分析稅務籌劃對企業會計核算的影響

熊一舟 楊華 湖北經濟學院

稅務籌劃是說納稅人在一定的政策和法律規定內，為了提高企業的經濟效益，減輕賦稅達到提升企業綜合實力的目的。在進行稅務籌劃時，需要對企業的理財、經營、投資和交易等各個信息綜合把控，進行有效的計劃和安排才能達到良好的稅務籌劃效果。有效的稅務籌劃能夠減少企業的稅收，提高企業各項活動的有序開展，也能夠避免會計核算對企業方案的系統把控。所以，采取有效的措施解決當前會計核算工作中存在的問題，減少企業生產成本與稅收成本。

一、稅務籌劃概念及特點

企業在發展過程中必須要進行有效的稅務籌劃工作，按照企業的自身情況制定相關的籌劃方案，減少賦稅的壓力，使企業的經濟得以發展。會計核算也是一種有效的會計方式，通過衡量貨幣尺度對當前的經濟活動進行具體的掌握，加強核算的流程性，進行有效的管理能夠達到企業的經濟效益。稅務籌劃和企業會計核算之間有著密切的關系，政府對企業會計政策選擇過程中會按照實際的情況來進行會計核算方式，在這個過程中，要對企業當前的內部信息進行綜合分析，加強利益分配公平性。企業在經營和投資過程中會受到國家稅務法律法規的影響，而稅收是一種重要的國家宏觀經濟調控手段，應用有效的會計準則能夠規范企業的經營行為，使企業的經濟利益和國家的社會效益共同發展。稅務籌劃主要有合法性、目的性、前瞻性和全局性的特點。企業在進行稅務籌劃時，必須要按照國家的相關法律法規進行籌劃工作，減輕企業的稅務負擔，但并不是說企業要通過非法的手段減少稅收的支出，而應該正確的掌握稅法，掌握有效的會計核算技術，保證稅務籌劃的合法性。同時，做好稅務籌劃能夠達到企業效益的最大化，企業在經營的各個環節都需要納稅，但是進行有效的稅務籌劃具有明確的目的性，也能夠獲得最大的收益。

二、稅務籌劃對企業會計核算的影響

（一）制度因素的影響

企業進行稅務籌劃時，首先會受到制度因素的影響。稅收制度是一種重要的國家經濟調控手段，只有將納稅人與國家之間納稅的關系有效聯結才能保證國家稅收的穩定，但是隨著我國市場的不斷革新，更多問題撲面而來，像電子商務興起導致很多原有的稅收規則出現空白，這時候國家需要制定更加符合當前市場發展形勢的稅收制度。如果沒能制定統一有效的制度則會導致線上交易和線下交易之間的不平均，而對于不同地區和不同行業之間，也要有相關的差異，對于一些國家重點扶持項目等也會有一些稅收扶持，推動了納稅人和國家之間的緊密聯系。但是，無論是當前制度上出現的空白，還是存在著稅收制度的差異都是國家和市場經濟發展的重要推動手段，而企業在進行稅務籌劃時也要按照稅制進行安排，加強會計核算的科學性，時刻注意政策的變化，在法律允許的范圍內進行稅務籌劃工作采取相應的對應措施提高企業經營效果。

（二）執法因素的影響

我國目前的稅務制度呈現著多元化的特點，不同地區、不同行業以及不同納稅人都有特殊的稅務籌劃內容。一些地方為了推動當地的經濟，制定了具有地方特色的稅收政策，在這樣具有差異情況下也使得企業之間在進行稅務籌劃時選擇不同的方式。受到執法因素的影響會使得不同地區的裁量方式不同，在這種有彈性相對靈活的稅務籌劃過程中可以選擇更加科學的征管方式，采取不同的納稅征收方式能夠提高征管水平，在執法稅務機關執法過程中可以查定和查收征賬以及驗收等，緩解增強納稅人的納稅意識，提高重視程度。此外，我國當前稅務人員的素質參差不齊，一些地方的管理方式和執法方式都不統一，部門和部門之間缺少有效的溝通，這樣就會導致在后期執法過程中出現責任不清、執法不嚴的情況，而企業在與稅務部門關聯時也很難得到綜合的信息，導致市場經濟的發展遲緩。

