全過程預算績效管理機制研究

徐麗媛 莆田市公安局文職人員管理中心

黨的十九大以來，很多單位都以習近平總書記中國特色社會主義思想為契機，嘗試構建起“預算編制有目標、執行有監控、完成有評價、結果有反饋、反饋有應用”的全過程預算績效管理機制。作為社會公共服務機構有必要以完善預算績效管理制度為基礎，以強化相關部門的責任意識和提高其績效管觀念為促動，不斷擴大預算績效管理工作的深度、廣度，以期收獲理想的效果。

一、全過程預算績效管理概述

全過程預算績效管理強調責任和效率、產出和結果，是現代化科學理論和管理思想，在政府等公共服務單位當中的具體管理應用模式。針對現代財務制度，黨的十九大已經做出鄭重部署和要求，提出要建立規范、標準、科學透明、全面的預算制度，事實全面預算績效管理。為了落實這一政策要求，需要從提高財政資源配置效率出發，將績效管理的理念、思維、辦法融入到預算編制的執行、監督和編制的過程中，并加強和注重對成本效益的分析，關注目標和最終支出結果的對比程度及效果。

二、社會公共服務機構預算績效管理現狀

近年來，很多公共服務機構在預算績效管理方面不斷進行嘗試和探索，并逐漸構建有關預算績效管理的框架，生成項目支出預算績效評價指標系統，讓預算績效管理工作具體體現在項目申報、績效管理和評價等各個環節當中。雖然預算績效管理工作的確取得了一定程度的進展，但是距離全過程預算績效管理目標的實現，確實存在一定的問題和不足：

（一）預算績效管理暫時沒有形成良好的橫向協作環境

預算績效管理機構不健全，各個部門的功能和價值未能充分發揮，彼此之間存在重疊的情況，最終導致其內部并沒有形成良好的橫向協作環境。

首先，鑒于傳統預算管理對資金合規性的看重，在對相關部門、崗位的預算執行情況進行考核時，往往更看重自身所取得的成績，忽略了過程中的成本投入。這種情況直接導致公共服務機構內部并沒有形成有關預算管理的良好氛圍，缺少相應的文化鋪墊；

其次，預算績效管理的概念并沒有得到普遍重視，甚至于在一些體系和領域當中，還被慣性認為那只是財務部門的工作，其它部門參與度低、積極性不夠。

（二）預算績效管理缺少相應的制度保障

其主要表現在預算績效管理沒有形成一套行之有效的、層次清晰的，方向和公共服務機構相契合、相吻合的制度保障體系。這樣無法進一步明確預算績效管理的內容、實施主體、流程方法、責任分工，無法進一步細化管理目標、績效考核評價的要求、對績效管理的過程進行監督管控，倒推預算績效管理工作，確保其能夠全面、順利和周到地展開。

（三）預算績效評價結果應用存在明顯不足

預算績效管理過程中的成績以及存在的問題，并沒有對關聯責任人產生一定的影響和制約，換言之體系當中的績效管理結果應用缺失、反饋不足，并沒有和其它環節產生密切的關聯性。

這導致預算績效評價工作浮于表面、流于形式，不僅影響到其存在的價值，也促使其本身的權威性也受到大幅度的影響。

（四）預算績效管理缺少信息和人才支撐

這種情況以及其所帶來的影響主要表現在這樣三個方面：

首先，預算績效管理系統并沒有和信息系統產生充分的融合，導致實際工作的會計人員無法及時捕獲各方面的業務數據、信息，對預算管理情況展開充分評價，已有的績效評價也是依賴業務部門單方面提供的數據，這就導致最終呈現的績效結果，缺乏科學性和準確性；

其次，預算績效管理往往跨部門進行，所以會計工作人員也需要抽出大量的時間進行部門間的協調與銜接，再加上信息收集任務量的繁重，現有的崗位設置和機構配置條件下，預算績效管理的工作質量并不能得到充分保障；

最后，預算績效管理本質上對實際從事這項工作的財務人員也提出了相對較高的要求，但是結合實際情況來看，當前相關崗位復合型人才缺失也非常明顯，從某種意義來說，也制約了預算績效管理作用的充分發揮。

