企業會計內部控制及長效機制構建的分析

殷紅 帝信科技股份有限公司

近年來，經濟發展全球化的構建，盡管給各公司創建了較好的發展機會，但另外也對公司的發展造成了相應的影響。各公司在發展歷程中都需要提升內部管理能力，預防因內部管理不到位而形成的各類情況，而財務管理當作公司的主要管理活動，對公司的資金流動性等都能發揮相應的管控作用。

一、企業會計內部控制與長效機制的概述

對于公司的未來發展而言，資金是必須重點關注的問題，而運營者和公司股東最關注的便是資金情況，唯有建立了較好的公司財務會計管理，才可以在企業運營的全過程中，為公司帶來更多的利益，預防運營者和公司股東的利益受損。企業會計內部控制制度是一種合理有效的監管和管理方法，財務管理內部控制制度的實行為公司的全部財務會計活動帶來了詳細、安全可靠的監督管理方式，使財務管理在企業運營管理里能充分運用該有的效果，確保有關財務部能及早掌握相應財務數據等。實行公司財務管理內控管理規章制度，表現出顯著的權責確立的特征，有助于維系公司日常的生產運營活動，使各部門相互間可以及早地完成有關信息的融合、互享和信息反饋，具有較好的反饋控制效果。

二、企業會計內部控制的重要性

（一）有利于企業經營目標的深化

創建會計內控管理制度，能夠使公司在發展歷程中合理把控發展方向，推進公司經營目標。公司會計內控管理管理體系使公司在發展歷程中，相應員工能積極主動履職盡責，嚴格執行公司每項規章制度，保證 生產運營工作的高效完成。在相應水平上，會計內控管理規章制度的實行，能夠為公司的生產運營管理決策服務，推動公司管理決策專業化，保證 公司健康持續性發展。

（二）深化現代企業制度改革

近幾年來，經濟發展全球化進一步發展，公司迎接了新的發展戰略新機遇，公司規模不斷發展，業務范圍不斷擴大，服務領域不斷拓展，加強財務會計內部控制管理，實現多種數據的有效利用，拓寬企業財務會計內部控制管理的領域。企業財務會計內部控制制度是企業深化改革的重要內容，也是推進企業現代化的重要手段，它使企業財務管理和內部控制不斷完善和發展。

（三）提高企業管理水平

企業在發展歷程中，多種要素都是會對企業的發展形成相應的影響，每一個企業的發展都具有著一些共同性和多樣性的問題，共同性具體表現在財務會計問題、經營管理決策問題、銷售市場環境問題等層面，而多樣性則具體指的是企業規模、生產特色等層面的影響，而多樣性則不一樣。另外，財務管理內部控制管理模式的創建，能夠對企業的生產運營等全部活動做好必要性的監管和管控，合理地提升 公司的管理能力。

三、建立企業會計內部控制長效機制的原則

（一）組織財務會計的合理性原則

因為公司財務管理活動涉及的工作任務比較多，所以，財務管理工作是影響和影響企業運營管理決策的主要原因。所以，需要確保公司財務管理組織設計的合理性和可行性，使責權分配、工作流程等各層面在公司運作中獲得有效的表現，在確保效率的前提條件下，公司各職能部門相互間可建立互相牽制、相互監管的制度，確保企業會計關系解決的客觀性。

（二）堅持原則

構建一套符合一致性、連續性基本原則的財務內部控制機制，在公司的長期性生產運營環節中，不能有隨意的變更，需要一直與公司的發展規劃相一致，保證企業內部控制體系的有效運行。

（三）效益成本原則

在建立企業財務會計內控管理機制的過程中，必須保證其符合成本效益原則，使之能夠在企業發展過程中，節約企業資金，充分發揮其財務監督作用。建立財務會計內控制度，可以使企業內部的各部門、各人員等都能充分把握自己的經濟責任。

