房地產行業的稅收籌劃管理存在的問題及建議

許萍麗 運城市潤澤房地產開發有限公司

一、引言

房地產行業作為推動我國經濟建設與社會發展的重要的產業之一，房地產行業作為地方稅收重要組成部分[，對地方的建設發展具有特別大的影響，但我國房地產行業由于自身的復雜性導致稅收復雜度較高，稅收籌劃管理過程中存在著許多問題，在下面內容將具體研究分析我國房地產行業稅收籌劃管理過程中遇到的問題，并提出一些建議和意見，希望為相關財務工作人員提供些許參考。

二、稅收籌劃管理過程中存在的主要問題

（一）稅種較多及政策宣傳和執行力度不到位

由于我國房地產行業的復雜性，導致我國房地產行業在土地使用權轉讓、開發及轉讓等過程中涉及了許多稅種。由于涉及了許多稅種，導致其在計算過程中的計算難度增大，并且由于房地產在開發項目過程中涉及的投資金額比較大，并且工期相對較長，導致計算納稅人轉讓房地產的增值額面臨著很大的困難，現在大部分采取的是根據房地產企業預收款收入的比例繳納稅款，后面如果存在偏差，采取補差價的方法，但在這個過程中，許多房地產企業通過某些手段及進行多報成本及少報收入，進而達到降低應納稅額，減少企業稅負。這些問題加大了政府在執行稅收征管的工作難度，再加上對于相關法律工作及政策宣傳不到位，導致納稅人缺乏相關知識及意識。

（二）稅收征管力度不夠

由于目前我國房地產行業的會計核算的工作比較復雜，加之相關稅務部門征管手段落后等問題，導致了我國房地產行業的稅收征管工作中許多問題的發生。具體來說，首先，因為房地產開發經營方式具有多樣性，這加劇了稅收管理部門對于房地產行業管理難度，同時部分納稅人借此存在進行偷逃稅款的行為。除此之外，由于房地產的開發形式種類特別多，政策制度針對不同的開發形式上的管理方式也存在著非常大的區別，特別多不遵守規則的房地產企業以開發經濟適用房或者安置房為名進行偷稅及漏稅的行為。第二，有些房地產企業以合作建房及以房換地為由，進而通過非銷售的方式來不進行納稅申報，最后，通過與相關企業以房抵債務的操作方法，進行偷逃稅款。這些問題的發生加大了稅收管理的難度。

（三）對稅收違法行為懲罰力度不夠

由于房地產開發具有項目周期長、經營方式多種多樣、稅額計算過程復雜等特點，導致對稅收管理員專業能力要求很高，但由于現實狀況卻是房地產企業的開發程序和經營方式特別復雜，導致稅收管理員對土地增值稅政策了解不足，進而土地增值稅管理產生各種不同問題的出現。由于稅務稽查的制度規定是以年度為單位及進行相關統計，然而房地產企業大多都因為行業的復雜性，具有跨地域及年度管理，并且具有流動性特別大，這些情況要求相關制度要具有一定的針對性，但是大多數稅務稽查機關沒有根據房地產行業制定具有針對性的稅收檢查政策，由于近些年打擊發票違法犯罪活動及其他問題增多，導致稅務案件及稅收專項檢查任務量加大，從而在一定程度上降低了稅務稽查機關對房地產開發的稽查工作力度。

三、稅收籌劃管理對策及建議

（一）積極進行稅法宣傳、提高納稅服務質量

由于我國許多納稅人對于稅法和稅收政策相關知識了解不足的現狀，首先第一項任務就是應該加大對稅法宣傳的力度，進而提高企業管理人員和財務相關人員的納稅意識，避免出現房地產企業不能依法履行依法納稅的情況。在這應該對宣傳方式加以創新，將其與企業的日常經營相融合起來，而不僅僅在特定的日期進行定期宣傳。除此之外，應該利用目前多元化的媒體進行宣傳，并針對公司財務人員及政府稅務稽查機構定期舉辦培訓班，通過他們相互交流與探討，不僅可以幫助企業會計人員對財務制度及規范財務核算方法進行創新及完善，還有助于幫助房地產企業降低納稅風險概率，而通過交流，政府人員也可以了解到企業的困難，幫助企業走出困境。

（二）優化征管手段及加大征管力度

稅務征管的關鍵所在就是征管隊伍，但目前由于房地產行業的會計核算復雜等問題的存在，并且我國稅收管理員大多不具備過硬的專業能力，這造成責任與能力的不匹配，首先，應該加大對稅收管理員人員的培訓工作，強化稅收管理員的專業能力。第二，完善對房地產行業的日常監管，加大對房地產納稅人的賬務及涉稅項目的管理力度。同時需要稅收管理員審核企業內部涉稅資料，檢查出其是否存在非法問題，并根據公司實際進行落實相關情況，防止稅款流失的情況發生。

（三）增大稅務稽查力度

稅務稽查部門要根據目前房地產行業的特點及稽查工作過程中的實際需求，對其稽查制度及方式進行創新，增大對房地產行業稅收專項監察力度，并根據企業的現實情況對企業進行等級劃分，將有偷稅漏稅歷史的企業歸為一類，并重點監督，總體檢查過程中著重對收入和成本兩個方面進行細致檢查，并保證檢查方法與時俱進，保證稽查質量及水平。

四、結語

我國房地產行業近年對于我國經濟與社會發展起到了極大的推動作用，而由于我國當下的房地產業界中資金、風險與利潤、運營管理的復雜性導致了其稅收管理的復雜性，本文針對我國房地產行業稅收籌劃管理過程中出現的問題及對策進行了具體研究，希望能為我國房地產行業稅收籌劃管理提供一些幫助。