（三）財務管理因素的影響

企業在進行稅務籌劃過程中應用會計核算的有效方式加強企業財務管理效果，可以對當前納稅的時間進行確定，合理的安排延期納稅來降低賦稅的壓力。在企業財務管理過程中，如何進行有效的稅務籌劃是財務人員的重要基礎，企業的財務管理人員不僅具備會計知識和金融知識，更需要對行業的相關法律法規，稅收以及金融等各方面的專業內容熟練掌握，在進行稅務籌劃的過程中能夠熟練的運用多種知識有效融合，達到企業預想的財務管理效果。但是很多企業在發展過程中仍然受到財務管理因素的影響，一些企業的會計素質不強或者對稅收內容了解不夠，這樣就導致這些員工在進行各項經濟運行時缺乏相關專業技能，在應對各項法律法規以及市場波動時難以找到關鍵點，影響了企業征稅的最佳時間，也使得企業內部的財務管理不夠合理，難以達到降低稅務籌劃風險的目的。

（四）籌劃方案因素的影響

不同的稅務籌劃方案會帶來不同的效果，但是進行有效的企業會計核算能夠提高企業的經濟效益。稅務籌劃工作不僅僅是財務人員一個人的事，而是需要管理人員和企業的各個部門之間有效結合來達到相同的目標，稅務籌劃是對稅務工作的提前安排，在這個過程中也要對市場動向以及企業發展情況有效結合，所以稅務籌劃工作需要制定有效的籌劃方案，但是籌劃方案也會根據市場以及企業發展情況在不斷調整，籌劃方案必須要在各個管理層之間及時的進行聯系，不同管理人員做好必要的溝通，增強方案的可調節性，加強信息變化的掌控，通過有效的數據收集來達到良好的信息掌握，有計劃的對考核內容以及動態情況進行分析才能避免出現稅務籌劃風險，提高企業會計核算的能力。

三、在會計核算工作中合理進行稅務籌劃的方法

（一）對貨物的價格核算工作

企業在進行會計核算過程中，要首先對貨物的價格進行核算，不同的企業經營的商品不同，經營的手段不一樣，但是對貨物的價格進行核算能夠避免出現后續市場的波動，企業的存貨一般對原材料、半成品以及周轉材料以及各種生產產品等貨物進行儲存，一般企業在貨品發出時都會應用多種計算方法對原材料以及各方面的成本進行分析，更好地配合當前國家的市場政策以及稅務手段，按照價格的波動等進行售賣，避免因稅收引起的價格波動導致產品后期經營的影響。此外，為了提高貨物的使用價值，避免存貨也應該讓產品先出庫，加強對貨物的綜合管理及時的進行有效的會計核算。

（二）對企業資產的核算工作

在會計核算過程中，為了減小稅收負擔要對企業資產進行核算工作，企業要按照合理的稅收政策制定一定的核算內容，按照可能存在的壞賬損失進行核算，對可以扣除的項目及時扣除，按照當前所得的稅額，增加企業的流動資金，保證企業資金量的穩定。此外，在會計政策選擇時也要根據企業的實際情況以及市場的發展情況準備計提方法，按照不同的比例和相應的規模，頻率進行核算內容的掌握。企業在發展過程中，與分銷商和材料供應商加強聯系，保證資金鏈的穩定，運用作更加綜合的方法對可能出現的問題及時的應對才能夠保證企業稅務壓力減輕。

（三）資金結算工作環節

當前企業在經營過程中資金回收結算的方式更加靈活，不同的會計核算方法要對應不同的銷售情況，像很多企業在經營過程中會存在賒賬、委托代銷以及分期付款的情況，銷售模式的變化也會帶動資金回收的不平衡，如果企業內部資金逾期付賬過多則會導致企業在資金鏈方面受到影響，企業在對前期原料商資金支付以及后期設備的維護人工資金支出等都會受到影響。而逾期賬款在賒賬銷售業務中會形成多種不同形式的欠款，這樣也會導致企業在經營過程中存在較大風險。在實踐過程中，很多企業在經營時都會存在賒賬情況，如果賒賬時間越長，那后續追賬難度越大，也會影響企業正常的銷售，所以在企業經營過程中就要制定相關的銷售制度按照賬款逾期的時間以及支付方式等合理地進行控制，確定合作商和銷售方之間的責任體系避免壞賬和賬款逾期，提高稅務籌劃的效果。

四、結語

稅務籌劃不是一件簡單的事，而是需要通過系統和高層次的管理內容具有前瞻性，在合法原則下盡量的減少稅務支出，同時也并不是局限于個別的支出方式，而是要進行全局性和整體性的稅務降低，通過有效的稅務籌劃活動提高企業的經濟利益。