電力企業(yè)內(nèi)部控制和內(nèi)部設計工作的有效整合

朱安珍 國網(wǎng)浙江磐安縣供電有限公司 陳躍文 國網(wǎng)浙江武義縣供電有限公司

一、電力企業(yè)內(nèi)部控制過程中存在的問題

（一）企業(yè)內(nèi)部審計監(jiān)督制度不足

在電力企業(yè)財務會計部門控制體系當中，審計部門是該體系中最主要的組成部分，同時對電力企業(yè)財務部門的運轉(zhuǎn)有著監(jiān)督與保障作用。然而大部分電力企業(yè)常常對于財務會計內(nèi)部的審查監(jiān)管流于形式化，盡管在企業(yè)當中設計了相應獨立的審計部門，不過卻沒有按照相關(guān)的規(guī)定一步一步的執(zhí)行，同時也為對企業(yè)中會計部門的內(nèi)控制度形成有效的控制與約束，從而導致了企業(yè)內(nèi)部控制制度執(zhí)行效果不佳。倘若電力企業(yè)中的審計部門的職能長期處于缺失，那么會使得企業(yè)缺乏對會計工作的有效監(jiān)督與檢查，進而不能夠發(fā)揮出自身的價值，最后會影響到企業(yè)配合政府監(jiān)督部門或者社會大眾監(jiān)督，對企業(yè)財務部門進行外部控制和監(jiān)督，造成財務會計工作難以開展及適應經(jīng)濟市場的發(fā)展，并影響到電力企業(yè)的發(fā)展。

（二）企業(yè)治理結(jié)構(gòu)不全，內(nèi)控觀念及風險應對不足

當前，部分電力企業(yè)隨著電力體制的改革之后，并沒有及時的建立起法人治理結(jié)構(gòu)，企業(yè)依然延續(xù)著經(jīng)理負責制制度，還是有企業(yè)賦予經(jīng)理企業(yè)的工作，行使自身擁有的職權(quán)。若企業(yè)發(fā)生其他重大決策還是有總經(jīng)理負責，這樣一來使得決策的風險變得非常高。然而目前，部分電力企業(yè)管理人員，對于企業(yè)內(nèi)部控制的觀念認識不足，重視程度也不足，從而忽視了企業(yè)內(nèi)控制度的體系的建立，最后導致企業(yè)內(nèi)控制度很難發(fā)揮出自身的作用。甚至有部門電力企業(yè)中所建立的內(nèi)部控制體系，就只是為了應付相關(guān)部門的檢查，最后使得該內(nèi)控制度流于形式[1]。

其次，伴隨著電力體制的改革優(yōu)化，使得電力企業(yè)面臨市場經(jīng)濟化。然而當下電力企業(yè)面對各種風險的應對存在很多不足之處，同時由于企業(yè)自身的風險機制相對的不完善，并缺乏相應的市場化應對機制。使得電力企業(yè)進行配電、售電市場化之后，在市場經(jīng)營中面臨著同行業(yè)的競爭風險，但是由于企業(yè)并沒有過多的考慮市場化的風險，所以使得企業(yè)內(nèi)控機構(gòu)缺少了相應的應對措施。

（三）企業(yè)控制活動及信息溝通存在不足之處

電力企業(yè)內(nèi)控過程時，存在些許問題，使得工程項目的管理受到影響。比如說，電力企業(yè)在進行供電工程方案設計調(diào)整時，會使得該供電工程造價存在一些不穩(wěn)定因素，或者是當項目實施結(jié)束之后，出現(xiàn)欠賬拖款的現(xiàn)象，最后導致電力企業(yè)內(nèi)部控制活動中出現(xiàn)問題。其次，電力企業(yè)內(nèi)部各部門之間的配合不足，部門審計懈怠、拖延決算等現(xiàn)象均會發(fā)生。而企業(yè)在對固定資產(chǎn)的管理方面，因企業(yè)資產(chǎn)相對密集，所涉及的部門多樣化，所以對其管理的要求也相對的更高。所以當前，電力企業(yè)內(nèi)部控制不僅存在對資產(chǎn)的管控執(zhí)行力不足，同時使得企業(yè)增添經(jīng)營失控風險，導致內(nèi)控制度起不到任何實質(zhì)的控制作用，并影響到了內(nèi)部控制環(huán)境的發(fā)展。

