新形勢下個稅改革存在的問題及解決方法

呂學梅 四川綠陽企業管理有限公司

如今，我國經濟發展步伐加快，居民個人收入增長出現了較大變化，個稅改革如何適應當前的發展形勢，如何才能合理調節人們的收入水平，這是社會各界十分關注的問題。在新形勢下，不斷完善個稅政策，做好個人收入調節，縮小居民間的收入差距，對于保證社會經濟穩定發展具有重要的現實意義。

一、新形勢下個稅改革中存在的問題

（一）起征點低，沒有考慮城鄉居民的收入差距

現行的個稅標準將起征點定為5000 元，從經濟發展的角度看，明顯偏低，難以真正起到調節作用。由于經濟快速發展，人們的收入也在不斷提高，從執行情況來看，這一起征點明顯偏低，不少工薪階層都可以達到。對于小城鎮來說，月收入在5000 元以上可能屬于中上收入；而對一線城市的居民而言，月收入5000 元屬于較低水平，根本無法生存下去，個稅的起征標準太低。主要是在制定個稅政策的時候沒有考慮經濟發展狀況，兼顧不同階層的人群的生活質量。同時，個稅政策中對高收入沒有準確定位，收入多少才算高收入群體沒有詳細說明，如果將普通人群都納入個稅征管范圍，明顯定位失偏。此外，在收入確認上，主要以工薪收入為主，而一些財產性收入因為界定難而沒有納入其中，從而將這部分收入游離于個稅征繳外。

（二）專項扣除不合理，不能保證個稅政策公平公正

在個稅扣除方面，存在不合理的地方表現為，一方面，由于生活成本支出差異大，不同的地區實行一樣的抵扣標準明顯不公，拿房租抵扣為例子，如在一個小城市花1 千元可以租賃一套較好的套房，而在一線城市花兩三千元，只能合租一個小單間，而在抵扣時只能按1 千元的標準抵扣，多出的部分不在抵扣之列。同時，由于房屋租賃抵扣需要房東出具租金票據，而業主出于避稅考慮不愿意出示，從而導致個人抵扣憑據無法提供。另一方面，在租房、購房及教育贍養方面，每個人也有不同，并非每個公民都可以享受到稅收優惠，因而，不能體現出個稅的公平性。

（三）個稅征管機制不健全，個稅調節不全面

從目前的情況看，我國和個稅征管機制尚不健全，表現為個稅征管體系沒有實現全覆蓋，個稅稅控系統在國企及國家單位中執行較好，而對一些個體工商戶、民營企業中還存在著一片空白。個稅執行中還存在很大漏洞，沒有將所有公民納入進來。主要是個稅政策執行力度不大，沒有強制要求進行個稅申報，公民個人納稅意識淡薄，自覺申報少，一些單位也沒有為員工代為申報，從而導致一些公民獲取了收入而沒有進行個稅監控范圍，發生了偷稅、漏稅行為，而無法查詢追繳。

二、新形勢下完善個稅政策的解決辦法

（一）制定不同的起征點，實行個稅政策地區化

應當充分考慮地區差異，由各地根據經濟發展狀況制定具體的起征標準。以省為單位，按不同的城市制定不同的起征點，報國家稅務總局備案，國家層面可以指導具體指導。如按一線城市、二線城市等不同的經濟區劃類別設定不同的起征標準。起征標準要高于當地的平均工資水平，實行一年一定。在制定起征點時要結合當地的支出水平，在收入較高的地區起征標準要相對定高，如將一線城市的起征點定為1 萬元，二線城市的起征點定為8 千元。要對高收入群眾進行科學界定，確定一個相對具體的標準來，使個稅政策制定更加完善，從而真正起到對高收入群體的調節作用。同時，要擴大收入范圍，除工薪外，還應當將財產性收入等所有收入納入到個稅監管體系中，對個人所得收入進行綜合管理。

（二）完善稅前扣除政策，保證個稅扣除的公平性

稅前扣除作為個稅的補充，有利于保證個稅的公平性。然而，在實際執行中，影響稅前扣除的因素較多，并不是所有人都能享受到扣除優惠。一方面，與個人的實際狀況有很大關系，另一方面，與社會體系不完善有很大關系。為此，個稅稅前扣除政策可以結合實際情況執行。一是可以按公民的年齡與工作年限制定不同的扣除標準，如在20-30 歲間，教育支出扣除比例增大，30-40 歲月間購房支出比例加大，這樣更切合個人發展實際，稅前扣除更合理。二是確定一定的扣除比例實行分類扣除。如有的單位基本養老保險繳得低，沒有住房公積金項目，實發的現金收入較高，可以參照同類的養老保險和住房公積金項目進行扣除，使他們在扣除上享受到一樣的優惠。三是要完善相關配套措施。如對租房管理要進一步規范，納入政府統一管理，制定標準租賃合同，收入票據要由稅務代開，加強管理，這樣就有利于個人在稅前扣除時有足夠的依據，使稅收扣除更加準確。

（三）構建完善的稅控機制，全面推行代扣代繳

要從收入源頭加強稅收控管，發放收入的一方有責任為稅務征管機關提供納稅人的收入信息。為此，稅收征管機關可以從如下兩方面入手，抓好個稅征管工作：一方面，全面推行代扣代繳，各個法人單位都要與稅務部門個稅系統聯網，構建完善的稅控體系，對個人收入實行全程監控，法人單位有義務配合稅務部門做好個稅代扣繳工作。另一方面，要完善個稅申報制度，稅務部門應當為所有公民建立個稅檔案，簡化個稅申報程序，完善個稅申報手續。有法人單位的個人由法人單位統一申報，個人簽名確認，沒有法人單位的由個人自行申報，提供銀行賬戶信息，提交稅務部門審核，對個人收入實行全面監管，確保個稅不遺漏。為此，稅務部門要創新征管模式，優化征管體系，不斷提高服務質量，有效提升征稅效率，使個稅政策在實踐中更好地落實。