多維度探討內部審計價值增值問題

朱英曉 招金礦業股份有限公司

在社會與經濟飛速發展的過程中，不管是會計還是審計工作地位都愈來愈高。目前已經進入社會經濟發展關鍵時期，各生產領域中的企業發展也進入了新常態，但同樣要面對并處理嚴峻的挑戰和市場變化才能得以健康穩定的發展，作為企業自我約束重要機制的內部審計早就成為企業管理中不可替代的重要部分，一方面推動順利開展監督管理，另一方面杜絕經營風險助力企業健康發展。

一、內部審計宗旨概述

中國內部審計協會發布的《第1101號——內部審計基本準則》中指明：“內部審計是一種獨立、客觀的確認和咨詢活動，它通過運用系統、規范的方法，審查和評價組織的業務活動、內部控制和風險管理的適當性和有效性，以促進組織完善治理、增加價值和實現目標。”以往將監督評價作為宗旨的內部審計，如今已經轉變為價值增加，即優化組織運營、增加組織價值，助力組織實現經營發展目標。

二、內部審計價值增值現狀

（一）內部審計人員溝通能力有待加強

內部審計屬于一項具有服務性質的活動，對內部審計結果最終價值高低有判定權的是接受服務的人，而非內審人員自身。關于內部審計價值，每個內審信息需求者會用多種不同的方式進行評估，比如企業總經理會將關注點放在內部審計對效率提升的意見，企業財務總監考慮審計價值的主要點是成本的節約程度，審計委員會成員有些傾向于考慮審計的客觀性和獨立性，有些還會關注確保性。如若一切進展順利，因為內部審計工作確保無意外事件發生這一單并不會被信息需求者意識到，但信息需求者對于問題的出現往往會將質疑放在內部審計工作的價值上。究其根本有一點就是因為內部審計人員溝通能力不足，沒有充分且正確的讓信息需求者理解到內部審計服務的整體價值。

（二）逐步完善的企業內審機構獨立性有所加強

在國內外陸續出現了一系列大型財務舞弊事件的背景下，企業內部控制在社會經濟飛速發展的過程中愈加明顯的受到內部審計獨立性的影響，很多企業已成立了內部審計機構，用以支持管理者內部控制工作，在內部控制制度的強化環節還將內審獨立性的提升作為一項前提性措施。內部審計機構在企業制度日益完善的過程中慢慢的擁有了更加充分的組織地位，相比以往獨立性也更強。企業價值鏈上的一個重要節點就是內部審計，而作為企業組織組成部分的內部審計部門獨立性只能是相對的，所以徹底獨立于企業之外的內部審計部門是不存在的。

（三）以風險為導向的內審機制構建有待完善

內部審計領域的最新發展動態就是內部與風險管理結合，這兩部分內容就好比內部審計的兩大基石，缺失了這兩部分內容的內部審計就很容易被取代。每個企業管理層都高度重視內部控制與風險管理，對風險管理而言內部審計只是其第三道防線，可提出一些優化企業業務活動，提升內部控制和風險管理有效性的改建意見，客觀排序企業風險，以事前預防的方式轉化事后審計，讓企業風險管理和內部控制得到全面性的評價。當前大部分企業還在摸索以風險為導向的內審工作，內審機制構建不夠完善，審計質量高低不一。

三、提高內部審計價值增值作用的可行性建議

（一）以風險為導向開展內部審計工作計劃

有關政府部門有必要聯合多個不同職能部門及科研機構，通過構建規范、標準的信息管理數據庫來實現繁雜自然資源信息的匯總，還要一并保證數據信息完整性和真實性，圍繞數據庫以統一化的管理方式來來更新和共享數據。如此一來，審計人員只要通過數據采集就能完成，有效降低審計風險。另一方面對企業而言，內部審計部門監督工作是基于內部控制與風險管理之上的，可有效的在一定范圍內控制風險。企業風險管理系統的設計與創建在很大程度上是非常需要內部審計人員提出客觀意見的。

（二）以組織價值增值為目的拓展內部審計廣度

當前審計工作的范圍不斷延伸拓展，且內容也日益豐富，但所占比例最多的還是與財務相關的內容。內部審計廣度受到了一些習慣性認知的限制影響，一味的追求有關財務因素的審計內容會錯誤的引導企業重視短期財務成果，而短期業績投入的增加會導致人力資源、技術革新、安全質量等非財務因素得不到明顯的優化和改善。而在新的審計理念中，以財務數據和技術經濟指標為切入口，分析控制生產成本的優勢與弊端，總結節能降耗的程度，綜合性的從工藝方向、產品結構、運行環節和技術革新等方面提出有效的建議，實現資源配置優化和效能充分利用。

（三）以信息化方向推動審計應用改革創新

一是應勢而立，結合實際，構建內部審計信息系統，將審計系統有效地嵌套公司大數據系統，根據審計需求，在系統化的支撐下，精準或缺生產經營當中的各個節點的信息數據，根據內部審計需求，設置好控制參數，一旦信息數據參與超過規定值，系統就是及時發出警報，以此達到實時監控各個經營生產各節點的目的，第一時間發現問題，解決問題；二是對審計項目管理系統進行研究，堅持以審計項目為管理單位，多維度的進全方位的整改，如，項目立項、實施、到出報告等全生命周期信息，借助系統的統計分析功能，及時精準的生成各項審計管理報表，將報告中的問題匯集成典型問題庫，便于今后的借鑒。

四、結語

總而言之，企業生存與發展在全球經濟一體化發展的時代背景下面臨著越來越嚴格的內部審計工作要求，有必要拓展內部審計業務范圍，最大化的發揮內部審計價值增值的功能。企業要致力于提升企業內部審計工作機制的完整性，明確企業內部審計定位并確定多方面聯合關系，構建一支專業化較強的審計人員隊伍，同時需要內部審計工作人員堅持學習提升業務能力，以更高的職位勝任力來確保內部審計工作充分發揮企業價值增值的作用。