其次，電力企業(yè)內(nèi)部為了促進企業(yè)業(yè)務的管理水平提升，建立相應的信息系統(tǒng)，但是卻因為電力企業(yè)下屬部門眾多、管理鏈較長、涉及內(nèi)容多樣化，導致信息系統(tǒng)的傳遞效率低下，進而沒有被得到有效的利用。同時，企業(yè)中各部門之間的溝通平臺，沒有得到有效的完善，最后不僅影響到電力企業(yè)內(nèi)部信息傳遞，還影響了各部之間實時信息共享建設。

（四）企業(yè)內(nèi)控缺乏有效的監(jiān)督

電力企業(yè)中內(nèi)審監(jiān)督力不足，促使企業(yè)風險管控手段受到了影響。而當下，電力企業(yè)由于內(nèi)部缺乏有效的監(jiān)督管理，導致內(nèi)審缺少了相應的執(zhí)行力度。雖然電力企業(yè)在內(nèi)控審計制度上較為完善，不過因執(zhí)行力不足的缺乏，在進行各項業(yè)務處理過程中，業(yè)務的管理更加傾向于對靈活事件的處理，對于其中所存在的問題，并不能夠進行有效的解決，從而無法達到審計作用。由此可見，電力企業(yè)內(nèi)部審計不僅缺乏獨立性，對其所屬的管控、人員任命及考核等都缺乏相應的監(jiān)督，進而造成了電力企業(yè)內(nèi)部控制監(jiān)督管理不到位[2]。

二、加強促進電力企業(yè)內(nèi)控和內(nèi)設工作整合的有效措施

（一）加強企業(yè)內(nèi)控與審計監(jiān)督，確保內(nèi)部控制得到實施

在電力企業(yè)審計部門當中，常常出現(xiàn)人員薄弱及專業(yè)配置不足及專業(yè)化能力不高等問題，使得電力企業(yè)在進行審計該監(jiān)督的過程當值，往往處于形式化，導致審計部門監(jiān)督職能及風險識別能力難以有效的發(fā)揮出來。所以，電力企業(yè)應當積極加強審計部門工作人員的專業(yè)能力提升及培訓。其次，企業(yè)內(nèi)部控制的有效實施，是需要結(jié)合電力企業(yè)的環(huán)境、經(jīng)營范圍及業(yè)務來評價體現(xiàn)。而企業(yè)內(nèi)部控制的評價來源主要是通過電力企業(yè)內(nèi)部業(yè)務風險評估、業(yè)務控制、業(yè)務信息交流及內(nèi)部監(jiān)督等方面入手。并結(jié)合企業(yè)自身的特點及管理要求，及內(nèi)部控制評價的內(nèi)容，建立相應的電力企業(yè)內(nèi)部控制評價體系。此外，電力企業(yè)還可以通過，企業(yè)內(nèi)部控制，促使內(nèi)部評價和外部審計兩者之間的互相結(jié)合，從而做到全面的分析發(fā)展及綜合判斷，找出企業(yè)內(nèi)部控制過程中存在的風險與缺陷，并做出及時有效的調(diào)整，使得電力企業(yè)二的綜合管理能力得到提升，從而進一步為企業(yè)的經(jīng)營目標與發(fā)展戰(zhàn)略提供合理合法的保障。

