新時(shí)期建筑企業(yè)稅收籌劃、風(fēng)險(xiǎn)及應(yīng)對(duì)

趙曉薇 國網(wǎng)湖北送變電工程有限公司

以“營改增”為代表的稅收制度改革對(duì)建筑企業(yè)的影響是雙面的，在為建筑企業(yè)帶來全新契機(jī)的同時(shí)客觀上增加行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。建筑企業(yè)應(yīng)當(dāng)做好配套稅收籌劃工作，及時(shí)檢測(cè)企業(yè)稅收體系的風(fēng)險(xiǎn)，保證企業(yè)稅收體系安全并適應(yīng)改革需要。

一、稅收籌劃

稅收事關(guān)國家經(jīng)濟(jì)命脈，與社會(huì)保障、財(cái)政金融等領(lǐng)域關(guān)系密切。“營改增”是近年來我國稅收制度改革的代表性政策，當(dāng)前正在建筑行業(yè)廣泛推進(jìn)中。根據(jù)“營改增”政策的要求，建筑企業(yè)可以根據(jù)自身規(guī)模，選擇合適的納稅人方式完成企業(yè)計(jì)稅工作。采用一般納稅人模式執(zhí)行計(jì)稅工作的建筑企業(yè)具有稅收體制健全的特征，每年應(yīng)繳納稅費(fèi)金額最低為5000 萬人民幣，執(zhí)行11%的稅率，必要時(shí)采用抵扣方式繳納部分費(fèi)用。小規(guī)模納稅人企業(yè)的繳納稅費(fèi)金額則不足5000 萬元，不具備費(fèi)用抵扣特征，該類企業(yè)執(zhí)行的稅率為3%。

二、稅收風(fēng)險(xiǎn)

1.觀念滯后。稅收政策改革意味著建筑企業(yè)需要面對(duì)全新的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境，同樣也是一次改革契機(jī)，原則上建筑企業(yè)要積極面對(duì)稅收改革并優(yōu)化稅收體系。如果建筑企業(yè)沒有足夠的改革嗅覺，稅收制度改革持續(xù)處于滯后局面，意味著企業(yè)在新稅收環(huán)境下競(jìng)爭(zhēng)水平難有提升。當(dāng)前傳統(tǒng)基建工程數(shù)量難有快速提升，意味著建筑企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)已經(jīng)進(jìn)入到重“質(zhì)”階段；遲滯的稅收制度改革意味著企業(yè)產(chǎn)值效益停滯不前，進(jìn)而導(dǎo)致人才流失、市場(chǎng)范圍縮減等一系列惡性現(xiàn)象。不可忽視的是部分建筑企業(yè)對(duì)稅收改革的主動(dòng)應(yīng)對(duì)意識(shí)嚴(yán)重不足，由于稅收人員自身理論基礎(chǔ)不夠扎實(shí)，對(duì)稅收制度改革采取消極應(yīng)對(duì)態(tài)度，進(jìn)而導(dǎo)致企業(yè)稅收改革推進(jìn)緩慢。

2.人才不足。稅收制度改革是對(duì)建筑行業(yè)以及所有建筑企業(yè)的雙重考驗(yàn)，企業(yè)不僅要有積極應(yīng)對(duì)的態(tài)度，同時(shí)也要有充足的人才儲(chǔ)備。但是我國專業(yè)稅收人才仍處于緊缺狀態(tài)，服務(wù)于建筑行業(yè)的人才更是鳳毛麟角；雖然建筑企業(yè)也有一定的稅收人才積累，但是對(duì)稅收政策的變革總要有一定的適應(yīng)過程，本質(zhì)上屬于稅收政策適應(yīng)性成本。建筑行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)只爭(zhēng)朝夕，如果建筑企業(yè)由于人才問題在稅收政策變革方面適應(yīng)較長時(shí)間，對(duì)企業(yè)整體發(fā)展不利。

3.財(cái)務(wù)核算困難。“營改增”政策的推動(dòng)意味著建筑企業(yè)需要優(yōu)化財(cái)務(wù)核算機(jī)制，同時(shí)要確定稅收政策變革影響。發(fā)票開具、稅收抵免等都是財(cái)務(wù)核算的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，其中涉及大量成本計(jì)算以及稅費(fèi)繳納因素；但是企業(yè)財(cái)務(wù)核算體系規(guī)模龐大，部分建筑企業(yè)改革財(cái)務(wù)核算制度的客觀困難較多，進(jìn)而產(chǎn)生企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)。

4.技術(shù)缺口。稅收制度的改革對(duì)稅收設(shè)備要求更高，建筑企業(yè)需要應(yīng)對(duì)更尖端的稅收防偽場(chǎng)景。但是建筑企業(yè)設(shè)備更新并不會(huì)非常及時(shí)，一段時(shí)間內(nèi)稅收?qǐng)?bào)賬設(shè)備與稅收改革要求不完全吻合現(xiàn)象十分常見，進(jìn)而降低稅收聲明內(nèi)容的準(zhǔn)確度，對(duì)后續(xù)稅收工作產(chǎn)生不利影響。加強(qiáng)信息公開度、標(biāo)準(zhǔn)度與可信度是稅收制度改革永恒的主題，如果建筑企業(yè)不能在上述領(lǐng)域快速達(dá)到要求，將會(huì)生成顯著的稅收風(fēng)險(xiǎn)。

