扁平化思維在審計機關組織管理模式中的運用研究

李欣輝 溫嶺市固定資產投資項目審計中心

在目前審計管理體制大改革背景下，尤其在省以下審計機關人財物管理改革試點實踐的基礎上，如何進一步優化審計機構的設置和職能模式、優化流程的管理、優化審計人員的配備管理。對實現審計監督全覆蓋、達到權威高效審計有重要作用。

一、現有審計機關組織管理模式分析

（一）審計職能部門設置與業務流程操作配合角度

一般來說，職能部門可以分為四類：綜合部門，業務部門，法規部門，執行部門。審計業務流程大的可以分為三大階段：審計準備階段（包括審計計劃的安排、審前調查、審計項目分配等）、審計實施階段（包括審計方案制定、具體審計人員的安排、審計實施等）和審計終結階段（包括審計報告的出具、審理、公告、整改等內容）。

（二）審計機關內部業務科室設置和業務人員配備角度

1.以業務科室為核心實施審計項目新形勢下存在弊端。從基層審計機關現有內設機構設置來看，多數按照審計對象所處行業分工分類，如財政金融審計科、行政事業科、經濟貿易科、經濟責任科、固定資產投資科等，單位對立項項目也基本按照項目所屬行業對應科室進行安排，而項目的實施基本按照科室為核心進行。而在現在的審計環境中，綜合型的審計項目越來越多，部分項目的實施僅依靠一個科室的力量完成是不足的，所以，隨著審計業務范圍的改變，單純以科室為核心的審計項目組織形式的弊端將越來越明顯。

2.審計機關人力資源現狀與發展需求不匹配。一是審計力量不足、人才專業結構比例欠合理?，F階段基層審計機關審計人員一般都是二十幾個，去掉行政人員及其他后勤人員，實際從事一線審計的人員約占總人數的一半，平分到每個科均為3 人，而人員的分配均是基于科室從事審計項目行業傾向而分配，比如固定資產投資科，就以工程類專業審計人員為主，財政金融科就以財務類專業審計人員為主，而現代項目審計由于綜合性較強，對專業性集中的審計組形式不利于對項目形成較全面的評價，無法滿足現在審計工作的需要。二是長期從事同一類型項目審計容易導致審計人員思維固定及發散性思維的喪失。

二、扁平化思維在審計機關管理模式中的運用

（一）扁平化組織平臺的構建

構建以項目為單位、人力資源效益最大化的平臺管理模式。一是打破現有以科室為核心安排審計項目的管理模式，建議以項目組運行機制。采取該模式，可以打破部門現有的業務壁壘，業務科室不再局限于固化的項目內容，科室中的每個成員都將面臨各種不確性。同時，不以科室作為項目組模式，可以有效平衡業務部門之間業務工作量，減少科室之間的模式。二是實現人力資源效益最大化。審計人員不再受科室限制進行審計工作，而是通過全局統籌管理。對于單位來說，可以有效進行不同專業人員的高效資源配置，對于上級抽查審計人員、有些大項目需要集中攻克等不同情況均能及時充分調動適時的人員予以解決；對于審計人員來說，可以接觸不同的審計項目、不同的審計人員搭配，對審計人員的適應能力、學習能力都將是個有力的促進方式。

（二）扁平化業務流程模式的構建

1.對現有業務職能科室進行認真再分析，評估其設置的科學性。對于審計業務流程各個環節，審計行業均由相應的規定，但是對業務流程環節的實現過程，審計機關可以自行調整，使機構和崗位設置與流程職能實現做到效益最大化。如現有的法規部門，是為保障審計質量而設置的科室，可以該之前的事后審理改為現在的事中過程管理，讓審計人員及時取證到位。

2.對業務流程中相近內容進行資源整合。整合的原則是減少重復性工作，集中管理。如在審計項目計劃階段，需要對擬計劃項目進行審前調查，評估其立項項目是否具有可立性，審計組在實施編制審計方案前，也需要對審計項目實施審前調查，對于上述業務流程中的不同環節，雖然目標不同，但是內容具有相似性，可以進行資源整合，減少不必要的重復性工作。

3.審中人員控制最優化。業務流程中最重要的環節審計現場實施環節，而實施環節的主體是審計人員，為保證審計成果最大化，必須要實現該環節人員配置的最優化。對審計項目組長及主審的人員安排，實行競爭上崗，可以保證該環節的順利實施。同時在項目組之外，建立單位審計智囊庫，將單位有豐富經驗、專業技能強的業務骨干隨時備用，服務項目組在實施過程遇到疑難問題，并提出各指導意見。

4.審后控制做減法。將審計質量控制貫徹在業務流程中各個過程中，尤其是審計實施環節。樹立審計人員質量意識以及風險意識，實施嚴格的質量問題追究制度。在充分授權審計項目組成員獨立實施審計的過程，外界對過程中審計質量也要實施監管，及時糾正不合理的做法，減少不必要的返工現象。

（三）扁平化信息交流機制的構建

1.內部項目組信息網絡構建。該內容的構建的內容，即審計領導層對審計組實施審計項目的指令以及審計組對發現問題對領導層反映的實現過程，該內容構建的有效性，可以使管理層全面了解審計實時情況并進行分析、而審計組成員也能對發現的問題爭取到更多資源進行判斷。

2.外部職能部門信息網絡的構建。對項目組來說，無法保障每個項目組成員均能快速獲取外部信息資源，故在對審計項目實施統一組織、扁平化管理過程中，在單位中建立信息資源共享交換平臺，由計算機專業人員進行負責管理，各個項目組在實施審計項目過程中對不同的需求均可以向該信息平臺及時獲取資料；同時由于項目組成員并非每人都熟悉大數據分析手段，由專業計算機人員專門進行信息平臺數據分析，并反饋給審計組，可以起到較好人才資源利用。