（二）加強企業(yè)內(nèi)部控制管理制度的構(gòu)建與創(chuàng)新

為了能夠更好的符合當前市場經(jīng)濟的發(fā)展趨勢，電力企業(yè)內(nèi)部控制需要結(jié)合企業(yè)內(nèi)部的實際情況進行不斷實施與完善。不過，電力企業(yè)在會計內(nèi)部控制體系建設時，與企業(yè)中各個部門之間存在著相互制約的關(guān)系，但是，只有這樣才能夠更好的保障會計內(nèi)部控制體系在企業(yè)當中正常運行。其次，電力企業(yè)內(nèi)部控制管理制度的建設，需要將當前企業(yè)內(nèi)部中一些混亂的管理制度、零散不合理的制度，結(jié)合企業(yè)未來發(fā)展的趨勢進行相應的改善與優(yōu)化，使得企業(yè)財務部門工作中的漏洞得以補充，并制定一套相對完善、系統(tǒng)化、標準化的控制體系。可以從電力企業(yè)內(nèi)部環(huán)境入手，在優(yōu)化企業(yè)財務內(nèi)部控制的同時，先確保企業(yè)內(nèi)部環(huán)境處于健康狀態(tài)。因為電力企業(yè)的管理理念、文化與經(jīng)營目標、權(quán)利分配等方面對財務部門內(nèi)部控制都會造成影響。然而對于大部分電力企業(yè)來說，建立相應的財務內(nèi)部監(jiān)督體系，對企業(yè)內(nèi)部財務經(jīng)營活動的風險有著很好的控制作用。最后，還需要電力企業(yè)的管理者，定期的針對企業(yè)內(nèi)部控制情況進行檢查，使得內(nèi)部控制效果能夠充分的發(fā)揮出來[3]。

（三）充分發(fā)揮審計部門的監(jiān)督作用

為了能夠確保企業(yè)會計核算的合規(guī)性，需要電力企業(yè)的內(nèi)部審計部門對其會計工作進行有效的監(jiān)督管理。所以，進一步加強電力企業(yè)審計部門的監(jiān)督體系建設，不僅能夠有效提升企業(yè)財務部門的工作效率，同時還能夠促進財務部門中工作人員的良好工作態(tài)度。不過，想要加強完善內(nèi)審與內(nèi)控之間的有效結(jié)合，需要企業(yè)結(jié)合審計部門，展開審計監(jiān)督活動，并充分的發(fā)揮出部門所具有的職能，同時結(jié)合電力企業(yè)中業(yè)務經(jīng)營狀況，進行全方位的審計檢查工作，使得審計部門的作用得到充分的發(fā)揮。

（四）加強建設信息化交流機制，強化企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督管理

電力企業(yè)內(nèi)部控制與內(nèi)部設計的有效整合，需要從企業(yè)信息化溝通交流方面入手，提升企業(yè)信息化系統(tǒng)性能的建設，可以使得企業(yè)內(nèi)部控制信息數(shù)據(jù)變得更加全面、更加安全。同時加強企業(yè)內(nèi)部控制多元化交流渠道的建設，還能夠打破工作人員之間的交流屏障。其次，有效加強改善電力企業(yè)內(nèi)部控制評價機制，強化企業(yè)內(nèi)部控制及內(nèi)部審計職能，幫助企業(yè)人員正確樹立有效監(jiān)督意識，能夠進一步推動電力企業(yè)的發(fā)展及內(nèi)控與內(nèi)設的整合。同時電力企業(yè)應當重視企業(yè)內(nèi)部控制管理能力提升，并制定相應的內(nèi)部控制制度，使其為企業(yè)的生存經(jīng)營作護航，為企業(yè)的發(fā)展目標能夠得以實現(xiàn)提供強有力的合法保障[4]。

三、結(jié)語

綜上所述，電力企業(yè)內(nèi)部控制不僅關(guān)系到企業(yè)的未來發(fā)展，同時還影響了企業(yè)對其內(nèi)部控制與內(nèi)部設計的有效整合。所以只有通過不斷的加強完善電力企業(yè)財務會計內(nèi)部控制體系的建設，結(jié)合企業(yè)財務部門、審計部門及監(jiān)管部門有效的整合企業(yè)內(nèi)部控制與內(nèi)部設計。進一步促進電力企業(yè)內(nèi)部控制的管理效率，同時還能夠優(yōu)化降低企業(yè)的會計信息與財務風險問題，從而促進電力企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。