三、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)

1.深刻理解政策。建筑企業(yè)應(yīng)當(dāng)保持對(duì)國家稅收政策的敏感度，并分析政策變化對(duì)本企業(yè)的影響，從中發(fā)掘政策變化為企業(yè)發(fā)展帶來的契機(jī)。在繳稅過程中要監(jiān)督控制，精準(zhǔn)選擇項(xiàng)目工程分包商。“營改增”的推行也為企業(yè)合理使用稅收政策提出全新要求，建筑企業(yè)在經(jīng)營中要注意掌握“營改增”政策精髓，降低政策對(duì)企業(yè)經(jīng)營的消極影響。

2.重新認(rèn)識(shí)納稅人身份。“營改增”背景下意味著增值稅的大量應(yīng)用，建筑企業(yè)在順應(yīng)稅收制度改革同時(shí)要加強(qiáng)對(duì)納稅人身份的識(shí)別能力，將全新的納稅理念融入到稅收工作中。一般來講建筑企業(yè)稅收籌劃工作與納稅人身份直接相關(guān)，因此建筑企業(yè)一定要認(rèn)識(shí)到納稅人身份的重要性，從而規(guī)避稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)。

3.優(yōu)化經(jīng)營觀念。傳統(tǒng)企業(yè)經(jīng)營理念過于偏重業(yè)務(wù)，稅收政策的變革意味著企業(yè)要重視稅收管理工作，提升稅收管理在企業(yè)管理體系中的地位。例如企業(yè)要加強(qiáng)優(yōu)秀稅收人員的吸引和儲(chǔ)備力度，發(fā)揮稅收人才在建立企業(yè)稅收機(jī)制方面的優(yōu)勢(shì)，幫助企業(yè)快速定位稅收體系中的弊端問題，進(jìn)而通過改良稅收體系達(dá)到優(yōu)化經(jīng)營觀念的效果。此外要在稅收方面加強(qiáng)思想道德建設(shè)，在企業(yè)內(nèi)部樹立正確的稅收觀。

4.規(guī)范財(cái)務(wù)核算。財(cái)務(wù)核算是企業(yè)的命脈，全新政策下意味著企業(yè)要加強(qiáng)財(cái)務(wù)核算的規(guī)范力度，及時(shí)檢查財(cái)務(wù)核算制度中的漏洞；同時(shí)要注重新型發(fā)展模式的構(gòu)建，彌補(bǔ)傳統(tǒng)核算機(jī)制中與稅收政策不吻合的內(nèi)容。例如企業(yè)要加強(qiáng)對(duì)工程耗材的管理力度，通過生產(chǎn)原料的合理購買和調(diào)配降低由此產(chǎn)生的稅負(fù)。

5.提升項(xiàng)目管理質(zhì)量。建筑項(xiàng)目管理是決定項(xiàng)目質(zhì)量的關(guān)鍵因素，企業(yè)可以采取加強(qiáng)財(cái)會(huì)人員培訓(xùn)方式，提升對(duì)建筑項(xiàng)目中財(cái)務(wù)問題的應(yīng)對(duì)能力，確保各項(xiàng)財(cái)會(huì)工作均按照法規(guī)標(biāo)準(zhǔn)嚴(yán)格執(zhí)行，實(shí)現(xiàn)真正的項(xiàng)目?jī)?yōu)質(zhì)管理。建筑企業(yè)要注重項(xiàng)目領(lǐng)域的取長補(bǔ)短，尤其要注意學(xué)習(xí)行業(yè)內(nèi)其他企業(yè)的先進(jìn)管理經(jīng)驗(yàn)，采取加強(qiáng)發(fā)票管理、合理利用政策變動(dòng)等方式促進(jìn)項(xiàng)目管理質(zhì)效提升。

6.改良組織結(jié)構(gòu)。組織結(jié)構(gòu)決定建筑企業(yè)的運(yùn)轉(zhuǎn)效率，建筑企業(yè)可以稅收政策改革為契機(jī)，從財(cái)會(huì)制度入手優(yōu)化組織結(jié)構(gòu)，使組織結(jié)構(gòu)更好地適應(yīng)全新稅收政策對(duì)企業(yè)的要求。在改良組織結(jié)構(gòu)的同時(shí)注意積極外部環(huán)境的創(chuàng)建，為企業(yè)降低納稅風(fēng)險(xiǎn)奠定基礎(chǔ)。例如建筑企業(yè)可以加強(qiáng)對(duì)專用賬單的管理，提升增值稅管理的規(guī)范度。

四、結(jié)語

稅收風(fēng)險(xiǎn)防控是建筑企業(yè)的永恒課題，建筑企業(yè)要敏感認(rèn)知稅收政策改革的意義，積極開展稅收籌劃并應(yīng)對(duì)改革，有效規(guī)避稅收改革可能帶來的風(fēng)險(xiǎn)并提升建筑企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力。