企業內部控制的問題分析

郭子琛 重慶華西會計師事務所有限公司

在當前國內市場環境逐步開放的情況下，企業所面臨的競爭局面十分復雜，實現內部控制工作的調整創新，可以使企業的內部資源得到更高質量的整合，以便企業具備更強的市場競爭力。因此，結合企業的發展需求及時識別出內部控制中存在的問題，制定內部控制工作的改進創新策略，是很多企業發展應重點關注的問題。

一、企業內部控制工作存在的問題

（一）企業權責分工方案缺乏合理性

部分企業在處理權責分工方案設計工作的過程中，對于參與內部控制主要人員的能力狀況研究不夠詳細，缺乏對內部控制信息化工作具體運行細節的總結，導致參與企業內部控制的人員難以充分發揮對內部控制工作的支持性作用，不利于構建高質量的權責分工方案。一些企業在制定權責分工的方案過程中，對于授權審批工作的運行情況缺乏有效的總結，未能實現對企業會計信息化背景下，授權審批工作方法變化情況的考察，導致企業工作人員無法結合授權審批工作的最新實施需要進行職能范圍設計方案的調整。一些權責分工方案在具體設計過程中，未能有效的對網絡服務器等硬件資源加以應用，導致企業難以在現有分工方案的基礎上實現職能創新設計，也使得企業其他崗位的人員難以進一步優化專業技能。

（二）信息系統在企業內部控制工作中的應用水平較差

信息技術的發展為企業內部控制工作帶來了諸多有利條件，但是，一些企業對于信息系統創新普及所具備的多方面價值缺乏有效的考察分析，未能實現對現有工作與信息技術的充分融合，導致內部控制工作方法的創新始終處在較為固定的范疇之中，無法在信息技術的帶動之下實現高質量創新。一些企業，對于信息系統的運行缺乏足夠的關注，未能實現對企業需求的詳細考察，導致會計工作雖然與信息系統實現了創新整合，卻無法實現對其他保障性功能的有效構建，導致信息系統的運轉難以為內部控制工作的穩步推進提供必要支持。

（三）企業內部控制制度不夠完善

制度因素直接影響著企業內部控制工作的執行效果。但是，現有的一些企業，對于技術創新和市場變化所帶來的復雜影響缺乏足夠的了解，導致制度設計缺乏足夠的實用性和有效性，難以體現出制度因素的重要價值。一些企業內部控制制度在具體建設的過程中，缺乏對內部監督工作運行情況的考察，疏于內部監督對完善制度的積極作用進行總結，導致內部監督工作在實施過程中無法獲得廣泛的支持，不利于制度的更新完善。

（四）企業內部審計工作有效性不足

部分企業在內部控制工作的建設過程中，對于內部審計工作的重視程度不足，未有效建立內部審計工作的調整機制，會計信息記錄與審計工作缺乏有效銜接，在信息錯誤的識別方面缺乏技術性保障。部分企業內部控制設計缺乏對信息數據化相關影響的總結，沒有結合信息資源的查閱需要對網絡數據的覆蓋特征制定有效的控制措施，導致企業內部審計工作無法獲取完整的原始數據，難以提升改進企業內部審計的有效性。

二、企業內部控制工作的改進策略

（一）提升企業權責分工方案的合理性

企業在制定內部控制的總體方案過程中，需要結合企業工作的特性，對內部控制工作的復雜性進行深入分析，并對職責分工情況進行合理性考察，使技術創新所帶來的變化得以明確，進而滿足企業權責分工的需要。加強對人為因素影響的關注，尤其要對內部控制工作實施過程中，企業內部的資源調配情況進行充分考察，明確內部資源變化所帶來的利益分配變化情況，減少人為因素所對內部控制所造成的影響。企業權責體系的建設還需要對現有工作人員的職能范圍進行合理化設計，尤其要對財務等基礎性工作加以總結，使權責體系建設能夠為企業更加合理的調整內部資源配置提供幫助。企業權責分工的構建還必須加強對各崗位成員職能特性的關注，使不同崗位的工作人員得到合理安排，保證各崗位成員之間能夠實現有效的相互監督、不相容崗位的分離，避免舞弊現象的發生。

（二）提高信息系統在企業內部控制中的應用

企業內部控制建設需要關注信息技術創新所帶來的相關影響，合理利用信息技術以提高內部控制工作的質量，使信息系統的構建和使用得到企業各層級人員足夠的重視，在內部控制工作與信息系統有效融合基礎上，提升內部控制工作的質量。企業需要對信息系統應用成果加以總結，并對內部控制工作的各方面需求予以分析，尤其要對信息系統的操作使用情況進行總結，以便能夠充分開發出信息系統在內部控制工作中的應用價值。

（三）提高企業內部控制制度的完善程度

企業內部控制工作建設過程中，必須將制度建立作為主要關注的問題，尤其要對會計信息化推進背景下，企業內部控制工作所發生的變化加以總結，關注制度設計的適用性、有效性，保證相關基礎性工作可以得到制度的完整覆蓋。企業還需要關注內部監督工作的實施，對制度在內部監督工作執行方面的影響加以總結分析，為內部監督工作的順利實施提供保障。

（四）提升企業內部審計工作的運行有效性

企業在制定內部控制工作的改進方案過程中，需要提升內部審計工作的定位高度，并對內部審計工作的變化情況加以總結，保證相關會計信息得到全面記錄，使數據信息的差錯可以得到精準識別，使企業內部的各項職責得到有效落實，企業內部審計工作在創新運行的過程中，一定要加強對信息憑證構成情況的考察，并對信息資源的查閱需求進行統計，根據網絡數據的覆蓋特征，制定原始數據的查詢策略，為內部審計工作的順利實施提供幫助。

三、結論

企業內部控制工作對于企業的發展質量具有深刻影響，因此，針對企業在新時期的發展情況，對企業內部控制相關工作進行問題分析，并制定符合企業實際情況的改進策略，對提升企業內部控制相關工作的綜合質量，具有重要積極意義。