三、建立社會公共服務機構全過程預算績效管理工作機制的有效建議

全過程預算績效管理本質上是一項非常復雜且充斥著挑戰性的工作，需要結合社會公共服務機構的特點和優勢，合理劃分各個層級和機構的權責，充分發揮會計、財務兩條工作流線的職能和引導作用，不斷整合多方的優勢和資源，讓工作得以順利進行和推進。

（一）構建預算管理組織體系，加強預算績效管理

社會公共服務機構有必要自上而下盡快建立預算管理組織，為各項業務的順利推進、預算編制的審批以及績效的監督和審核提供必要的保障。

首先，建立內部預算管理領導機構——預算管理委員會，更明確其績效管理責任，將相關工作落實到具體的、各個細節當中。具體而言，預算管理委員會負責績效管理相關的各項決策，還需要協調預算責任中心和會計財務部門之間的關系，明確各自的權責內容，并對這種關系進行監督和落實；

其次，社會公共服務機構的會計財務部門則需要負責年度預算決算管理，保障預算責任中心各項工作的順利開啟；預算責任中心負責預算績效考核目標的規劃、設計、執行、后續的監督落實以及具體的管理事宜；

最后，加強預算管理組織的橫向及縱向協同一致，保證組織成員之間的相互配合、相互制衡，充分發揮預算績效管理的作用和效能。從縱向管理的角度來說，上級單位必須加強對下級單位的管理和約束、指導和管控；從橫向管理的角度來看，預算管理委員會、財務會計部門、預算責任中心都要明確各自的責任，確保各司其職，同時加強各個部門間的協作和溝通意識，強化相關工作人員的責任意識、預算意識、成本意識，形成強有力的協調和統籌。

（二）設置全過程預算績效管理制度和政策

需要從社會公共服務機構的功能和特點著手，加強預算績效管理的指導文件建設，細化各項要求，深度落實《社會公共服務機構預算績效管理辦法》《社會公共服務機構預算績效管理流程》，不斷推動社會公共服務機構完全落實、執行預算績效管理的相關要求。及時出臺第三方規范，或者委托第三方機構切實參與到全過程預算績效管理工作當中。

（三）加強績效評價結果應用

不斷加強對預算績效考核結果的應用，進一步規范績效目標的申報、流程的審核、制度的落實，不斷實現將績效目標審核納入到項目前置條件，積極開展以績效監控、績效評價為重點的全過程預算績效管理，讓考核結果直接和業績關聯，不斷完善內部的獎懲約束機制。

首先，必須建立績效考評結果和預算管理相結合的制度與管理氛圍，將績效考評結果視作預算分配的重要參考依據，著力提高預算管理的精細化水平和管理質量；

其次，績效考核結果反饋機制，強調根據考核結果反饋相關部門及時調整政策、優化管理；

最后，建立績效考核結果公開制度，提高管理的透明程度，更借此提高其在廣大工作人員心目中的權威性和影響力。

（四）加快預算績效管理信息化進程以及人才隊伍的建設

首先，必須加強社會公共服務機構預算績效管理的信息化建設，通過搭建全過程預算績效管理數據平臺，不斷拓展信息收集的范圍、豐富信息收集渠道，提高數據采集效率之余，更間接提高分析的準確性、全面性以及科學性。伴隨數據平臺的構建、應用和推廣，并逐漸附加相關功能，接受來自社會公共領域的監督，不斷改進相關主體。

其次，相關主體可以借助網絡平臺進行問卷調查，提高參與預算績效管理的主動性、參與度。而且結合社會公共服務機構的實際情況，可以在預算、固定資產管理、會計綜合業務等領域進行線上問卷調查，不斷升級和優化關聯業務系統，如今會計信息系統和具體業務系統的深度融合，不斷滿足全過程預算績效管理的訴求；

最后，必須加強預算績效管理隊伍建設，尤其是加強基層會計人才隊伍的建設，通過人員的優化配置，不斷滿足崗位建設的訴求；積極引入第三方考核評價機構，加強人才儲備，完善人才庫存，為預算績效管理提供卓越的人才保障；提高業務培訓的專業度和覆蓋的廣度，定期舉辦各類專題培訓，提高預算管理人員的績效水平和業務能力，并促成各個層級之間達成有關預算績效考核的共識，推動各項工作的順利開展；加強對財會人員綜合素質的培養，不斷適應機構財務工作轉型的訴求，充分發揮其在預算績效管理當中的領頭人作用。