事業單位內部控制存在的問題與改進對策

董 慶

（貴州省貴陽市老干部活動服務中心，貴州 貴陽 550000）

1.引言

自我國邁上改革開放經濟發展道路以來，在經濟建設層面已經初步取得了顯著的發展成效，在這一經濟發展背景下，我國事業單位經濟效益提升水平也出現了明顯的變化[1]。但是在現有基礎上，我國事業單位內部監督管理工作的開展效果卻與經濟發展水平之間出現斷層現象，導致事業單位內部監管效果不理想，對事業單位經濟發展造成制約[2]。鑒于此，針對事業單位內部控制尚存問題與改進對策深入分析具有重要現實意義。

2.事業單位內部控制情況分析

隨著市場經濟的發展和進步，新歷史條件發展背景下，事業單位作為承擔社會公共管理與服務職能的重要職能部門，所肩負的重任和歷史使命也得以更新，此時針對現有內部控制工作加以強化極為關鍵，同時也更迫切。在事業單位內部控制管理目標轉型設定中，需要從傳統的“人管人”控制目標面向“制度管人”目標轉型升級，提升內部控制工作公平、公正性的同時，促進事業單位面向更高層級發展[3]。為了進一步強化事業單位內部控制體系構建工作，我國財政部已經面向全國進行了《事業單位內部控制規范》（2014）政策推行，此項政策的出臺，充分為全國范圍內事業單位內部控制管理工作水平優化提供政策與制度支持，為事業單位內部控制工作開展方向指明具體方向的同時，也創造了良好的事業單位內部控制工作運行環境。

3.事業單位內部控制存在的問題

事業單位內部控制存在一些問題，具體如圖1所示，對其進行具體分析如下：

3.1 內部控制意識不足

居于表面而言，內部控制工作屬于一系列規章制定和程序推行所構建而成的工作內容，但是究其根源進行分析能夠發現，所有的內容推進均需由人來進行建設、監管和執行，由此可見，想要提升事業單位內部控制工作開展質量，就必須就管理人的內部控制意識加以培養和強化[4-6]。但是，在現有的事業單位內部控制工作開展期間，職工內控意識并不深刻，甚至領導層對內控意識掌控也存在不足，部分職工在內控意識培養中片面認為內控意識是“領導的事”，與個人無關，導致基層職工在任職期間出現工作任務完成不認真問題，進一步導致其負責管理的環節中內控工作效率受影響。

圖1 事業單位內部控制存在的問題

3.2 內部控制體制存在缺陷

針對內部控制工作開展的本質進行分析能夠發現，其主要目的就是為了實現對事業單位經濟活動開展的風險加以預防和管控，由此可知內部控制制度的構建，不僅是內部控制體系完善中的基礎性工作，同時其也是實現控制目標、化解活動風險的關鍵性手段。但是在具體的事業單位內部控制體制建設中，卻仍舊存在較多的缺陷問題，影響制度完善性提升的同時，降低事業單位所開展活動的關鍵風險點控制效果。部分事業單位在進行內部控制體制構建時，并未立足于本單位未來可持續發展角度進行內部控制體制制定工作，而是為了應付上級檢查而制定的“表面式內控制度”，讓內部控制停留在資料報送上，此類制度的執行工作便被“束之高閣”，無法真正落實到監管工作中，影響事業單位未來的正常運行和發展[7-8]。

3.3 內部控制制度執行效果不佳

部分事業單位在內部控制管理時，雖然已經制定相對比較完善的控制管理制度條款和相應規范內容，但是在控制管理工作執行期間的關鍵崗位任職人員設定以及關鍵崗位職責確認方面卻并不明晰，一人多崗，事業單位在進行內部控制管理權力和責任設定時，并未進行更具詳細性質的規劃工作，導致單位內少部分職工長期占據某些種重要或關鍵崗位，造成內部控制關鍵崗位的有效職能無法全部發揮出來，勝至貪污腐敗[9-10]。

3.4 固定資產管理不完善

固定資產管理是事業單位財務管理的重要組成部分，在實務操作中，固定資產管理存在著叫多的問題。一方面，固定資產管理混亂，部分領導對固定資產管理意識淡薄，隨意將閑置固定資產送予其它單位，造成固定資產嚴重流失，部分資產管理員責任心不強，不對固定資產進行清查盤點，對固定資產存放地點、使用人、使用情況不清楚，造成賬實不符。另一方面，固定資產閑置率高，部分單位固定資產與單位的實際需要不相符，造成固定資產浪費。例如，部分為老同志提供服務的單位，為老同志提供的健身器材，由于老同志年齡、身體原因根本無法使用，資產長期閑置。

