電力企業內部審計成果應用及管控策略

張璐 徐金富 傅文淵 國網浙江省電力有限公司紹興供電公司

一、前言

2018 年3 月1 日，《審計署關于內部審計工作的規定》開始實施，進一步增強了內部審計的獨立性和權威性，標志著內部審計工作邁入新階段。從市場內部來看，越來越多的企業開始重視內部審計工作，希望通過內部監督提升自身治理能力。電力企業承擔著保障電力正常供應的職責，社會責任重大。內部審計能夠發現電力企業運轉中存在的問題，督促企業通過整改完善內部體制機制。內部審計成果應用是內部審計工作的重要環節，也是容易被忽視的環節，成果應用不到位則造成內部審計前端工作失效，不利于內審監督作用的發揮。對于電力企業來說，加強內部審計成果應用及管控，著力做好審計監督“后半篇”文章才是明智選擇。通過本文的分析，電力企業對內部成果應用會提高能動性，現實意義也十分明顯。

二、電力企業內部審計現狀

（一）電力企業內部審計面臨的形勢

電力企業內部審計涉及的內容有財務收支、經濟活動、內部控制等方面，通過客觀評價和建議，促進電力企業自身完善治理，從而實現發展目標。新時代，電力企業內部審計面臨的形勢也產生了變化：第一，內審環境變化。從大環境來看，信息化、數字化是審計發展的趨勢，內部審計工作更多需要在信息化環境下開展，第二，內審范圍擴大。隨著電力企業內部風險的暴露，內部審計范圍也呈現擴大化趨勢，這有利于更好把控企業風險。第三，內審風險增加[1]。內部審計不僅面臨審計工作本身和人員帶來的風險，還面臨互聯網、審計系統帶來的風險，實現對風險的有效把控是內部審計發展的前提。

（二）電力企業內部審計成果應用的必然性

第一，是電力企業依法從嚴治企的需要。加強內部審計成果應用，能夠促使電力企業杜絕內部違法違規行為，有效提升內部管理，從而實現從嚴治企的目標。第二，可以挖掘內審價值，實現價值延伸。內部審計成果的應用促進電力企業改正自身問題的同時，可以挖掘更大價值，推動內審成果轉化，實現內審價值的延伸。第三，通過總結經驗教訓，優化內部審計工作機制。電力企業在應用內審成果之前，會對相關成果進行分析總結，找到之前內審工作的不足，并且吸取內審工作中的精華，持續完善內審工作機制。

三、電力企業內部審計成果應用中的障礙

（一）成果應用能動性不強，落實工作打折扣

雖然電力企業越來越重視內部審計相關工作，卻存在不重視整改，即對審計成果應用落實不到位的情況。從電力企業領導干部的角度來看，一些領導干部在內部審計整改工作中避重就輕，對工作存在畏難情緒，害怕承擔責任，造成內部審計成果應用程度不高。領導干部在企業中發揮引領示范作用，其對內部審計成果應用缺乏能動性，必然會影響所有企業員工的主觀能動性。從內部審計人員的角度來看，一些審計人員比較重視工作的推進過程，容易造成工作頭重腳輕的后果，在內審成果應用過程中也沒有充分發揮能動性，因此內部審計成果應用落實工作困難重重[2]。

（二）企業部門之間內審成果應用合力未形成

電力企業內部審計涉及財務、內控、項目等多個方面，并且隨著企業的發展壯大，內部審計內容日益豐富。因而，在內審成果應用及相關整改工作中涉及的部門就比較多，需要多個部門的配合才能順利推進相關工作，但是部門間對內審成果應用的協調機制并不健全。第一，有些部門不配合內審成果應用相關工作的推進。以電力企業業務部門為例，更多關注業績指標等方面，對于自身問題的重視程度不足，整改過程中配合度并不高。第二，內部審計部門的職能容易被放大[3]。雖然內部審計成果應用非常重要，但是如果內審部門權力過大也會影響與其他部門的溝通與配合，進而影響整改工作進度。

（三）問責機制缺失導致問責困難

要加強對內審成果的應用，首先需要先進行責任認定與劃分，對不同的責任人進行追責并督促其整改，但目前來看還存在一些困難。第一，審計問責機制缺失[4]。電力企業還沒有構建完善的內部審計問責機制，在審計成果應用過程中缺乏問責依據，導致相關工作執行難度增加。第二，審計問責力度有限。對內部審計成果應用時，相應的問責沒有具體到人或事，未從根源挖掘問題的原因，問責力度不夠，造成相關問題屢禁不止。第三，審計問責流程不規范。電力企業缺乏內部審計問責制度，相應的問責流程也不規范，導致工作中存在任意行為，影響內部審計成果的應用效果。

