論內(nèi)部審計(jì)在物資盤存中的問題梳理與風(fēng)險(xiǎn)控制

余春芳 成都市新津區(qū)人民醫(yī)院

內(nèi)部審計(jì)是組織內(nèi)部控制制度的一個(gè)組成部分，是內(nèi)部控制的檢驗(yàn)和保證。內(nèi)部審計(jì)作為組織內(nèi)部的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督機(jī)構(gòu)，主要對(duì)各項(xiàng)運(yùn)營(yíng)管理是否達(dá)到預(yù)定目標(biāo)，是否遵循了組織的規(guī)章制度等進(jìn)行監(jiān)督，為內(nèi)部控制提出改進(jìn)意見，完善和健全內(nèi)部控制制度是內(nèi)部審計(jì)的目的之一。接近年末，某公立衛(wèi)生醫(yī)療機(jī)構(gòu)按照財(cái)務(wù)管理制度有關(guān)規(guī)定，分別于12 月20 日至29 日對(duì)該院各類財(cái)產(chǎn)物資及有價(jià)票據(jù)進(jìn)行年終盤點(diǎn)工作。審計(jì)科采取了事后審計(jì)與事前、事中審計(jì)相結(jié)合的方式對(duì)此次年終大盤點(diǎn)進(jìn)行了全程跟蹤督導(dǎo)。

一、盤存前的問題梳理與風(fēng)險(xiǎn)控制

（一）盤存前完成所有物資屬地清理工作

所有物資的入出必須清理完成，物品交接清楚，賬務(wù)處理完結(jié)，例如已領(lǐng)但未辦理出庫(kù)手續(xù)屬于公益性緊急用途的物資也應(yīng)及時(shí)辦理出庫(kù)手續(xù)作賬務(wù)處理。

（二）多科室協(xié)同作業(yè)

分管領(lǐng)導(dǎo)召開年終盤點(diǎn)動(dòng)員大會(huì)，部署盤點(diǎn)工作，由財(cái)務(wù)科牽頭，到物資所在藥劑科、設(shè)備科、后保科、收費(fèi)室等現(xiàn)場(chǎng)盤點(diǎn)，信息科提供信息支撐，審計(jì)科及紀(jì)檢組現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)督。

（三）制定盤點(diǎn)方式

按貨柜實(shí)物點(diǎn)盤，杜絕少盤、漏盤。

針對(duì)以前年度的盤點(diǎn)情況分析，審計(jì)首先提出了如下盤存建議：

為了防止少盤、漏盤現(xiàn)象發(fā)生，由以往用盤點(diǎn)單來(lái)找物資改為以貨柜實(shí)物盤點(diǎn)數(shù)來(lái)填報(bào)盤存表。

二、盤點(diǎn)督導(dǎo)中發(fā)現(xiàn)的問題與風(fēng)險(xiǎn)控制

（一）對(duì)行政庫(kù)房盤點(diǎn)

在行政庫(kù)房盤點(diǎn)中發(fā)現(xiàn)，由于對(duì)非緊急使用的物資采用了零庫(kù)存的供應(yīng)方式，節(jié)約了倉(cāng)儲(chǔ)保管成本，避免了過期報(bào)廢的風(fēng)險(xiǎn)。整個(gè)盤點(diǎn)過程中未發(fā)現(xiàn)問題，庫(kù)房賬實(shí)相符。

（二）在藥品盤點(diǎn)過程中發(fā)現(xiàn)的問題

1.醫(yī)院住院藥房不值夜班，夜班發(fā)藥由門診藥房發(fā)放，造成發(fā)藥時(shí)住院藥房賬面數(shù)減少，實(shí)際是門診藥房藥品數(shù)量減少，而藥房也未作調(diào)整處理，造成藥房藥品賬實(shí)嚴(yán)重不符。這樣不能隨時(shí)反映藥房藥品的實(shí)際賬面結(jié)存數(shù)和金額，不利于對(duì)藥品庫(kù)存的管理和控制，不能分清藥品的發(fā)出和自然損耗與責(zé)任差錯(cuò)及貪污盜竊等之間的界限。

針對(duì)這一問題，審計(jì)建議：在現(xiàn)有條件下，將門診藥房與住院藥房合并為一個(gè)藥房進(jìn)行統(tǒng)一管理，藥房藥品實(shí)行品種數(shù)量管理。嚴(yán)格執(zhí)行醫(yī)院有關(guān)藥品管理規(guī)定，完善合并后藥房藥品目錄，杜絕調(diào)換藥品。

2.信息系統(tǒng)的不完善

藥房藥品盤點(diǎn)結(jié)束后，在輸入實(shí)盤數(shù)量后發(fā)現(xiàn)HIS 信息系統(tǒng)不能完成盤點(diǎn)錄入處理，無(wú)法生成新的庫(kù)存數(shù)。審計(jì)建議：信息科應(yīng)及時(shí)完善各類統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)報(bào)表，加強(qiáng)自身專業(yè)知識(shí)培訓(xùn)，以進(jìn)一步提高醫(yī)院信息化管理。