4.事業單位內部控制尚存問題的改進對策

4.1 在事業單位內部建立良好內控管理氛圍

對于事業單位發展而言，想要針對其內部控制效果進行評價，最關鍵的評價因素就是針對事業單位中領導層級的評價，換言之，單位內領導整體管控能力的高低直接決定了整個事業單位內部控制制度的健全程度和制度執行效果。在這一基礎上，為了創造良好的事業單位內部控制管理氛圍，應該做好下述工作內容：事業單位領導要以身作則，充分將內部控制工作作為個人工作展開的本職工作內容，有效將領導層的垂范作用以及主導能力發揮出來，借助個人優秀品質以及腳踏實地的工作作風，去引導和帶領下級工作人員完成相應內部控制制度執行工作。注重事業單位內部的控制管理相關知識的培訓與學習工作，在此期間，應該在單位內進行內控知識的考核與輪訓管理，并將職工的工作業績直接與內控知識考核結果進行掛鉤，實現內控管理質量與職工個人利益相關聯，最終促使內控管理工作的執行發展為事業單位每一位職工的工作開展常態。

4.2 構建更加完善的內部控制體制

事業單位在進行更具完善性的內部控制體制構建時，為了提升制度構建工作的效果和質量，應該從以下幾方面著手展開：圍繞事業單位內部各項經濟活動的推進流程進行系統性的梳理，要求針對各個業務開展環節加以明確，同步針對經濟活動開展期間存在的風險點進行分析和確認，隨后針對風險的預防制定相對應的解決措施。針對現有的內部控制制度進行更新和完善，借此提升內部控制制度的執行效率及質量，此時，事業單位應當構建與內部控制相對應的內控制度監管機制，并在機制制定過程中將自我評價機制融入其中，并將其與干部考核、追責問責關聯起來，借助日常自我評價和監督結果為內部控制工作質量提升奠定基礎。在事業單位內部構建關鍵崗位的責任管理制度，此過程中需先進行關鍵崗位的確認，并針對任職于關鍵崗位的職工個人綜合能力以及職責進行明確，并針對其任職管理質量進行評價，評價結果不滿足關鍵崗位需求的職工應予以崗位調整，期間可采用定期輪崗制度實現。

4.3 貫徹執行內部控制制度推行保障措施

想要進一步確保事業單位內部控制工作的開展效果，確保管理體制內容完善的同時，也不能忽視保障制度順利推進時相關保障措施的制定，為制度執行創造良好執行空間。具體而言，以下列內容作為切入點：在事業單位內部建立健全的風險評估機制，在單位中成立風險評估團隊，團隊帶頭人由單位領導擔任，促使單位內部建立專門用于內控制度執行風險進行評估的專職機構，確保各項制度順利貫徹執行。在事業單位內部進行監督機制建設，該機制運行部門由內部審計管理工作者完成，要求為該部門配置專業的審計監管人員，確保審計工作開展具備相應獨立性，需注意審計工作質量應該直接與干部績效考核結果相掛勾，杜絕審計工作流于形式，提升審計質量。

4.4 健全固定資產管理制度

健全固定資產管理制度。首先，事業單位要高度重視固定資產管理工作，建立健全固定資產管理機制，落實好固定資產管理要求，強化固定資產使用、處置等關鍵環節。其次，嚴格控制固定資產購買程序，事業單位應建立嚴格的購置制度，根據單位實際需要購置固定資產，防止固定資產閑置以及過度購買，職工在申請固定資產購買時，須注明固定資產用途、金額、修繕、后期管理以及固定資產責任人，第三，嚴格控制固定資產出借出租，如單位閑置固定資產確須出租出借的，按三重一大要求集體決策后按相關程序處理，對于長期閑置的固定資產，單位根據規定程序報財政部門，由財政部門根據單位實際需要配置使用，積極推進固定資產調劑共享，避免固定資產閑置浪費。

4.5 充分運用大數據平臺為內部控制建設提供支撐

事業單位在內部控制管理工作開展過程中，想要進一步提升管理工作的開展效率，充分將大數據應用平臺引進到管理工作開展過程中十分有必要，同時也是事業單位面向信息化時代發展進步的典型特征。詳細分析，可從以下幾方面著手展開：內部控制環境建設中，應用大數據平臺進行技術支撐時，應該在事業單位中財務部門、業務部門、行政部門、審計部門等機構進行鏈接式管理，促使各個部門之間聯動管控，內部控制風險評估建設，可充分將大數據平臺引入其中，利用其針對單位內部管理層的決策偏好點進行精準把控，降低管理層由于慣性決策所帶來的管理風險。內部控制活動開展期間，可充分借助于大數據平臺的運用，針對控制管理中的技術、措施、效果等方面加以管控，促使事業單位內部各項控制工作能夠更融合于時代發展，形成智能化內部控制管理效果。

5.結語

通過對全文內容的綜合分析和總結發現，當前我國在事業單位內部控制工作開展過程中仍舊存在較多的不足之處，包括在內部控制監督管理體制的建設以及制度運行風險評估程序執行方面，均無法滿足事業單位當前的發展需求。因此，針對上述諸多問題的存在提出解決意見十分有必要。在此基礎上，對事業單位內部進行良好控制管理氛圍的構建，能夠進一步為事業單位內部控制管理工作的順利推進奠定堅實的發展基礎。