事業單位內部審計風險分析及防范對策探討

鄭躍 貴州省體育旅游經濟發展中心

在社會主義市場經濟快速發展的前提下，審計環境也越來越復雜，而眾多原因導致審計過程中審計風險成了不可避免的存在，因此事業單位的審計過程中要對內部審計風險進行全方位的了解和分析，及時進行有效預防，降低內部審計風險的存在。

一、事業單位內部審計風險的成因

在整個審計過程中審計風險全程貫徹在其中，審計風險的存在是由多種因素導致的。

（一）內部因素

通常情況下，我們都認為事業單位審計過程中存在的內部審計風險來源于內部設計工作人員的主觀判斷錯誤。在事業單位審計工作部門中審計人員的工作能力、工作經驗、分析判斷能力等普遍存在差異，而這些差異的存在對審計工作的開展質量往往影響極大。

（二）外部因素

內部審計工作沒有相關的規范標準以及相關法律法規存在不完善性，導致在內部審計工作的開展中不能夠準確判斷其中工作開展的質量，以及采取的審計方法和程序是否科學、有效；內部設計機構不能完全獨立于其他機構所存在，對內部審計的工作質量存在一定的影響，在事業單位中大多數人事任免是由領導直接決定的，而在審計過程中，審計人員不得不對照顧到上級領導的意見，使得內部審計的結果缺乏權威性，并且在內部審計工作中內審部門與其他部門利益密切，缺乏工作資金支持，也大大提高了內部審計過程中的風險存在。

二、事業單位內審風險存在問題的具體表現

（一）評價和建議失誤，影響被審單位的積極性

事業單位的內部審計部門存在的意義更重要的是對其他部門進行評價以及對不足之處提出優化建議，而內部審計風險的存在使得審計結果可能存在誤差，會對被審部門造成誤解，為上級組織提供錯誤的優化建議，從而導致影響到被審部門的工作的積極性。

（二）內部審計質量低下，影響審計部門的權威性

內部審計存在風險，會導致結果質量低下，從而產生內部審計部門提供的優化建議無法實施或是時候造成不良反應的結果，導致審計結果缺乏權威性，會嚴重影響到其他部門以及上級領導對審計部門的信任，使審計部門可能產生嚴重的信任危機。

（三）內部審計風險的存在對內部審計的生存有一定的影響

內部審計是為了為事業單位更好地進行管理，對其他部門提供服務的而設置存在的，而內部審計存在較大的風險勢必會影響到審計結果，因此不能幫助組織管理優化被審部門，則內部審計也就相當于沒有了存在的意義和價值，就可能會出現生存危機影響到內部審計部門的生存和發展。

三、事業單位內部審計風險防范對策

為促進內審工作能夠更加有效、高質量的開展，事業單位應加強對內部審計風險的防范，及時預防，以下是一些在內部審計工作開展過程中對于預防內部審計風險的預防對策。

（一）做好內部審計風險衡量和評價

在內部審計過程中，由于不同的風險因素，導致內部審計相關的風險通常是多重的，而對任何審計風險都有其獨特的評估方法。當然在實際審計工作中，審計工作人員可以根據自己的業務能力，在評價風險的時候靈活運用各種審計方法來開展工作。例如風險評估是在風險評估和綜合風險評估的基礎上進行的，其結果可以根據審計相關的機構制定的標準來進行判斷。當然在內部審計工作的開展中內審人員應加強對現代化技術的應用，真正做到摒棄那些不利于工作開展的思想和經驗。

（二）不斷完善內部審計制度體系

作為事業單位的行政機關，只有不斷改善體制，才能保證其向規范化方向更好地發展，不斷完善事業單位的內部審計制度有利于加強事業單位行政機關內部制度建設。為了更好地對審計風險進行預防和管理提供有效的制度保障不斷完善內部審計制度體系，按照我國審計制度規定，要加強對內部審計制度體系的完善，采取各項成功的經驗，制定出有利于本單位內部審計風險防范的方案，對審計風險進行標準化規定，為更有效地對審計風險進行預防制定控制計劃。

（三）規范內部審計質量控制

事業單位必須不斷加強內部審計程序的規范性。各項程序的規范進行開展是提高審計工作質量的先決條件，是防止各種漏洞發生的有效措施。在開展審計工作的準備過程中，審計工作管理部門一定要對審計項目進行認真的考慮。在進行審計之前還應對審計項目有充分的了解，做好相關資料的整理，對被審計部門的業務特點進行明確的分析。在審計工作的開展過程中，審計工作人員應對可能發生的問題有一個粗略的估算以便遇到問題時能夠及時有效地解決，以及上級部門應對審計工作人員制定明確的制度規定來對審計工作人員進行更有效的管理和約束，不斷增強審計工作人員的自我規范和風險意識。

（四）不斷提高工作人員的綜合素質

要保證任何工作的高效率、高質量的進行，都離不開其工作人員高水平的各項能力和綜合素質，工作人員的綜合能力的提高對于工作項目的高校完成起著一定的推動作用，因此要提高事業單位審計工作的效率以及加強對審計風險的預防控制，必須重視對事業單位內部審計工作人員的綜合素質和能力的培養和提升。所以事業單位可以充分利用內部審計工作人員的空余時間對其進行提高業務水平培訓。此外事業單位也可與高校合作，在培訓提高內部審計工作人員的同時還能吸收高校的優秀畢業生，在提高內部審計工作人員業務能力的同時還可為事業單位的審計部門注入新鮮血液，培養更多優秀的高素質人才。

四、結束語

在事業單位的審計工作開展中，如何有效預防、降低內部審計風險是內部審計工作更加高效開展的重要因素，因此事業單位的相關部門因根據內部審計風險的成因以及具體表現提出相應的解決對策，有效預防和降低內部審計風險，同時還應加強對審計工作人員的業務能力培訓，提高審計工作人員的綜合能力和素質，更好地完善與內部審計工作相關的制度體系，及時進行內部審計風險衡量和評價，對內部審計工作的標準進行質量規定，為內部審計工作的開展創造良好的環境，提供有利的條件。