基于審計視角下的行政事業單位內部控制建設研究

盧慧 安徽省亳州市審計局

一、引言

改革開放后，隨著中國經濟的發展，行政事業單位規模亦發壯大，行政事業單位若想要持續、健康的發展，則需要與內部審計緊密掛鉤。與此同時，行政事業單位內部審計的有效性與單位的興衰成敗密切相關，它還能提升行政事業單位的綜合力。內部審計可以對單位管理層日常經營、內部控制等進行監督和評價。在該過程中，內部審計人員還能發現單位在經營過程中存在的潛在問題，透過問題找本質，尋找單位的潛在風險，并針對這些潛在問題及風險提出相應的措施。

二、審計視角下的行政事業單位內部控制建設的必要性

（1）確保國家政策方針貫徹落實。行政事業單位做好內控建設工作，通過針對資金流動、業務活動各環節、各部門、各領域加強監管，及時糾正偏差，反映現實問題，規避改革風險，踐行國家政策，繼而基于審計視角在黨及國家領導下不斷發展[1]。（2）保障財會信息精準真實。行政事業單位加強內控建設，踐行制衡性、有效性、全面性、合法性原則，滲入行政事業單位日常經營管理各個領域，及時搜集、整合、過濾、更新財會信息，由內控部門配合審計人員收集證據，在此基礎上進行評估，保障評估結果實事求是，既不阻礙行政事業單位發展，又不侵害社會、公眾及國家權益，充分發揮審計作用。（3）助力行政事業單位有效經營。行政事業單位進行內控建設，健全內控機制通過業務、統計、會計等部門活動及報告將行政事業單位各項工作關聯在一起，提高各部門配合效率，發揮整體運營優勢，順利達成經營目標，同時基于審計的內控活動可真實反映經營情況，配合推行獎懲制度，能調動員工工作積極性，在此基礎上及時改進經營對策，使行政事業單位運營效果得以優化。

三、基于審計視角下的行政事業單位內部控制建設策略

（一）確保科學完善的制度建設

系統完善的內部控制管理制度是行政事業單位開展內控管理工作的基礎和依據。在行政事業單位內部控制制度建設中，單位有必要結合《行政事業單位內部控制規范（試行）》的內容，建立較為完善的內控制度體系，繼而為自身的內控管理提供指導。在內控管理制度具體編制中，一方面，應考慮內控管理的全面性、重要性、制衡性和適用性原則，對單位重要的經濟活動和管理活動進行全面管理。另一方面，行政事業單位應在內控管理目標的指導下，系統分析自身的業務形態和服務管理實際，針對性地編制內控管理制度，并進行重點問題的管理，這樣能最大限度地發揮內部控制管理制度的優勢，強化內控制度執行能力。

（二）構建良好的內控環境

在行政事業單位內部，只有實施各環節內部控制的主客體意識到內控工作的重要性，才能維護內部控制制度的綜合運用效果。換言之，只有管理人員對內控工作的具體運行流程和必要性有明確的認識，了解管理工作的整體框架，才能確保各個環節相互銜接，從而為內控管理工作發揮積極效果打下基礎。單位的領導人應當起到模范帶頭作用，從自身做起，帶動員工的積極性。各單位要把建立內部控制的理念傳達到每位員工，上級主管部門也要加強此方面學習的培養，調動大家積極性，讓大家了解到內控真正的作用，減少大家的抵觸情緒。大家都需要參與到內控工作中，這樣的環境下內控也能夠更好的開展。

（三）加強內部審計人員專業素質

由于行政事業單位往往多方面開展經營，涉及面越發廣泛，從而內部審計工作隨著經營程度的復雜性也越來越困難。為此，單位所需的內部審計人員不僅應該具備高水平的專業應對能力，還需了解單位現有的經營框架模式。單位應當定期組織內部審計人員參加繼續教育活動。由于審計知識及會計知識等都是在不斷更新。而如果單位內部審計人員不能按照新的審計準則進行內部審計，則可能會導致所作出的結果有所偏差。因此，單位內部審計人員在平時需要加強專業學習，保持相應的專業水準。通過專業學習來了解更多全面的信息，以進一步分析所獲取的信息來尋找單位經營中存在潛在的問題[2]。

（四）強化內部審計監督

要進一步提升行政事業單位內控管理質量，還需要強化內控管理的審計和監督?，F階段，行政事業單位存在較為明顯的內部控制審計和監督不足委托?；诖?，在新時期的內控管理中，行政事業單位內部審計與監督工作的開展還應重視以下要點：其一，行政事業單位應完善審計監察機構，通過現有的內審紀檢等相關部門做好內部監控。其二，在經營管理中，應進一步完善財務內部校核機制，實現財務信息的自我糾偏處理。其三，政府審計在行政事業單位內部控制中發揮著重要作用，新時期，要做到政府審計下沉，對重點單位要有計劃地開展政府審計，促進行政事業單位規范運作。

（五）積極配合審計工作

在行政事業單位里，應該加大審計工作的投入和宣傳，從管理層到基層都要灌輸審計工作的重要性，從而確保單位從上至下的重視。行政事業單位可以通過獨立部門設置、高薪專業人才招聘以及政府發文等形式進行宣傳，聲勢浩蕩地普及審計意識和相關知識，促使每個行政事業單位人員不排斥審計工作，做到“身正不怕影子斜”的浩蕩。只有通過內部單位和政府條文的宣傳和普及，全體員工才能真正地接受審計調查，并且摒棄以往的狹隘觀念，全面支持審計人員的工作開展。在審計工作中，直屬領導應該密切關注審計工作進展，對于遇到困難的案件應該及時介入調查，給予審計人員最大的支持和幫助，從而保障審計人員的積極性和安全性。

四、結束語

總而言之，行政事業單位需意識到內控建設深遠意義，從主觀出發開展內部控制建設活動，優化整合內部控制建設要素，確保內部控制特征鮮明，創新內部控制建設方法，使行政事業單位基于審計的內控質量得以提高。