企業(yè)稅收籌劃的涉稅風險與規(guī)避研究

◆趙艷明

一、前言

在面對企業(yè)的稅收籌劃過程中，企業(yè)應當要明確認識到稅收籌劃對于企業(yè)經營發(fā)展和利潤增長的重要性，另外一方面，還應當要結合相應的稅負方面的法律法規(guī)及政策來編制出更為合理的稅收籌劃方案，幫助規(guī)避企業(yè)稅收籌劃的涉稅風險，同時還應當根據(jù)企業(yè)的經營管理實際來落實更為完善的管理方式，不斷提高企業(yè)的稅收質量，本文首先闡述了企業(yè)稅收籌劃涉稅風險，并具體的提出企業(yè)稅收籌劃涉稅風險的規(guī)避措施，希望對企業(yè)稅收籌劃工作開展有所啟發(fā)。

二、企業(yè)稅收籌劃的重要作用

（一）減輕企業(yè)所得稅負擔

實際上，企業(yè)的經營環(huán)境不斷變化，相應的行業(yè)競爭也越來越激烈，公司未經合理籌劃過的稅負往往會致使公司的利潤大幅降低，而通過合理的稅收籌劃，能夠在合法合規(guī)的前提下有效地將企業(yè)的稅收負擔減少，讓企業(yè)獲得更多的經濟收益。

（二）減少個人所得稅支出

在企業(yè)的經營管理過程中，部分企業(yè)高管往往收入過高，所以相應的，這些員工的稅務負擔往往很重，影響員工的薪資收益。而通過合理的稅收籌劃，在法律允許的范圍內進行合理的稅收籌劃，能夠有效地減輕企業(yè)員工的個人所得稅的負擔。

（三）避免產生大量稅收支出的情況

在企業(yè)的經營過程中，部分企業(yè)的經營項目往往十分龐大，涉及到的金額眾多，通過完善合理的稅收籌劃能夠幫助企業(yè)開展更為完善合理的經營生產和管理，也能夠有效地協(xié)調企業(yè)的涉稅項目，幫助企業(yè)節(jié)省稅收，有效提高企業(yè)的經營收益。

三、企業(yè)稅收籌劃涉稅風險

（一）法律風險

實際上，稅收籌劃涉稅風險更多地是指在針對稅收籌劃方案制定過程中，由于受到企業(yè)的預期結果不確定性的影響，最終會導致出現(xiàn)補繳稅款等相應的法律責任和義務。在稅收籌劃過程中，應當要根據(jù)稅法中的優(yōu)惠性條款，來做好對應稅經濟行為的有效安排，同時還要做好對于會計政策的優(yōu)化選擇，以此來確保其稅收內容和形式更有效率。如果說，納稅人僅僅是部分條件享受到優(yōu)惠政策，為了享受到更多的優(yōu)惠政策，應當要結合稅收形勢做好對于經營活動的管控，來確保企業(yè)會計政策符合稅收政策規(guī)定。在針對會計政策的選擇過程中，應當要把握好相應的標準，如果把握不好，就可能由節(jié)稅變?yōu)榉欠ū芏悾粌H沒有享受到稅收籌劃的優(yōu)惠，可能還要承擔稅收籌劃造成的成本損失，還要承擔補繳稅款的責任。很多企業(yè)在針對避稅籌劃過程中，由于受到條款方面的模糊性限制，必需要做好對于應稅經濟行為的規(guī)范策劃，要做好對會計政策的選擇。

（二）行政執(zhí)法風險

很多企業(yè)在形式上的稅收政策符合法律規(guī)定，但在具體的內容上往往與立法意圖有所違背，且整體避稅范圍不斷擴大，也會對于稅法的稅負公平產生實質性的危害。相應的避稅和偷稅逃稅可能只有一步之差，如果沒有確定的把握，最終可能會發(fā)展為偷稅逃稅，屬于欺詐的偷逃稅的行為，導致企業(yè)要承擔刑事責任或者是法律責任。

（三）經濟風險

在企業(yè)的稅收籌劃種如果出現(xiàn)失敗的情況，會影響到稅收籌劃的工作開展，同時如果失敗往往要支出代理費、企業(yè)公關協(xié)調費以及其他籌劃成本，造成費用的浪費甚至還要承擔法律上的風險。

（四）信譽誠信風險

企業(yè)稅收籌劃過程中，很容易產生信譽誠信的風險，造成企業(yè)的信用危機和名譽損失的問題。這主要是由于稅收籌劃過程中，尤其是展開避稅籌劃工作未進行完整的規(guī)劃，等到被稅務機關檢查之后，往往會將其定義為不誠信行為，而且稅務機關會對其進行更為嚴格的審查，對于企業(yè)的匯報申報條件以及提交的申請?zhí)岢龈鼮閲栏竦囊螅瑫r還會加大對于稅務稽查的管控，對企業(yè)的市場經營和市場份額造成很大的影響。

（五）心理風險

由于在納稅人過程中，受到稅收籌劃的不確定性，可能會受到相應的經濟法律以及信譽程序等風險，往往會造成納稅人的心理負擔。同時，納稅人的稅收籌劃行為不僅僅包括有經濟法律與信息程序風險，而且在面對稅務部門的檢查過程中，由于受到自身稅收籌劃政策的影響，也會害怕被同行舉報或者精神上提心吊膽。雖然在節(jié)稅方面不會出現(xiàn)這種狀況，相應的避稅逃費，往往會造成精神負擔。

