提升行政事業單位內部控制有效性的問題探究

韋小勇 成都市青白江區文物保護中心

當前社會經濟形勢下，內部控制在行政事業單位運營管理中的地位與作用愈發突出。只有將內控的積極作用真正發揮出來，才能從根本上消減風險因素，合理保證單位各項經濟業務活動的有序推進，才能使行政管理與社會管理職能相得益彰，同步提升工作質量與效率，繼而實現健康長遠的發展。

一、行政事業單位內部控制存在的問題

（一）內控理念模糊

受到諸多因素的影響，目前行政事業單位內部控制執行效果并不理想，歸根結底主要是因為單位內部管理人員對內控的認知出現偏差，內控理念過于模糊，未能充分掌握有關部門下達的政策文件中對內控的要求，內控基礎極為薄弱，實踐經驗更是匱乏。甚至有的管理人員并沒有從思想層面真正地重視內部控制，只是將其簡單的與財務控制工作等同，內控范圍過于下狹窄，各項制度針對性不強，根本無法落實到具體的工作當中。

（二）風險管理能力有待提升

財政撥款是行政事業單位最主要的資金來源，由于單位本身具有一定的特殊性，風險管理意識淡薄是普遍存在的現象。風險管理強調全體員工的積極參與與協同配合，只有形成全員風險意識，才能準確預估、合理規避風險。然而絕大多數單位將風險管理工作交由財務人員，且只重視財務層面的風險因素，預測評估風險的過程中也習慣以經驗為主，難以把控關鍵的風險控制點，只能在事后采取措施，直接影響到預期效益目標的實現，也不利于行政事業單位有效履行公共服務職能。

（三）內部監督機制不健全

內控監督主要是通過對內控機制建立，以及執行情況展開全過程監控，評價內控的有效性，發現其中存在的問題，以便第一時間加以解決并完善。加大內部監督力度可以說是提升內控有效性的必要前提，同時也有利于增強單位內部員工的責任意識與工作積極性[1]。如今行政事業單位已經建立了相應的內控制度，但這一制度往往流于形式，無法起到約束、規范等作用，究其原因主要有：第一，內審機構獨立性缺失，審計工作的開展難免受到主觀因素的影響，難以確保審計工作的透明度與公正性；第二，“一支筆”審批現象層出不窮，對大額支付的集體決策審批與監督不到位，現有機制缺乏嚴謹性與時效性，無法從根本上遏制腐敗勢頭源頭。

（四）經濟業務活動不規范

行政事業單位與內控相關的經濟業務活動各種各樣，包括收支業務、預算業務、資產控制等等，因內控環境薄弱、制度不完善，活動開展仍不規范。如部分管理人員對成本效益認知不足，收支業務活動中單據審核粗放、未嚴格按照規定使用預算資金等問題頻發時有發生；預算管理制度缺失，導致預算編制不夠科學、預算目標與實際執行情況差距較大、預算分析調整不足等；在資產控制方面，即使建立了相應的制度，但仍舊會出現資產閑置、賬實不相符、資產處置不合理等現象，導致國有資產流失、使用效率不高，以及資產數據信息庫不夠完整等問題。

（五）信息溝通不順暢

信息化時代背景下，行政事業單位也不斷與時俱進，相繼引入了信息化系統，實現了由電算化轉向信息化，為信息的傳遞搭建共享平臺，確保其傳遞效率與準確性。但實際上，行政事業單位組織鏈條長、內部層級劃分明確，各部門信息化系統相對獨立，未能將內控流程嵌入整個系統當中，信息溝通與傳遞不順暢，容易陷入“信息孤島”的困境。這種情況下，信息傳遞效率低下，內控專業人員不能快速地獲取到所需數據信息，繼而對內控工作質量的提升造成一定的阻礙，也無法為管理者做出正確決策提供翔實的參考依據。

