目前煤炭企業財稅業務的幾點思考

馬華博 平頂山天安煤業股份有限公司運銷公司

財務管理對于煤炭企業的發展而言有著十分重要的作用，而且只有有效確保稅務業務的開展能夠實現滿足企業的運轉需求，才能夠真正實現在企業發展時，起到關鍵性的作用。對此，煤炭企業必須要根據自身實際情況出發，選擇合理的理財方式，這樣才能通過稅務工作的開展來確保自身發展戰略目標的訂立，能夠真正實現推動企業的全面發展，從而才能確保煤炭企業可以通過稅務工作的落實來降低自身的經營成本，并實現獲得更高的經濟利益，從而才能實現推動自身的發展可以更加穩定。

一、與煤炭企業相關的財稅業務

（一）消費型增值稅

對于煤炭企業的消費型增值稅而言，自零九年將生產型轉為消費型，這也使得企業可以將所納入的機器支付稅款項目進行抵扣，但是其自身在開展工程時，不動產等內容并不能抵扣進所含稅項內，因此對于煤炭企業的增值稅稅負工作而言，這種改動既能夠實現通過采買設備來抵扣進稅限額，但也由于不動產業務存在著進項稅額抵扣的問題，從而導致其稅率升高進而不利于企業的發展。同時，煤炭企業不動產業務的工作開展相較于其他業務更加頻繁，這也使得其涉及進稅項抵扣項目存在著一定問題。而且，根據總體稅率變化而言，當前煤炭增值稅稅率也獲得了提升，這也使得煤炭企業在開展工作時，往往就會面臨著高額稅費的問題。

（二）安全、維簡費

（1）根據當前我國財政部財建文件的下達顯示，安全費主要是在煤炭生產企業按照原煤實際產量并從中提取相應費用，且此費用專用于煤礦安全設施生產投入，而煤礦的維簡費則是指煤炭生產企業從成本獲得提取，并用于維持再生產的一項資金。但是，隨著時間的不斷推移，安全政策也有了一定的變化。比如，自零四年開始實行的新方案，在進行提取借記成本費用時，如果未形成資產減少，則對應相應的負債，而形成資產，則需要在轉機資產的過程中，將相對應的負債進行折舊；根據2008年的會計準則內容當中顯示，提取時如果減少整體企業利潤分配的增加，其盈余公積必然需要按照使用常規資產或者是業務處理費用進行計算。同時，如果增加利潤分配，減少了盈余公積，那么則要對其進行增減處理；自零九年起，提取時增加成本，費用和所有者權益在使用時如果未形成資產，則可以直接減少所有者的權益，而已形成資產，則在轉接資產的同時，就需將其所對應的所有者權益進行轉入折舊。

（2）維簡費政策的變化主要是體現在原有煤炭成本核算工作的開展，要實現對其方式的改進，而且在提取計入成本的費用和負債時，如果使用時其未形成資產，減少對應負債，而形成資產的，則需要在結轉資產的同時，按照年限進行劃分。比如，零四年以前是將對應負債轉入所有者權益，但在零四年以后，則是將對應負債轉入累計折舊。自2008年以后，維簡費與安全生產費政策的變化基本一致。

（三）稅法新準則

根據當前稅法規定的內容來看，煤炭企業必須要采取分期收款銷售業務的開展，而且納稅義務必須要根據整體書面合同約定的日期進行處理。譬如，自2008年以后，分期收款銷售業務確認收入的時間則是企業將商品交付給購買方的時間，而且一旦滿足收入確認其他條件時，則應當計入一次性收入，這時則不需要按照合同約定收款期限確認收入。

二、煤炭企業財稅業務分析

（一）消費型增值稅

在當前階段中，煤炭企業不動產涉及進項稅額的抵扣工作存在著一定的風險問題。因為，在增值稅條例當中，明確規定了固定資產當中的不動產不能夠納入增值稅抵扣的范圍，而且用于非增值稅應稅項目當中，不動產建造工程、銷售不動產、購進貨物以及勞務的進稅項額也不得抵扣。根據我國財政部門近幾年來的固定資產進項稅額抵扣的相關條例來看，我國煤炭企業在開展工作時，其自身在建造類工作上，購買的相關配套設施也不得進行抵扣，這也使得煤炭企業自身在開展工作時，往往自身所開展的項目大多數都不得進行抵扣。譬如，根據我國的條例來看，按照煤炭企業基本的生產特點，無法使用相關條例進行稅務抵扣，這也十分不符合煤礦企業的基本現狀，這也使得其稅務工作的開展，無法真正實現通過稅務工作的落實來降低企業的成本[1]。比如，煤炭企業在開展礦下作業時，必須要通過建設礦道來實現對礦道的整體構建，這樣才能夠滿足自身的安全生產。但是，在此過程中，往往煤礦企業在建設時所使用的軌道以及支護設備均不得進行稅務抵扣，這也使煤炭企業在開展業務時，往往要支付更高的成本。