（三）在設(shè)備及衛(wèi)生材料等盤點(diǎn)過程中發(fā)現(xiàn)的問題

1.在設(shè)備盤點(diǎn)過程，發(fā)現(xiàn)設(shè)備的調(diào)撥、變更不及時(shí)，造成科室設(shè)備賬實(shí)不符，成本歸集不匹配。2019 年12 月末購(gòu)買了一臺(tái)設(shè)備，當(dāng)時(shí)驗(yàn)收后按流程入固定資產(chǎn)管理并提取了設(shè)備折舊。在盤點(diǎn)過程中發(fā)現(xiàn)無(wú)該設(shè)備，科室賬實(shí)不符。后查發(fā)現(xiàn)，該設(shè)備在科室驗(yàn)收使用不久后發(fā)現(xiàn)并不適合科室使用，經(jīng)與設(shè)備供應(yīng)商協(xié)商后同意作退貨處理，醫(yī)院承擔(dān)運(yùn)輸費(fèi)。該筆設(shè)備款項(xiàng)已退回醫(yī)院，由于資產(chǎn)管理部門未及時(shí)完成相關(guān)手續(xù)導(dǎo)致財(cái)務(wù)部門未作資產(chǎn)退回賬務(wù)處理，審計(jì)建議：資產(chǎn)管理部門和財(cái)務(wù)部門應(yīng)嚴(yán)格按照資產(chǎn)管理制度及會(huì)計(jì)準(zhǔn)則有關(guān)規(guī)定進(jìn)行資產(chǎn)的合理調(diào)撥及會(huì)計(jì)賬務(wù)處理。

2.在衛(wèi)生材料物資的盤點(diǎn)過程中發(fā)現(xiàn)有些物資采購(gòu)回來(lái)后科室領(lǐng)用了一部分，以后再無(wú)領(lǐng)用記錄，究其原因發(fā)現(xiàn)：科室提出申請(qǐng)?jiān)摲N物資沒經(jīng)過充分論證其使用的數(shù)量，由于業(yè)務(wù)等原因?qū)е略撐镔Y滯用或過了效期，造成了浪費(fèi)。審計(jì)建議：對(duì)于一些非緊急用的衛(wèi)生材料可以采用行政物資庫(kù)房的辦法，建立零庫(kù)存供應(yīng)鏈。

（四）對(duì)有價(jià)票據(jù)的年終盤點(diǎn)發(fā)現(xiàn)的問題

對(duì)有價(jià)票據(jù)的年終盤點(diǎn)，對(duì)收費(fèi)員已用票據(jù)、未用票據(jù)實(shí)行雙號(hào)監(jiān)控，收費(fèi)系統(tǒng)中已用、未用票據(jù)要與實(shí)際票據(jù)號(hào)相一一對(duì)應(yīng)。在盤點(diǎn)過程中各收費(fèi)員都能妥善保管各自票據(jù)，做到日賬日清，收費(fèi)票據(jù)對(duì)應(yīng)明晰。但就住院病人出院辦理時(shí)，由于現(xiàn)階段付款方式的多樣化，快捷化，病人在交住院預(yù)交款時(shí)采用銀行劃卡或微信、支付寶轉(zhuǎn)賬方式付款，結(jié)算時(shí)由于系統(tǒng)的不對(duì)接，造成不能按原路徑方式退回多余醫(yī)療款，收費(fèi)員一般采用現(xiàn)金退回方式，造成“坐支”現(xiàn)象發(fā)生。審計(jì)建議：信息部門應(yīng)做好資金原路徑退回接口，避免出現(xiàn)套取現(xiàn)金的風(fēng)險(xiǎn)。

綜上所發(fā)現(xiàn)的問題，其核心就是要加強(qiáng)醫(yī)院內(nèi)控建設(shè)，完善內(nèi)控制度，要求全過程、全員參與，不留內(nèi)部控制的空白點(diǎn)。

內(nèi)部審計(jì)在日常工作運(yùn)用系統(tǒng)的、規(guī)范的審計(jì)方法，對(duì)醫(yī)院的各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)、內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的適當(dāng)性、有效性進(jìn)行監(jiān)督和評(píng)價(jià)，并在監(jiān)督過程中發(fā)現(xiàn)的問題及時(shí)提出合理化的建議，進(jìn)一步健全制度，完善監(jiān)督措施，確保內(nèi)部控制的有效實(shí)施，以促進(jìn)醫(yī)院完善治理、增加價(jià)值和實(shí)現(xiàn)目標(biāo)，從而促進(jìn)醫(yī)院更好地為廣大人民服務(wù)。