淺析企業內部審計風險與防范措施

耿陽 深圳領威科技有限公司集團審計部

一、企業內部審計風險概述

內部審計風險是指由于錯誤的審計以及內部審計師發表錯誤的審計意見而導致審計機構和審計師承擔相應的經濟損失和法律責任的可能性。因此，企業內部審計應積極應對客觀風險，運用科學有效的措施防止審計風險的發生，使企業的價值和效益在很大程度上得到提升，保證企業的經濟活動順利進行。

二、企業內部審計風險因素分析

（一）審計程序不夠合理與規范

通常，企業內部審計程序包括三個方面的內容，分別為：準備、實施、完成，階段不同，其實施的程序和內容也有很大的不同。但是，在當前的審計工作中，仍然存在諸如非法操作和不遵守審計程序的問題。審計師對審計工作參與的積極性不高，同時，部分企業對審計部門的審計程序做了進一步簡化。針對無法進行審計的項目，進行了刪減。由于缺少規范的審計程序，而使得審計質量無法得到有效的保證，對審計人員以及審計實體的合法權益也帶來了一定的影響。

（二）審計人員專業知識及素養水平不高

目前，企業內部審計師缺乏較高的素質，對審計方法和程序沒有進行合理的使用。當一些內部審計師在工作中面對各方的誘惑時，他們的意志并不堅定，無法抗拒這種誘惑。他們的職業道德低下，導致審計工作質量大大降低。自身的職業定位不正確，感覺自己在公司內部，必須接受管理人員并遵守協議，而不是擔任主管，這會導致內部審計風險出現。

（三）管理層對內審工作重視度不夠

目前，我國的內部審計體系未受到足夠的重視，幾家公司設立的內部審計部門只是一個空洞的架子，并不是真正意義上的獨立第三方。管理層不與內部審計人員的審計工作合作，不予理睬，也不在各方面進行溝通。這樣的機制導致審計工作毫無用處可言，更不用說審計角色了。在當前的審計工作中，公司的內部審計機構無法讓公司的高級管理部門參與。這樣不完整和不徹底的審計無法進行有效的監督。

（四）企業內部控制制度不夠健全

在某些公司中，管理層仍然主導著內部控制。為了獲得不正當的經濟效益，內部員工或部門之間進行合作，這導致企業流程系統僅是形式化，難以實施或沒有有效的執行，遠低于預期的目標。

三、防范內部審計風險的措施

（一）嚴格規范企業內部審計程序

審計程序是實現審計目標的工具，也是確定審計方法的前提。審計程序包括發布通知，制定審計計劃，準備審計方案，執行審計，取證，準備審計工作文件和審計報告。審計工作中出現的問題必須及時有效地解決，必須科學，客觀地評估相關建議的執行情況，以便有效控制內部審計風險，并提高內部審計活動的效率和質量。企業需要對內部審計制度進一步完善。

（二）提高內部審計人員的綜合素質

內部審計是一項全面的高層經濟監督，是一項非常專業的技術工作。在經濟、社會不斷發展的同時，企業也逐漸向多元化、經營化和全球化的方向發展，迫切需要企業內部審計人員具備較高的綜合素質。因此，全面提高審計師的素質是預防審計風險的最有效措施之一。首先，鼓勵審計師參加各種資格考試，以提高他們的專業知識；其次，公司需要全面提高內部審計師的能力，并向公司內部審計團隊介紹一些具有高度責任感的人。

（三）加強內部審計工作獨立性和權威性

在內部審計工作中，對審計結果的客觀性和有效性帶來影響的就是審計工作的獨立性，同時對審計風險的發生有著重要的影響作用。一般可以從以下幾個方面加強企業內部審計的獨立性：一是，組織的獨立性可以有效保證審計工作的獨立性，將審計機構與財務管理部門分開，并接受董事會或高級管理層的領導和監督；第二，業務運作的獨立性。審計工作的執行不受任何部門或個人的干擾，審計員必須保持形式上和實質上的獨立性，以評估和評價所考慮的事項。第三，人員獨立。審計師不參與被審計實體的行政和業務管理活動。如果他們對被審計實體或審計問題有興趣，應避免使用它們，以免影響審計的有效性和客觀性。

（四）強化風險意識，加強內控制度建設

進一步完善風險評估機制，首先，針對企業的經營環境風險、決策目標、戰略規則以及未來業務狀況，內部審計師需要進行分析，并分析風險的性質和規模，對審計過程中的范圍和關鍵予以確定。有針對性的制定適合的審計方法。其次，有必要收集業務和財務風險所需的相關審計信息，弄清每個審計項目的風險概況，制定年度審計工作計劃，并將其提交審計委員會批準。最后，在審計項目的特定實施階段，有必要評估實際風險以及是否可以實現控制風險，并提供控制風險的建議。

內部控制制度是內部控制系統的重要組成部分，有效的內部審計取決于建立健全的內部控制系統。建立和完善企業內部控制，促進相關部門的管理和優化，可以有效減少差錯，防止舞弊，從而降低內部審計的風險。同時，內部審計部門也要監督工作，建立健全相關規章制度，嚴格執行。特別是，他們應該堅持對審計工作文件進行分級審查，并遵守審計發現的控制系統，以減少或消除人為審計錯誤并及時解決審計過程中遇到的問題，以確保審計工作正常進行，使得審計的風險進一步降低。

四、結束語

在內部審計工作不斷發展的同時，內部審計工作在以下三個方面發揮著重要的作用，分別為改善組織治理、風險管理、內部控制三個方面。因此，加強內部審計的獨立性對企業來說尤為重要，加強內部控制體系的建設，規范審計程序，對內部審計人員的整體素質進行培訓，以最大程度地降低內部審計的風險，使其更有利于企業的發展。