺時，沒有給企業預留進項稅認證數據“共享”接口。隨著大數據時代的來臨，企業財務核算信息化系統智能化不斷提高，系統數據抓取功能基本健全，認證綜合服務平臺沒有開通認證數據“共享”接口，企業財務核算信息系統就無法從認證綜合服務平臺抓取企業增值稅專用發票認證相關數據，就無法實現系統自動認證，稅務會計認證效率及對賬效率無法提升。

2 國家稅務總局在增值稅發票認證綜合服務平臺開通認證數據“共享”接口，是提高企業稅務管理的切實有效的手段

國家稅務總局開通增值稅綜合服務平臺認證數據“共享”通用接口。

（1）認證綜合服務平臺進項稅認證數據“共享”接口通用化。由于不同企業開發的智能化財務核算信息系統使用的編程語句不盡相同，接口通用化是各類一般納稅人企業智能財務核算系統抓取服務平臺數據的保證。

（2）綜合服務平臺認證數據“共享”實行審批準入制。在網絡信息化技術高速發展過程中，隨之帶來的是網絡安全問題，雖然綜合服務平臺開通的“共享”接口只允許企業從認證數據庫中抓取數據，而不能寫入數據，但是全國具有一般納稅人資格的企業數以萬計，信用等級三六九等，為了確保綜合服務平臺認證數據的安全，企業財務核算信息系統與綜合服務平臺“共享”接口對接實行稅務局審批準入制。企業經營規模、企業納稅總額、企業納稅信用度等關鍵指標是審批關鍵指標，稅務總局根據大數據分析，對關鍵指標設定標準，各級稅務總局審批有依據可考量[2]。

3 金稅三期開具的增值稅發票信息上傳增值稅發票綜合服務平臺實現T+0

企業開具的增值稅專用發票信息上傳增值稅發票綜合服務認證平臺實現T+0，是保證企業進項稅認證數據與增值稅發票綜合服務平臺認證數據實時比對的前提，例如，銷貨方開具的增值稅專用發票相關信息上傳綜合服務平臺時間滯后于購貨方財務核算信息系統認證時間，企業財務核算信息系統就無法從綜合服務平臺抓取到相關數據，企業與稅務局增值稅認證數據就無法實時比對。

4 企業財務核算智能化

開發智能化財務核算信息系統。

（1）企業根據實際經濟業務開發適合自己的智能化財務核銷信息系統，基礎、簡單繁重的工作逐級被智能化的商業系統或機器人所替代。企業的財務逐漸從交易處理、管理控制向決策支持轉變，簡化業務操作、改善工作流程，稅務會計從高負荷的核算、認證、賬務核對解脫出來，向稅務管理會計轉型[3]。

（2）智能化財務核銷信息系統配有影像掃描識別系統的必要性，影像掃描識別系統是財務智能化報銷信息系統的必須模塊，通過影像掃描識別系統對增值稅發票開具信息正確性、合規性自動給識別，進項稅稅額信息自動讀寫到系統中，確保企業進項稅認證數據采集的準確，是提高與增值稅發票綜合服務認證平臺數據實時比對準確率的第一道保障。實現比對相符的進項稅認證數據記錄傳送到增值稅發票綜合服務平臺認證數據庫，系統自動勾選。

5 稅企進項稅認證數據“共享”后效果

（1）規避風險，國家稅務總局增值稅綜合服務平臺進項稅認證數據與企業進項稅入賬數據實時進行比對，增值稅綜合服務平臺進項稅認證數據庫根據比對相符的數據，自動勾選，企業實現了進項稅額實時入賬，實時認證，實現了及時校驗增值稅專用發票開具正確性，完全消除了人工稽核的弊端，規避了稅務風險。

（2）節約時間成本，進項稅認證數據稅企“共享”后，增值稅專用發票認證勾選方式系統自動勾選替代人工勾選，稅務會計年均節省工作用時11400分鐘，可用于業務知識學習，不斷提高業務知識水平。

（3）順應數據經濟時代的發展，數字經濟時代下的稅務管理不是利用傳統的人力，而是通過對第三方數據的積極利用、加工，使工作更加有效。

（4）提高政務服務水平，國務院總理11月27日主持召開國務院常務會議，會議提出要進一步提升政務服務水平，實現增值稅專用發票電子化和主要涉稅事項網上辦理。財政部和國家檔案局共同下發《關于規范電子會計憑證報銷入賬歸檔的通知》（財會【2020】號）中規定來源合法、真實的電子會計憑證與紙質會計憑證具有同等法律效力。滿足一定條件下，單位可以僅使用電子會計憑證進行報銷入賬歸檔。從以上分析，發票電子化、會計檔案電子化是時代發展的必然，國家稅務總局利用信息化技術進行大數據采集、處理，為企業提供有效的稅務數據共享，是進一步提高政務服務水平必然技術手段。