全面預(yù)算編制維度分析

蔣國(guó)猛 青島西海岸新區(qū)海洋控股集團(tuán)有限公司

一、全面預(yù)算管理概念

全面預(yù)算管理是利用預(yù)算對(duì)組織內(nèi)部各部門(mén)、各單位的各種財(cái)務(wù)及非財(cái)務(wù)資源進(jìn)行分配、考核、控制，以便有效地組織和協(xié)調(diào)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，完成既定的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。它涉及企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的方方面面，是一項(xiàng)全員參與、全方位管理、全過(guò)程控制的綜合性、系統(tǒng)性管理活動(dòng)。

二、全面預(yù)算的作用

全面預(yù)算是企業(yè)控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)重要手段，具體體現(xiàn)如下：

首先，全面的預(yù)算管理是事前、事中、事后三者之間控制的重要手段，便于企業(yè)管理者在實(shí)際執(zhí)行過(guò)程中對(duì)業(yè)務(wù)的執(zhí)行狀態(tài)進(jìn)行控制，及時(shí)地發(fā)現(xiàn)其執(zhí)行中可能存在的偏差和潛在的風(fēng)險(xiǎn)，從而使企業(yè)能夠有針對(duì)性地采取措施，以提前進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)防范，從而真正地達(dá)到了規(guī)避和有效控制各種風(fēng)險(xiǎn)的主要目標(biāo)。

其次，全面的預(yù)算管理是以資金運(yùn)用情況為基礎(chǔ)，同時(shí)也引導(dǎo)了投資和募集籌資的活動(dòng)，合理安排了企業(yè)的經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)架構(gòu)。在一個(gè)企業(yè)的財(cái)務(wù)架構(gòu)中，短期負(fù)債資本費(fèi)用和成本雖然比較低，但是對(duì)應(yīng)的財(cái)務(wù)費(fèi)用和風(fēng)險(xiǎn)比較大。

最后，企業(yè)全面預(yù)算要處理好資產(chǎn)的盈利性和流動(dòng)性，財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)的成本和風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)系。而財(cái)務(wù)預(yù)算的核心是企業(yè)的現(xiàn)金預(yù)算，準(zhǔn)確的現(xiàn)金流量預(yù)算，可以為企業(yè)提供預(yù)警信號(hào)，使經(jīng)營(yíng)者能夠及早采取措施。合理科學(xué)的財(cái)務(wù)預(yù)算能正確地考慮現(xiàn)金流量的確定性與到期債務(wù)之間的關(guān)系，為企業(yè)合理回避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)提供有力保障。

三、全面預(yù)算編制維度分析

為加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制，規(guī)范企業(yè)預(yù)算管理活動(dòng)，本人結(jié)合多年預(yù)算工作的實(shí)踐情況，初步梳理出以下預(yù)算編制維度，即四看、五觀、六原則，具體如下：

（一）四看

1.收入及投資收益。收入預(yù)算是全面預(yù)算管理的中樞環(huán)節(jié)。它上承投融資預(yù)測(cè)，下啟企業(yè)整個(gè)預(yù)算期的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)計(jì)劃。收入預(yù)算的是否恰當(dāng)關(guān)系整個(gè)預(yù)算合理性和可執(zhí)行性。

2.成本費(fèi)用。成本費(fèi)用預(yù)算是預(yù)算支出的重點(diǎn)。在收入一定的情況下，成本費(fèi)用是決定企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益高低的關(guān)鍵因素，同時(shí)成本費(fèi)用控制也是企業(yè)管理的基本功，可以反映出企業(yè)的企業(yè)管理水平。

3.凈利潤(rùn)。利潤(rùn)是反映企業(yè)未來(lái)一個(gè)年度的最終經(jīng)營(yíng)成果的主要指標(biāo)也是企業(yè)業(yè)績(jī)考核的關(guān)鍵指標(biāo)之一更是企業(yè)資本積累的主要來(lái)源。對(duì)于投資者來(lái)說(shuō)，凈利潤(rùn)是獲得投資回報(bào)大小的基本因素，是衡量一個(gè)企業(yè)經(jīng)營(yíng)效益的主要指標(biāo)。由此可以看出凈利潤(rùn)間接影響企業(yè)的舉債能力，因此我們?cè)谥贫A(yù)算時(shí)更要注重凈利潤(rùn)的預(yù)算。

4.現(xiàn)金流?，F(xiàn)金流管理在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中處于核心地位，且現(xiàn)金流預(yù)算是企業(yè)在預(yù)算期內(nèi)全部經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有序運(yùn)行的根本保證，因此我們應(yīng)重視現(xiàn)金流管理在企業(yè)管理中的戰(zhàn)略地位，牢固樹(shù)立“現(xiàn)金為王”的理念，通過(guò)現(xiàn)金流量管理促進(jìn)企業(yè)健康、可持續(xù)性發(fā)展。