四、企業(yè)稅收籌劃涉稅風險規(guī)避措施

（一）建立風險預警機制

企業(yè)開展經營管理，無論是專門從事稅收籌劃人員，還是企業(yè)的納稅主體，納稅人都應當要加強對于風險的綜合性認識。要結合風險存在的客觀性，做好對于企業(yè)生產經營和稅務管控的綜合分析，要結合企業(yè)的稅收工作開展情況，對于企業(yè)的稅收籌劃方案有較高的可行性認識，規(guī)避可能出現(xiàn)的納稅籌劃的風險。結合企業(yè)稅收籌劃，應當要搭建起更為完善的風險預警機制，尤其要不斷地提高對于相關數(shù)據(jù)的信息收集和處理能力。企業(yè)在風險籌劃工作過程中，要做好對于市場稅收政策以及稅務執(zhí)法等情況的綜合性認識，同時還要根據(jù)納稅人的稅收數(shù)據(jù)，做好完善的數(shù)據(jù)對比分析，來判斷是否需要做市場等方面的調整。

（二）稅收籌劃方案與稅收政策導向保持一致性

要通過更為全面的信息分析，來發(fā)現(xiàn)稅收籌劃過程中存在的風險隱患，并做好預警警告。對于企業(yè)的稅收籌劃做好更為完善的規(guī)定，在企業(yè)的稅收籌劃過程中，如果遇到風險，應當要發(fā)現(xiàn)風險存在的原因并解決風險，不斷增強風險的管控質量和效果。開展企業(yè)的稅收籌劃工作，應當要根據(jù)相關的法律法規(guī)的要求來展開，以此來不斷的提高納稅籌劃的合理性，這就需要對于稅收籌劃的工作有足夠的重視，尤其對于法律內容和有著更為詳細、準確的了解，根據(jù)企業(yè)的稅收工作來要做好稅收籌劃。

（三）提高稅收籌劃方案綜合性

在企業(yè)的納稅籌劃工作過程中，應當要結合企業(yè)的財務管理，來推動納稅籌劃管理的開展，要緊密結合企業(yè)的市場經營情況，并根據(jù)企業(yè)的整體戰(zhàn)略進行綜合性統(tǒng)籌。另外一方面，稅收籌劃工作開展要達到降低整體稅負的效果，并不能僅僅關注到某一個領域，由于各個稅種之間存在著一定的聯(lián)系，當出現(xiàn)某個稅種涉及減稅的情況時容易造成其他稅種的擴張，所以企業(yè)進行稅收籌劃時要對企業(yè)這整體利益充分考量，同時還應該要結合企業(yè)的稅收籌劃工作，加強對企業(yè)整體資源利用的綜合性管控，避免出現(xiàn)更大范圍的風險。另外，稅收籌劃并不是利益最大化的方案，要降低整體稅負，同時還要把控其他方面可能產生的經濟后果。

（四）確保稅收籌劃方案的靈活性

在針對企業(yè)的稅收籌劃工作過程中，要全面的把握企業(yè)的稅收籌劃與相關的市場經營之間可能存在協(xié)調性作用，同時還要根據(jù)稅收籌劃工作，要做好綜合有效地分析，并搭建起更為完善的稅收籌劃方案，幫助增強稅收籌劃其他領域的協(xié)調性，以此來確保企業(yè)向更為健全的方向發(fā)展。

（五）貫徹成本效益原則

在企業(yè)的稅收籌劃工作過程中，要根據(jù)企業(yè)的實際制定出更為完善的稅收籌劃方案，要結合成本效益原則，不僅要做好對于企業(yè)的稅收籌劃的成本管控，同時根據(jù)稅收籌劃的方案展開比對，應當要確保籌劃方案的成本和損失小于所獲得的權益，才能夠確保稅收籌劃方案的利益最大化。

（六）提高納稅人與稅務機關聯(lián)系度

開展稅務籌劃，相關機構和部門應當要根據(jù)相關的稅收制度措施，展開完善的調查和研究，尤其要根據(jù)相應的硬件來做好完善的管控。要根據(jù)不同的稅收籌劃工作，向稅務機關提出更有可操作性的建議，以此來促進納稅人和稅務之間的關系，更加友好，如果說相應的納稅關系被強化，那么就能夠在企業(yè)經營過程中發(fā)揮出更大的效益。

五、結語

總體來說，在針對企業(yè)的稅收管理過程中，應當結合企業(yè)的需求來落實相關的管理方式，同時還應當要根據(jù)不斷變化的市場經濟形勢來變化管理方案，推動企業(yè)的稅收籌劃有序地落實和執(zhí)行。當然在稅收籌劃過程中，應當要把控納稅籌劃存在的法律風險、行政執(zhí)法風險、經濟風險、信譽誠信風險和心理風險等因素。要積極建立風險預警機制，確保稅收籌劃方案與稅收政策導向保持一致性，提高稅收籌劃方案綜合性，確保稅收籌劃方案的靈活性，貫徹成本效益原則，提高納稅人與稅務機關聯(lián)系度，促進企業(yè)稅收籌劃質量的提升。