隨著增值稅改革之后，煤炭礦道以及其他維護支出的相關項目，仍然在進項稅額的抵扣中存有爭議，并且在不動產的認定方面也存在著較大的問題。譬如，受地下作業的影響，煤礦企業的不動產在支護的過程中，必然會隨著生產的不斷推進而持續增加，這也使得煤炭企業在開展工作時，往往要付出更高的成本。同時，這種成本又具有安全性，又是必須支出的成本，這也使得煤炭企業的經營成本要高于其他企業。在當前階段，煤礦企業在開展工作時，往往稅務工作有兩種方式，一種是將納入不動產范圍的資產以及相關費用的支出所包含的進項稅額均不給予抵扣，另一種是通過延續增值稅轉型改革以前的做法，將礦道建設所包含的技術項額不予抵扣，但是對其日后的支出維護費用化為安全生產的一部分，并將其所包含的進項稅額進行抵扣。

（二）安全、維簡費

安全費以及維簡費主要涉及的是當前煤炭企業所得稅方面的一些問題。因為，煤炭企業的稅法和實施細則雖然并沒有明確規定安全生產費用的處理事宜，但是根據相關條例的原則和規定范圍來看，可以明確的是在進行處理的過程中，必須要通過稅法規定的方式來進行處理。同時，由于煤炭企業在開展工作時，其成本往往又屬于高危業的安全生產費用，這也使得企業必須按照標準生產的費用進行抵扣。按照標準提取的規定來看，煤炭企業生產安全費用不得直接在所得稅前進行扣除，而實際發生相關費用支出又是費用化支出，而這必須要據實進行稅前扣除，這也使得資本化支出只能按照稅法規定進行折舊或者是攤銷。此外，稅務部門為了避免煤炭企業利用國家安全生產稅費政策規定進行扣稅的同時出現大量結余問題，則必須要實現根據其實際情況進行形成資產的稅法折舊方式，但是這在一定程度內又會導致企業安全生產投入較少的問題產生[2]。

（三）分期收款銷售業務

一般而言，大型企業有著長期的銷售合同和采買合同，這也使得分期收款銷售業務的開展可以確保企業通過合理利用稅法規定和準則來進行稅務申報，從而就能在一定程度內為企業工作的開展提供有力的幫助。但是，當前準則的應用改變了收入確認的時間點，這也使得在進行應用的過程中，則必須要保證能夠按照相關內容來實現對商品收入的條件進行確認收入，這也使得在結算時，其具體的日期并沒有什么實際作用。同時，企業核算分期收款銷售貨物的記錄往往又與其實際規定的日期有關，這也使得在進行標記時，針對于收入和支出款項而言，必須要通過主營業務收入和應交稅金等相關內容進行轉接，從而才能計算出企業自身的成本。

三、降低稅負的建議

首先，煤炭企業在制定各項決策工作開展時，必須要保證能夠應用現代信息技術進行系統的分析與預測，這樣才能確保決策工作的開展更加合理，這也使得財務管理工作的開展，能夠真正實現對企業稅負問題進行有效調整，并給出合理性建議，以此才能使企業的發展更加完備，并真正結合當前整體政策的應用來實現降低企業的稅負。

其次，在當前市場經濟形勢的總體發展下，煤炭企業的發展必然要依靠財務管理工作的落實，這樣才能根據我國相關的法律條例和規章制度來實現稅務工作的開展。同時，有效加大監督力度，更能夠實現將各項經營活動進行收攏，并確保在開展活動時，可以利用大數據實現對整體成本的計算，這樣通過劃分成本以及合理利用稅收政策就能實現降低企業自身的運營成本，并通過制度的應用來滿足企業的長期發展[3]。

最后，對于煤炭企業的稅務管理工作開展而言，必須要實現通過財務管理工作的轉變來滿足稅務工作的全面落實。畢竟，財務管理與稅務管理有著統一性，這也使得如果在進行稅務應用時，財務人員自身沒有較高的職業能力且素質又不足，必然會導致在開展相關業務時，無法真正實現降低企業的稅負。而且，煤炭企業的經濟活動開展必須要保證合乎規定，還要加以嚴格審核，這樣才能保證在開展稅務工作時，能夠真正實現利用相關政策來降低企業的成本。對此，煤炭企業可以通過人才引進來實現結合現代信息化技術進行稅務工作的開展，這樣才能保證真正利用人才職能的發揮來實現降低企業的稅負，以此才能既實現提高煤炭企業的經濟利潤，又能夠真正做到降低企業的運行成本。

四、總結

對于煤炭企業的長期發展而言，必須要實現對財稅工作的開展進行有效整合，這樣才能貼合當前社會發展的實際，并真正實現利用稅務政策來滿足自身成本的降低，以此才能在大環境下，真正實現提高企業的經濟利潤，并實現促進企業的發展更加全面，從而才能使煤炭企業在市場競爭之中占據自身的一席之地。