二、提升行政事業單位內控有效性的策略

（一）強化內控意識，構建良好的內控環境

內控工作的開展需要足夠的理論支撐以及實踐經驗，也需要構建良好的內控環境。行政事業單位應當從強化單位全員的內控意識做起，夯實內控基礎，督促每一位員工積極進取、盡職盡責，主動配合并參與內控工作，逐漸形成相互監督、相互制約的局面。首先，可加大宣傳力度，將與內控有關的知識作為宣傳要點，增強各員工對內控的正確認知，培育他們的思想道德素養，打牢專業理論基礎；其次，從內控的角度出發組織職業技能培訓活動，并制定針對性的培訓方案。同時加入黨性知識學習要素，同步提升全體員工的個人專業水平以及使命感；再次，應秉持不相容崗位相分離的原則，重新梳理崗位職務，細分責任，實現職責分離權限明晰，促使各員工在明確崗位工作內容的同時履行相應責任，端正工作態度，繼而提升內控效果以及質量。

（二）強化風險意識，提高風險管理能力

風險評估與防范需要單位全員的直接參與或積極配合，行政事業單位要想有效提高風險管理能力，就要從以下幾點著手進行[2]。第一，強化風險意識，通過不同的渠道進行宣傳，線上、線下宣傳同步進行，定期組織學習，使單位內部員工自覺積極查閱資料、分享經驗、認真學習，真正認識到風險控制的必要性；第二，建立風險評估與預警機制，在實現全范圍監督的基礎上高準確度預測風險，考慮多個方面的影響因素，把控關鍵的風險控制點，設置上限與下限。當超出這一范圍時及時發出報警信號，第一時間采取措施進行規避，避免因風險而造成無法挽回的損失和后果。此外，還應對不同的風險進行分類、分級，增強風險防范措施的針對性與可行性，并結合實踐經驗預測風險趨勢，實現量化處理。當突發事件發生時，能夠及時發現潛在風險，并盡最大可能止損。

（三）健全內部監督機制，提升內控有效性

行政事業單位應嚴格按照標準規范來健全內部監督機制。一要增強審計部門的獨立性，由審計部門定期展開內部監督工作，以嚴謹的規章制度為指導，對單位經濟業務活動的各環節進行全方位監控，發現問題、加以改進；二要注重監督評價，對內控制度的落實情況進行比對分析，做出公正的評價，將評價結果與績效獎懲相掛鉤，創新激勵手段，充分運用監督評價結果，以保持相關人員的積極性，并進一步提升內控的有效性。

（四）規范經濟業務活動，確保內控執行效力

規范內控活動也是提升內控效力的重要手段之一。內控工作的開展不能僅僅依賴于文字性的制度手冊，而是需要確保各項制度落實到經濟業務活動實踐中，這樣才能符合新時期行政事業單位穩定運行、長遠發展的實際需求。一方面，針對預決算等重要業務，應當適當將其與基礎性財務工作相分離，設置關鍵崗位，明確劃分崗位工作內容以及責任，以制度來協調內部關系；另一方面，必須結合不同經濟業務的特性，界定內控的范圍以及手段，規整內控管理流程，嚴格審批流程，保證手續完整、審批合規、記錄全面等，使得內控執行效力有所提升，進一步規范內控活動。

（五）注重信息有效溝通，搭建信息共享平臺

行政事業單位要注重信息的有效溝通，依托信息技術，搭建共享平臺，逐漸消除部門間的溝通壁壘，走出“信息孤島”的困境，確保信息高效且準確地傳遞[3]。首先，可將內控流程嵌入信息化管理系統當中，與信息系統的程序相結合，形成內控實施的主要載體；其次，將各個項目、業務連接到一起，設置反饋機制，通過共享平臺傳遞信息。同時加強信息安全管理，保障數據信息的完整性與真實性，為決策的制定提供參考依據；最后，還應提升單位內部人員的信息素養，督促他們充分利用信息技術，以提升工作質量與內控管理信息化水平。

三、結語

綜上所述，如何提升內控有效性是現階段行政事業單位必須迫切需要解決的一項問題。行政事業單位應正確認知內控現存問題，從問題出發探索可行的改進策略，通過強化內控意識、強化風險管理意識，以及規范經濟業務活動等，提升內控精細化管理水平與有效性，從而進一步推動單位的健康可持續發展。