（二）五觀

1.財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)可能喪失償債能力的風(fēng)險(xiǎn)和股東收益的可變性。其包括籌資風(fēng)險(xiǎn)、投資風(fēng)險(xiǎn)、資金回收風(fēng)險(xiǎn)和收益分配風(fēng)險(xiǎn)四個(gè)方面。因此我們?cè)谥贫A(yù)算時(shí)應(yīng)充分識(shí)別各種財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，考慮風(fēng)險(xiǎn)潛在影響和發(fā)生的可能性在此基礎(chǔ)上論證預(yù)算的科學(xué)合理性和可執(zhí)行性。且下面四個(gè)維度也是對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的細(xì)化和支撐。

2.財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)。預(yù)算分析應(yīng)對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)進(jìn)行分析，判斷企業(yè)資源配置是否合理、資本結(jié)構(gòu)是否最優(yōu)、企業(yè)的財(cái)務(wù)實(shí)力是否有利于支撐企業(yè)長(zhǎng)期發(fā)展。財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)包括資產(chǎn)結(jié)構(gòu)和資本結(jié)構(gòu)。對(duì)應(yīng)指標(biāo)是各類(lèi)資產(chǎn)占總資產(chǎn)的比例和債權(quán)人權(quán)益和所有者權(quán)益的比例。

3.償債能力。對(duì)于企業(yè)內(nèi)部而言，通過(guò)預(yù)算測(cè)算企業(yè)償債能力可以分析企業(yè)舉債能力，從而有利于企業(yè)科學(xué)合理地進(jìn)行籌資決策和投資決策。對(duì)于企業(yè)外部，債權(quán)人更關(guān)心的是企業(yè)的償債能力的強(qiáng)弱。償債能力分長(zhǎng)期償債能力和短期償債能力，對(duì)應(yīng)指標(biāo)是資產(chǎn)負(fù)債率、流動(dòng)比率和利息保障倍數(shù)。

4.盈利能力。不論投資者、債權(quán)人還是企業(yè)管理者，都非常關(guān)注企業(yè)的盈利能力。企業(yè)的盈利能力包括當(dāng)下盈利能力和未來(lái)盈利潛力。對(duì)應(yīng)指標(biāo)是毛利率、凈利率和資產(chǎn)報(bào)酬率。

5.發(fā)展能力。企業(yè)要獲得生存就必須不斷發(fā)展，發(fā)展是生存是本，也是獲利之源。從企業(yè)管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)來(lái)看，企業(yè)的發(fā)展能力也是實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)和工作經(jīng)營(yíng)計(jì)劃的一個(gè)重要因素。對(duì)應(yīng)指標(biāo)利潤(rùn)增長(zhǎng)率、資本積累率和總資產(chǎn)增長(zhǎng)率。

（三）六原則

1.科學(xué)合理。企業(yè)要加強(qiáng)預(yù)算編制的基礎(chǔ)工作，根據(jù)本單位的實(shí)際情況，合理確定本單位的預(yù)算額度。對(duì)預(yù)算編制過(guò)程中的收入、成本、費(fèi)用等采取科學(xué)合理、實(shí)事求是的原則，不得高報(bào)、瞞報(bào)、假報(bào)、漏報(bào)預(yù)算。

2.量入為出。預(yù)算編制要做到量入為出，不斷強(qiáng)化預(yù)算管理觀念，強(qiáng)化費(fèi)用支出預(yù)算管理，加強(qiáng)投入產(chǎn)出水平的預(yù)算控制。

3.目標(biāo)一致。預(yù)算調(diào)整的重點(diǎn)放在預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中出現(xiàn)的重要的、致使預(yù)算編制基礎(chǔ)不成立或?qū)е骂A(yù)算結(jié)果出現(xiàn)重大偏差的事項(xiàng)且不能偏離企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。

4.效益優(yōu)先。預(yù)算調(diào)整要逐項(xiàng)審查、逐級(jí)審批，調(diào)整方案應(yīng)當(dāng)在經(jīng)濟(jì)上能夠?qū)崿F(xiàn)最優(yōu)化，確保調(diào)整后收支平衡。

5.責(zé)任落實(shí)。企業(yè)應(yīng)不斷完善預(yù)算分析制度，定期對(duì)預(yù)算的執(zhí)行情況進(jìn)行全面分析，針對(duì)預(yù)算執(zhí)行中發(fā)生的偏差，厘清責(zé)任、落實(shí)考核，確保全面預(yù)算管理及企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

6.考核激勵(lì)。全面預(yù)算最終目的是提高企業(yè)盈利和持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力而績(jī)效的評(píng)價(jià)是對(duì)全面預(yù)算工作效果的最終體現(xiàn)，因此企業(yè)應(yīng)根據(jù)預(yù)算執(zhí)行結(jié)果對(duì)各責(zé)任部門(mén)進(jìn)行評(píng)價(jià)，建立科學(xué)合理的考核與激勵(lì)機(jī)制。

四、結(jié)束語(yǔ)

全面預(yù)算是企業(yè)管理重要工具之一，它不僅能夠優(yōu)化企業(yè)資源配置，提高資金資源使用效率，提升企業(yè)內(nèi)部精細(xì)化管理水平，同時(shí)也能防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。今后企業(yè)應(yīng)不斷調(diào)整優(yōu)化預(yù)算管理體系、借助預(yù)算開(kāi)展降本增效，提高企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新能力，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)。