（四）內部審計人員問題

第一，對內部審計成果應用認識不深。電力企業的一些內審人員喜歡憑經驗推進審計整改等工作，對內審成果的應用程度不高，不利于內審成果轉化機制的完善，也不利于內審成果價值的延伸。第二，責任意識不強。在內審成果應用過程中，一些審計人員缺乏底線意識、責任意識，存在得過且過思想，害怕給自己找麻煩，缺乏自身職業定位，造成內審成果應用效果不佳。第三，不注重對自身工作的總結分析，也不注重借鑒成功經驗。電力企業有些內審人員只是埋頭工作，沒有及時對內審成果進行總結分析，也不重視對優秀案例的研究，造成內審成果應用工作推進不順利。有聲

四、電力企業內部審計成果應用管控策略

（一）主動應用內審成果，讓工作落地

內部審計成果應用重在落實，相關工作真正落實才能事半功倍。第一，增強領導干部的能動性。電力企業領導干部首先應當重視內部審計成果應用，通過制定內審成果應用計劃，并督促相關工作的推進，提高內審成果轉化效率。同時，還應將內審成果應用與領導干部績效考核掛鉤，讓領導干部提高能動性，主動參與其中。第二，內部審計人員應提高主觀能動性。內部審計人員應當從內審發現問題的源頭入手，通過審計成果應用過程整改電力企業內部存在的問題，從而提升內部管理成果。內部審計人員應當主動參與內審成果應用的相關工作，而不僅僅是被動接受。

（二）企業各部門加強協作，形成合力

電力企業各個部門之間加強合作，形成合力，才能更好推進內部審計成果的應用過程，并實現審計價值延伸。第一，電力企業內部審計部門應加強與紀檢監察、財務等部門的協調聯動，發揮合力提升內審成果應用率。通過協作可以避免內審部門權力過大的問題，也可以通過與其他部門良好溝通，讓其他部門更愿意配合內部審計部門的工作，從而更好推進內部審計成果應用。第二，構建內部審計成果共享與應用平臺。信息化平臺建立后，電力企業各個部門可以共享內部審計成果以及相關資源，潛移默化中推進內部審計成果的應用。

（三）健全問責機制與長效機制

審計問責機制的建立有利于促進內部審計成果轉化與應用，長效機制的構建則有利于促使內部審計成果應用常態化。第一，電力企業應依據相關法律法規，制定內部審計問責制度。審計問責制度的建立是構建問責機制的前提，制度中應規定問責流程及相關內容，不斷提升審計問責力度，從而在內審成果應用中實現有據可依。第二，推動長效機制構建。對于電力企業來說，內部審計成果應用不是一個短期決策，而是應當長期執行的工作，因此構建長效機制促使成果應用常態化是當前應當實施的科學策略。

（四）借助內審人員的力量加強審計成果應用

第一，內部審計人員不斷提升綜合素質，深入探索內審成果應用。電力企業審計人員應通過學習等方式豐富專業知識與相關技能，對內部審計成果應用的制度、流程等進行深入探索，以取得更好的工作效果。第二，保持責任意識，弘揚求真務實精神。電力企業審計人員應保持清醒頭腦，堅守職業底線，提升責任意識，始終以求真務實為原則開展工作，在審計成果應用中做到不偏袒、不徇私、不舞弊。第三，加強對內審成果應用案例的學習，提高工作效率。內部審計人員可以對之前的案例進行交流與學習，找到案例中的工作亮點，并應用于實際工作中，以便更好地推進內審成果應用工作。

五、結論及展望

審計成果是內部審計工作的精華，深化內部審計成果應用可以提升內部審計價值，也可以解決企業長期存在的內部問題。內部審計成果應用也一直是電力企業的重點工作，雖然現階段還存在一些障礙，但是通過管控策略的實施一定可以現有問題。有效的管控策略包含：主動應用內審成果，讓工作落地有聲；企業各部門加強協作，形成合力；健全問責機制與長效機制；借助內審人員的力量加強審計成果應用。隨著電力企業對內部審計成果應用的推進，審計成果價值也得到延伸，相應的成果轉化也會達到理想效果。