在多元化經營環境下完善運輸企業內部控制的思考

劉曉紅 山西汽運集團運城汽車運輸有限公司

市場經濟的快速發展推動了技術創新，技術創新推動了多元化經營環境的建立，運輸企業作為我國重要的道路運輸企業其承擔的責任和作用是巨大的，多元化發展是其發展的趨勢，但多元化經營環境也帶來了更多復雜的經營風險，做好運輸企業內部控制管理工作是其提升抵抗風險能力的重要措施。根據《企業內部控制基本規范》，我國運輸企業以及管理部門制定了相應的規章制度，但總體來看，制度的系統性不夠全面，運輸企業多以地方分段管理為主，在內容上還不能完全統一，根據各個地區發展的特點也難以完全統一，難以全面的做好企業內部控制管理工作，比如說會計資料的正確性和實效性、運營模式的變化等等。

一、運輸企業內部控制存在的主要問題

（一）企業管理層對內部控制的認識度不高

我國運輸企業大部分為國有企業，高層管理者的人事變動頻率較高，許多地方基層站點的主要負責人對內部控制的理解不夠深入，難以掌握有效的內部控制管理辦法。籠統的認識會導致內部控制責任劃分不清，責任意識不強。同時內部控制管理原則是針對所有人的管理辦法，在一定程度上會限制相關人員的個人權限，從而導致他們對內部控制出現抵觸情緒，欠缺有效的實施環境。

（二）企業職工對內部控制具有偏見

客觀來講，內部控制主要是做好內部人員的管理與約束，是針對職工開展的內部控制過程，所以企業職工在面對內部控制問題時的第一反應是拒絕的，因管理辦法的欠缺，員工不良情緒上升，工作能動性反而受到影響。我國運輸企業一直以來主要以抓安全為主，安全責任管理意識較高，新增的內部管理思想短時間內難以及時生效，對人員的約束容易令他們“反感”，產生一定的偏見，不利于內部控制管理工作的正常開展。

（三）欠缺合適的內部控制管理辦法

多元化環境下運輸企業業務拓展后所遇到的問題越來越多，也越來越復雜，大部分管理人員對新業務的了解還不夠深入，對隸屬的部門工作不清晰，因此當新增業務時會遇到更多的管理問題，許多經驗光憑借他人的指導而缺乏實際管理經營，缺乏相對應的管理辦法和細則。同時企業內部人員綜合素質不高，尤其是與內部控制關聯較深的會計人員對業務拓展的能力不高，缺乏業務意識和風險意識，主要以服從上級為主，在面臨風險時無從面對，對違紀違規行為置若旁人。

（四）人員結構復雜難以開展內部控制管理工作

目前運輸企業在人員配置上還缺乏合理分配，一人身兼數職的情況仍然存在，崗位分離難度較大。工作責任意識和人員關系的復雜性導致了業務工作開展難度大大提升，人員代替工作的情況經常出現，尤其是上級工作由下級來做的情況經常出現，或者由外聘臨時人員來執行，導致整體人員結構復雜，個人能力不突出，整體內部控制管理工作的執行力不高。

（五）缺乏監督管理

運輸企業以分段站點為主的模式，在內部控制監督上缺乏相關監督能動性，往往一個分站的負責人也承擔了會計的負責人，既是規則的制定者也是規則的參與者，缺乏公平和監督。企業內部監督缺失的同時也缺乏外部監督，社會組織對運輸企業的社會監督沒有建立，因此形成了不良的監督環境，上面有政策，下面就有對策，內部控制管理工作開展難度大。

二、運輸企業內部控制優化的幾點思考

要全面開展組織內部控制管理工作，要從思想意識上提高企業人員的認識，同時完善內部管理機制，強化監督管理機制，通過績效考評的辦法適當提出要求，均衡利益分配提高企業人員的主觀能動性。總結來講有以下幾個點：

（一）提高企業內部控制的觀念

內部控制的開展有意義而且有利于企業全體人員，所以要樹立企業人員內部控制的觀念，讓企業人員理解內部控制管理工作開展的意義，以及他們既得利益。同時也根據相關的文件內容和法律法規逐漸提高整體意識，強化主體責任意識和作用。通過會議、活動的方式提高全員對內部控制概念的理解，加強崗位技能培訓以及相關部門工作責任的認識，讓開車的人知道財務人員在干什么，應該干什么，財務人員要了解業務流程和業務基本要素，從而提升整體的綜合素質。

（二）強化組織監督管理，完善組織制度

企業內部制度既是要求也是標準，完善組織內部管理辦法，提高整體管理措施，通過制定的約束和監督職能的發揮來提升人員的執行力度。強化主要責任人的責任意識和工作要求，確保內部控制的有效性和可實踐性，可以建立相關的專業組織機構或者個人負責協調內部控制的實施過程和日常管理工作，增加組織內部的連貫性，保障內部控制行為能夠正常實施。

（三）優化績效評價體系和利益分配關系，提高內部控制運行效率

把績效評價體系植入內部管理體系，通過收益的變化以及利益的分配來提高企業員工的整體能動性。績效評價體系可以參考上級績效評價辦法的標準和理念，建立科學合理的評價機制，結合企業自身特性發展屬性，抓住關鍵點，建立合理的考評標準。其次是通過完善財務管理體制，適當采用利益分配關系，體現個人能力價值，提高分站點的綜合執行能力和驅動力，集中發揮企業員工智慧，不斷優化企業內部控制管理工作。