全面預算編制維度分析

蔣國猛 青島西海岸新區海洋控股集團有限公司

一、全面預算管理概念

全面預算管理是利用預算對組織內部各部門、各單位的各種財務及非財務資源進行分配、考核、控制，以便有效地組織和協調企業的生產經營活動，完成既定的經營目標。它涉及企業經濟活動的方方面面，是一項全員參與、全方位管理、全過程控制的綜合性、系統性管理活動。

二、全面預算的作用

全面預算是企業控制財務風險重要手段，具體體現如下：

首先，全面的預算管理是事前、事中、事后三者之間控制的重要手段，便于企業管理者在實際執行過程中對業務的執行狀態進行控制，及時地發現其執行中可能存在的偏差和潛在的風險，從而使企業能夠有針對性地采取措施，以提前進行風險防范，從而真正地達到了規避和有效控制各種風險的主要目標。

其次，全面的預算管理是以資金運用情況為基礎，同時也引導了投資和募集籌資的活動，合理安排了企業的經營和財務架構。在一個企業的財務架構中，短期負債資本費用和成本雖然比較低，但是對應的財務費用和風險比較大。

最后，企業全面預算要處理好資產的盈利性和流動性，財務結構的成本和風險的關系。而財務預算的核心是企業的現金預算，準確的現金流量預算，可以為企業提供預警信號，使經營者能夠及早采取措施。合理科學的財務預算能正確地考慮現金流量的確定性與到期債務之間的關系，為企業合理回避財務風險提供有力保障。

三、全面預算編制維度分析

為加強企業內部控制，規范企業預算管理活動，本人結合多年預算工作的實踐情況，初步梳理出以下預算編制維度，即四看、五觀、六原則，具體如下：

（一）四看

1.收入及投資收益。收入預算是全面預算管理的中樞環節。它上承投融資預測，下啟企業整個預算期的經營活動計劃。收入預算的是否恰當關系整個預算合理性和可執行性。

2.成本費用。成本費用預算是預算支出的重點。在收入一定的情況下，成本費用是決定企業經濟效益高低的關鍵因素，同時成本費用控制也是企業管理的基本功，可以反映出企業的企業管理水平。

3.凈利潤。利潤是反映企業未來一個年度的最終經營成果的主要指標也是企業業績考核的關鍵指標之一更是企業資本積累的主要來源。對于投資者來說，凈利潤是獲得投資回報大小的基本因素，是衡量一個企業經營效益的主要指標。由此可以看出凈利潤間接影響企業的舉債能力，因此我們在制定預算時更要注重凈利潤的預算。

4.現金流。現金流管理在企業財務管理中處于核心地位，且現金流預算是企業在預算期內全部經營活動有序運行的根本保證，因此我們應重視現金流管理在企業管理中的戰略地位，牢固樹立“現金為王”的理念，通過現金流量管理促進企業健康、可持續性發展。

（二）五觀

1.財務風險。財務風險是企業可能喪失償債能力的風險和股東收益的可變性。其包括籌資風險、投資風險、資金回收風險和收益分配風險四個方面。因此我們在制定預算時應充分識別各種財務風險，考慮風險潛在影響和發生的可能性在此基礎上論證預算的科學合理性和可執行性。且下面四個維度也是對財務風險的細化和支撐。

2.財務結構。預算分析應對企業的財務結構進行分析，判斷企業資源配置是否合理、資本結構是否最優、企業的財務實力是否有利于支撐企業長期發展。財務結構包括資產結構和資本結構。對應指標是各類資產占總資產的比例和債權人權益和所有者權益的比例。

3.償債能力。對于企業內部而言，通過預算測算企業償債能力可以分析企業舉債能力，從而有利于企業科學合理地進行籌資決策和投資決策。對于企業外部，債權人更關心的是企業的償債能力的強弱。償債能力分長期償債能力和短期償債能力，對應指標是資產負債率、流動比率和利息保障倍數。

4.盈利能力。不論投資者、債權人還是企業管理者，都非常關注企業的盈利能力。企業的盈利能力包括當下盈利能力和未來盈利潛力。對應指標是毛利率、凈利率和資產報酬率。

5.發展能力。企業要獲得生存就必須不斷發展，發展是生存是本，也是獲利之源。從企業管理目標的實現來看，企業的發展能力也是實現企業戰略目標和工作經營計劃的一個重要因素。對應指標利潤增長率、資本積累率和總資產增長率。

（三）六原則

1.科學合理。企業要加強預算編制的基礎工作，根據本單位的實際情況，合理確定本單位的預算額度。對預算編制過程中的收入、成本、費用等采取科學合理、實事求是的原則，不得高報、瞞報、假報、漏報預算。

2.量入為出。預算編制要做到量入為出，不斷強化預算管理觀念，強化費用支出預算管理，加強投入產出水平的預算控制。

3.目標一致。預算調整的重點放在預算執行過程中出現的重要的、致使預算編制基礎不成立或導致預算結果出現重大偏差的事項且不能偏離企業發展戰略和年度經營目標。

4.效益優先。預算調整要逐項審查、逐級審批，調整方案應當在經濟上能夠實現最優化，確保調整后收支平衡。

5.責任落實。企業應不斷完善預算分析制度，定期對預算的執行情況進行全面分析，針對預算執行中發生的偏差，厘清責任、落實考核，確保全面預算管理及企業戰略目標的實現。

6.考核激勵。全面預算最終目的是提高企業盈利和持續經營能力而績效的評價是對全面預算工作效果的最終體現，因此企業應根據預算執行結果對各責任部門進行評價，建立科學合理的考核與激勵機制。

四、結束語

全面預算是企業管理重要工具之一，它不僅能夠優化企業資源配置，提高資金資源使用效率，提升企業內部精細化管理水平，同時也能防范經營風險的發生。今后企業應不斷調整優化預算管理體系、借助預算開展降本增效，提高企業技術創新能力，進而實現企業戰略目標。