淺析公路運輸行業(yè)內部控制問題

董麗雅 山西汽運集團運城汽車運輸有限公司

一、運輸產(chǎn)業(yè)內部控制概要

隨著社會經(jīng)濟的不斷發(fā)展，對內控理論的研究越來越深刻，內控的改善成為亟待解決的實質性問題，這不僅保證了經(jīng)營合法合規(guī)、資產(chǎn)安全完整、財務信息質量可靠，而且能夠提高經(jīng)營效率和效益，促進公路系統(tǒng)開發(fā)戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)。因此運輸產(chǎn)業(yè)內部控制為基礎的產(chǎn)業(yè)升級非常重要。

（一）增強會計信息的可靠性和準確性

無論是企業(yè)的經(jīng)營管理數(shù)據(jù)，還是投資者和債權人的決策信息會受會計數(shù)據(jù)影響，會計系統(tǒng)的主要經(jīng)濟業(yè)務都是確認企業(yè)是否在分類、收集和報告等控制活動中進行。會計信息的可靠性和準確性影響著企業(yè)的成功或失敗。

（二）提高企業(yè)資產(chǎn)的完整性

資產(chǎn)完整安全管理：在經(jīng)營活動中，防止資產(chǎn)的損失或損壞，古河利潤最大化商業(yè)需求，保障合作伙伴的利益，通過一系列的管理措施，購買、確認及接受多種資產(chǎn)及材料。加強內部控制，為防止腐敗，盜竊，濫用，損毀以及其他違法行為，保障資產(chǎn)的安全完整。

（三）保護企業(yè)的合法權益

內部管理制度的建立健全將增加企業(yè)的經(jīng)濟利益，使單位執(zhí)行業(yè)務合法合規(guī)，按照規(guī)則嚴格執(zhí)行程序，通過正常的業(yè)務程序處理，從而提高工作效率，事后要進行監(jiān)督和評價。以此減少員工失誤和領導層決策失誤造成的偏差和損失，使生產(chǎn)活動順暢有效，同時減少相關生產(chǎn)費用和運營費用，保障企業(yè)的正當權益不受侵害。

二、公路系統(tǒng)的內部控制存在的問題

（一）不完善的內部管理結構

在公路企業(yè)中，經(jīng)常存在這樣一個共同的問題，即股東結構不合理，國家股東具有絕對優(yōu)勢，法人股東緊隨其后。國家股東的股權不會稀釋。這種平衡分配模式的調整方法可能導致腐敗，破壞集體決策議事機制，內部治理也會失效。

（二）企業(yè)文化不完善

當今社會不僅是知識經(jīng)濟和網(wǎng)絡經(jīng)濟的時代，而且是文化經(jīng)濟的時代。企業(yè)間的競爭因文化力量的競爭而日趨明顯，企業(yè)文化成為生產(chǎn)力提高的強大動力。企業(yè)文化建設也受到許多企業(yè)的關注，但目前許多企業(yè)對企業(yè)文化建設了解不足，企業(yè)文化建設存在很多問題，主要反映如下事項。企業(yè)發(fā)展的精神是企業(yè)發(fā)展的強大動力——企業(yè)文化。但是企業(yè)文化不完善，特別是公路運輸公司的不完善是很常見的。大部分的運輸公司都是通過所謂的“關系”來經(jīng)營公司的。中國公路運輸產(chǎn)業(yè)的快速發(fā)展帶來了一系列問題，也培養(yǎng)了眾多的企業(yè)，但是員工素質低，教育方法機制不完善，形成了特有的企業(yè)文化。這跟不上時代的步伐，內部控制機制不健全，的企業(yè)文化得不到大部分企業(yè)的認可，但還有很多企業(yè)的經(jīng)營理念沒有改變，企業(yè)的運營、管理、發(fā)展中沒有充分認識到企業(yè)文化建設的重要性，認為建立企業(yè)文化不能創(chuàng)造出直接的經(jīng)濟利益。在實際業(yè)務中，只關注技術，市場等經(jīng)營的實際業(yè)務，而忽略單純自然發(fā)展狀態(tài)下的企業(yè)文化建設。

（三）運營資產(chǎn)業(yè)務的管理不到位

就像GPS 測繪儀那樣，運行所需的設備更新速度更快，產(chǎn)生額外的費用。維護費用也會持續(xù)增加，另一方面，維護使用設備，人工費用也在不斷上升。不按時報廢資產(chǎn)，會造成企業(yè)資產(chǎn)的虛高，不能反映公司的真正的資產(chǎn)價值。特別是混亂的資產(chǎn)管理市場導致諸如虛擬賬戶及企業(yè)資產(chǎn)操作等運輸出現(xiàn)許多問題。很多情況下，大部分公路運輸產(chǎn)業(yè)都沒有能夠形成使用最低價格采購所需材料的完善機制。由于運輸產(chǎn)業(yè)不完善的經(jīng)營信息系統(tǒng)和治理機制，無法就價格機制和采購數(shù)據(jù)庫達成協(xié)議，采購過程中公開招投標價格競爭不充分，影響市場環(huán)境。

三、優(yōu)化公路運輸產(chǎn)業(yè)的內部控制戰(zhàn)略

（一）改善企業(yè)的內部管理結構

確立和改善董事會的職能是內控的核心。加強公司核心競爭力，強化內部監(jiān)督，進一步加強創(chuàng)始人，董事會，高級合伙人相互制約，形成不相容職務分離的將局面，達到相互間距和制約機制。

（二）形成優(yōu)秀的企業(yè)文化

建立良好的錄用體系，開放透明的職業(yè)提升機制和薪酬提升機制，可以量化評價激勵機制，合理限制機制。進一步增加職工教育費用，人力資本在企業(yè)的運營和發(fā)展中占有很重要的地位，因此有必要確認人力資源的價值。同時，我們要嚴查腐敗，減少腐敗發(fā)生。解決這些問題，健全有效的激勵機制，降低低效機會成本。每個員工都能發(fā)揮自己的主觀能動性，努力完成更多的工作。同時，員工和管理者深刻認識到自己的責任，并制定長期目標，這有助于董事和管理人員從公司長期的利害關系中考慮更多的問題（防止短期的商業(yè)行動）。

（三）改善資產(chǎn)管理系統(tǒng)

首先管理部門要報告資產(chǎn)購買、使用、報廢情況，并督促有關部門整改落實修改。第二，加強不同內部業(yè)務部門之間的溝通，對不同部門的資產(chǎn)進行管理，明確責任和權限，對未及時處理的資產(chǎn)要了解原因，查明問題。最后，對無用的資產(chǎn)要及時向上級管理部門報告，及時處理，確保公司的財務和資產(chǎn)賬實相符。

（四）降低資產(chǎn)負債比率

為了改善公司的收益，使公司能夠保持足夠的現(xiàn)金流動，公司必須抓住重要的商業(yè)機會，確保足夠的運轉資本，減少債務上的壓力，否則會降低企業(yè)利潤。企業(yè)為了維持正常運營，不能僅僅依靠持續(xù)的貸款。否則債務像滾雪球一樣借的錢越來越多，企業(yè)破產(chǎn)的危險也越來越大。