四、建立企業會計內部控制長效機制存在的問題

就企業的發展而言，過分注重企業經營目標的實現，也沒有重視財務會計內部控制機制的建設。由于部分企業在財務會計內部控制管理方面存在著認識上的誤區，在建立企業財務會計內控管理機制的過程中，還需要實施必要的監督，比如作為監督主體的內部審計，就必須在企業的生產經營中發揮應有的作用。但目前，我國許多審計部門在企業內部缺乏一定的獨立性，并受到其他部門的制約，無法積極履行對企業財務會計內部控制的監督和管理職責，導致企業財務會計內部控制機制的構建受到多方面因素的影響。

五、企業建立內部控制制度長效機制的有效途徑

（一）明確各部門之間的責任

就內部制度建設而言，在開始建立內部制度時，要把制度建設和組織情況作為這項工作完成的關鍵因素，作為企業領導干部必須高度重視內部控制制度，主動成立專門機構負責此項工作，并形成有效的考核方式和管理模式。對信息系統內部控制建設提出相應的管理方法，以保證這些制度和機制能有效地為內部控制建設提供支持。內部控制制度建設完成后，內部控制制度的日常維護和運行仍然需要領導層的高度重視，也需要專門機構、專職人員、內部控制部門等的支持。因此對企業內部控制重要性的高度重視，成為當前的首要工作。當地企業主要是專職人員和專門機構負責內部控制系統的建設和運行。這樣可以保證內部控制體系的長效運行。企業在一定時期內，必須減少內部控制人員的流動，才能鞏固內部控制工作的成效。同時，內部控制人員還需要增強自我學習的意識，以確保自己具有較高的專業素養，從而保證內部控制工作順利開展。

（二）嚴格設定好標準、范圍

內部控制體系的建設及其運行，除了要高度重視宣傳工作，為組織工作提供保障外，還必須把握好內部控制的標準和范圍，使之成為當前建立和完善企業內部控制制度的關鍵所在。

首先，公司必須對新增加的業務要有明確的控制措施和風險，因為有些新增加的業務可以保留在風險數據庫中，因此在建立內部系統時，需要不斷強調其中部分重點系統的覆蓋范圍，以保證財務報告的真實性。由于企業的經營活動是在不斷變化的狀態下，其流程和風險控制也發生了相應的變化，新的經營活動也面臨各種風險，有時甚至是重大風險。怎樣才能處理好新增業務，調整業務之間的關系，控制業務風險，就成了內部控制穩定運行的關鍵。

第二，對內部控制制度的覆蓋范圍進行界定。當前，不同地區企業在經營上存在相應的差異，而不同企業在面對同一企業時，所采用的內部流程和控制方法，也有很大的差異。因此，在流程、標準、范圍、簡易性等方面，企業的選擇都會有所不同。企業在推進內部控制工作時，必須組織本部門的員工對工作的操作程度、操作流程進行標準化和調研，確保每一個環節都有完整的工作內容，這樣才能有效解決所面臨的問題。

第三，地區企業在建立內部控制制度時，要把它與實際工作有效地結合起來，要建立完善的內部控制制度，不僅要了解企業的實際情況，還要識別企業的重要風險和重要業務流程，以便有效地控制，避免不必要的風險問題出現。

（三）加強對干部綜合素質的培養

而作為內部控制執行主體的企業，其內部控制也具有不可忽視的地位，要想更好地實施內部控制，必須做到以下幾點：第一，必須對內部控制人員進行有效的培訓，提高內部控制人員的綜合素質，并培養其綜合能力。只有內部控制人員具有較高的素質，同時又有較深的認識，才能更好地開展內部控制工作。其次，要為全體員工做好宣傳和培訓工作，讓員工主動參與到內控體系的維護和運行中來，從而保證內控體系的順利運行。

（四）建立合理的內部評估機制

深化內控理念，落實管理措施，是企業內部控制管理過程中應遵循的基本原則。針對自己的實際情況，確定好風險控制的內容，并將其具體實施分解到各個部門。按照“誰負責，誰負責”的原則，對各部門、各單位的控制情況進行定期檢查、評估、考核才能最終有效地開展內部控制工作。

六、結論

創建公司會計內控管理體制是公司可持續發展的根本需求，它既能完成公司的變革與發展，又能確保公司生產經營目標的合理構建，為公司的生產運營創建優良的制度條件。但現階段國內財務內部控制管理模式創建尚不健全，有待不斷完善，以增強公司的競爭能力。