淺析公路運輸行業內部控制問題

董麗雅 山西汽運集團運城汽車運輸有限公司

一、運輸產業內部控制概要

隨著社會經濟的不斷發展，對內控理論的研究越來越深刻，內控的改善成為亟待解決的實質性問題，這不僅保證了經營合法合規、資產安全完整、財務信息質量可靠，而且能夠提高經營效率和效益，促進公路系統開發戰略目標的實現。因此運輸產業內部控制為基礎的產業升級非常重要。

（一）增強會計信息的可靠性和準確性

無論是企業的經營管理數據，還是投資者和債權人的決策信息會受會計數據影響，會計系統的主要經濟業務都是確認企業是否在分類、收集和報告等控制活動中進行。會計信息的可靠性和準確性影響著企業的成功或失敗。

（二）提高企業資產的完整性

資產完整安全管理：在經營活動中，防止資產的損失或損壞，古河利潤最大化商業需求，保障合作伙伴的利益，通過一系列的管理措施，購買、確認及接受多種資產及材料。加強內部控制，為防止腐敗，盜竊，濫用，損毀以及其他違法行為，保障資產的安全完整。

（三）保護企業的合法權益

內部管理制度的建立健全將增加企業的經濟利益，使單位執行業務合法合規，按照規則嚴格執行程序，通過正常的業務程序處理，從而提高工作效率，事后要進行監督和評價。以此減少員工失誤和領導層決策失誤造成的偏差和損失，使生產活動順暢有效，同時減少相關生產費用和運營費用，保障企業的正當權益不受侵害。

二、公路系統的內部控制存在的問題

（一）不完善的內部管理結構

在公路企業中，經常存在這樣一個共同的問題，即股東結構不合理，國家股東具有絕對優勢，法人股東緊隨其后。國家股東的股權不會稀釋。這種平衡分配模式的調整方法可能導致腐敗，破壞集體決策議事機制，內部治理也會失效。

（二）企業文化不完善

當今社會不僅是知識經濟和網絡經濟的時代，而且是文化經濟的時代。企業間的競爭因文化力量的競爭而日趨明顯，企業文化成為生產力提高的強大動力。企業文化建設也受到許多企業的關注，但目前許多企業對企業文化建設了解不足，企業文化建設存在很多問題，主要反映如下事項。企業發展的精神是企業發展的強大動力——企業文化。但是企業文化不完善，特別是公路運輸公司的不完善是很常見的。大部分的運輸公司都是通過所謂的“關系”來經營公司的。中國公路運輸產業的快速發展帶來了一系列問題，也培養了眾多的企業，但是員工素質低，教育方法機制不完善，形成了特有的企業文化。這跟不上時代的步伐，內部控制機制不健全，的企業文化得不到大部分企業的認可，但還有很多企業的經營理念沒有改變，企業的運營、管理、發展中沒有充分認識到企業文化建設的重要性，認為建立企業文化不能創造出直接的經濟利益。在實際業務中，只關注技術，市場等經營的實際業務，而忽略單純自然發展狀態下的企業文化建設。

（三）運營資產業務的管理不到位

就像GPS 測繪儀那樣，運行所需的設備更新速度更快，產生額外的費用。維護費用也會持續增加，另一方面，維護使用設備，人工費用也在不斷上升。不按時報廢資產，會造成企業資產的虛高，不能反映公司的真正的資產價值。特別是混亂的資產管理市場導致諸如虛擬賬戶及企業資產操作等運輸出現許多問題。很多情況下，大部分公路運輸產業都沒有能夠形成使用最低價格采購所需材料的完善機制。由于運輸產業不完善的經營信息系統和治理機制，無法就價格機制和采購數據庫達成協議，采購過程中公開招投標價格競爭不充分，影響市場環境。

三、優化公路運輸產業的內部控制戰略

（一）改善企業的內部管理結構

確立和改善董事會的職能是內控的核心。加強公司核心競爭力，強化內部監督，進一步加強創始人，董事會，高級合伙人相互制約，形成不相容職務分離的將局面，達到相互間距和制約機制。

（二）形成優秀的企業文化

建立良好的錄用體系，開放透明的職業提升機制和薪酬提升機制，可以量化評價激勵機制，合理限制機制。進一步增加職工教育費用，人力資本在企業的運營和發展中占有很重要的地位，因此有必要確認人力資源的價值。同時，我們要嚴查腐敗，減少腐敗發生。解決這些問題，健全有效的激勵機制，降低低效機會成本。每個員工都能發揮自己的主觀能動性，努力完成更多的工作。同時，員工和管理者深刻認識到自己的責任，并制定長期目標，這有助于董事和管理人員從公司長期的利害關系中考慮更多的問題（防止短期的商業行動）。

（三）改善資產管理系統

首先管理部門要報告資產購買、使用、報廢情況，并督促有關部門整改落實修改。第二，加強不同內部業務部門之間的溝通，對不同部門的資產進行管理，明確責任和權限，對未及時處理的資產要了解原因，查明問題。最后，對無用的資產要及時向上級管理部門報告，及時處理，確保公司的財務和資產賬實相符。

（四）降低資產負債比率

為了改善公司的收益，使公司能夠保持足夠的現金流動，公司必須抓住重要的商業機會，確保足夠的運轉資本，減少債務上的壓力，否則會降低企業利潤。企業為了維持正常運營，不能僅僅依靠持續的貸款。否則債務像滾雪球一樣借的錢越來越多，企業破產的危險也越來越大。