論內部審計在物資盤存中的問題梳理與風險控制

余春芳 成都市新津區人民醫院

內部審計是組織內部控制制度的一個組成部分，是內部控制的檢驗和保證。內部審計作為組織內部的經濟監督機構，主要對各項運營管理是否達到預定目標，是否遵循了組織的規章制度等進行監督，為內部控制提出改進意見，完善和健全內部控制制度是內部審計的目的之一。接近年末，某公立衛生醫療機構按照財務管理制度有關規定，分別于12 月20 日至29 日對該院各類財產物資及有價票據進行年終盤點工作。審計科采取了事后審計與事前、事中審計相結合的方式對此次年終大盤點進行了全程跟蹤督導。

一、盤存前的問題梳理與風險控制

（一）盤存前完成所有物資屬地清理工作

所有物資的入出必須清理完成，物品交接清楚，賬務處理完結，例如已領但未辦理出庫手續屬于公益性緊急用途的物資也應及時辦理出庫手續作賬務處理。

（二）多科室協同作業

分管領導召開年終盤點動員大會，部署盤點工作，由財務科牽頭，到物資所在藥劑科、設備科、后保科、收費室等現場盤點，信息科提供信息支撐，審計科及紀檢組現場監督。

（三）制定盤點方式

按貨柜實物點盤，杜絕少盤、漏盤。

針對以前年度的盤點情況分析，審計首先提出了如下盤存建議：

為了防止少盤、漏盤現象發生，由以往用盤點單來找物資改為以貨柜實物盤點數來填報盤存表。

二、盤點督導中發現的問題與風險控制

（一）對行政庫房盤點

在行政庫房盤點中發現，由于對非緊急使用的物資采用了零庫存的供應方式，節約了倉儲保管成本，避免了過期報廢的風險。整個盤點過程中未發現問題，庫房賬實相符。

（二）在藥品盤點過程中發現的問題

1.醫院住院藥房不值夜班，夜班發藥由門診藥房發放，造成發藥時住院藥房賬面數減少，實際是門診藥房藥品數量減少，而藥房也未作調整處理，造成藥房藥品賬實嚴重不符。這樣不能隨時反映藥房藥品的實際賬面結存數和金額，不利于對藥品庫存的管理和控制，不能分清藥品的發出和自然損耗與責任差錯及貪污盜竊等之間的界限。

針對這一問題，審計建議：在現有條件下，將門診藥房與住院藥房合并為一個藥房進行統一管理，藥房藥品實行品種數量管理。嚴格執行醫院有關藥品管理規定，完善合并后藥房藥品目錄，杜絕調換藥品。

2.信息系統的不完善

藥房藥品盤點結束后，在輸入實盤數量后發現HIS 信息系統不能完成盤點錄入處理，無法生成新的庫存數。審計建議：信息科應及時完善各類統計數據報表，加強自身專業知識培訓，以進一步提高醫院信息化管理。

（三）在設備及衛生材料等盤點過程中發現的問題

1.在設備盤點過程，發現設備的調撥、變更不及時，造成科室設備賬實不符，成本歸集不匹配。2019 年12 月末購買了一臺設備，當時驗收后按流程入固定資產管理并提取了設備折舊。在盤點過程中發現無該設備，科室賬實不符。后查發現，該設備在科室驗收使用不久后發現并不適合科室使用，經與設備供應商協商后同意作退貨處理，醫院承擔運輸費。該筆設備款項已退回醫院，由于資產管理部門未及時完成相關手續導致財務部門未作資產退回賬務處理，審計建議：資產管理部門和財務部門應嚴格按照資產管理制度及會計準則有關規定進行資產的合理調撥及會計賬務處理。

2.在衛生材料物資的盤點過程中發現有些物資采購回來后科室領用了一部分，以后再無領用記錄，究其原因發現：科室提出申請該種物資沒經過充分論證其使用的數量，由于業務等原因導致該物資滯用或過了效期，造成了浪費。審計建議：對于一些非緊急用的衛生材料可以采用行政物資庫房的辦法，建立零庫存供應鏈。

（四）對有價票據的年終盤點發現的問題

對有價票據的年終盤點，對收費員已用票據、未用票據實行雙號監控，收費系統中已用、未用票據要與實際票據號相一一對應。在盤點過程中各收費員都能妥善保管各自票據，做到日賬日清，收費票據對應明晰。但就住院病人出院辦理時，由于現階段付款方式的多樣化，快捷化，病人在交住院預交款時采用銀行劃卡或微信、支付寶轉賬方式付款，結算時由于系統的不對接，造成不能按原路徑方式退回多余醫療款，收費員一般采用現金退回方式，造成“坐支”現象發生。審計建議：信息部門應做好資金原路徑退回接口，避免出現套取現金的風險。

綜上所發現的問題，其核心就是要加強醫院內控建設，完善內控制度，要求全過程、全員參與，不留內部控制的空白點。

內部審計在日常工作運用系統的、規范的審計方法，對醫院的各項業務活動、內部控制和風險管理的適當性、有效性進行監督和評價，并在監督過程中發現的問題及時提出合理化的建議，進一步健全制度，完善監督措施，確保內部控制的有效實施，以促進醫院完善治理、增加價值和實現目標，從而促進醫院更好地為廣大人民服務。