關(guān)于稅務(wù)會計(jì)原則與財(cái)務(wù)會計(jì)原則的對比探討

◆王 慧

一、財(cái)務(wù)會計(jì)和稅務(wù)會計(jì)的概述

在對財(cái)務(wù)會計(jì)原則和稅務(wù)會計(jì)原則進(jìn)行對比分析時，需要認(rèn)真研究財(cái)務(wù)會計(jì)和稅務(wù)會計(jì)之間的聯(lián)系和區(qū)別，從兩者的概念入手來推動后續(xù)工作有序進(jìn)行。

財(cái)務(wù)會計(jì)屬于掌握企業(yè)現(xiàn)金流綜合性反映，是企業(yè)當(dāng)前財(cái)務(wù)信息的重要工作基礎(chǔ)，能夠給企業(yè)的管理人員提供重要的決策依據(jù)，并且還可以良好的掌控企業(yè)當(dāng)前的經(jīng)濟(jì)信息，突出后續(xù)管理工作科學(xué)性和針對性，為企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展做出重要的貢獻(xiàn)。財(cái)務(wù)會計(jì)在企業(yè)管理工作中占據(jù)的重要性地位，不僅有助于實(shí)現(xiàn)資金優(yōu)化配置，還有助于為后續(xù)企業(yè)決策工作奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的穩(wěn)定性發(fā)展。

稅務(wù)會計(jì)屬于財(cái)務(wù)會計(jì)工作的重要延伸，要通過稅金的核算和納稅的申報來提高企業(yè)會計(jì)工作針對性以及科學(xué)性。但是從一些企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀來看，稅務(wù)會計(jì)還沒有進(jìn)行獨(dú)立性的處理，一些因素會導(dǎo)致稅務(wù)會計(jì)工作效率的降低，使得稅務(wù)會計(jì)職能在財(cái)務(wù)會計(jì)工作中沒有形成獨(dú)立性和完整性的系統(tǒng)。稅務(wù)會計(jì)和財(cái)務(wù)會計(jì)的區(qū)別較為明顯，財(cái)務(wù)會計(jì)是以會計(jì)準(zhǔn)則最為主要的技術(shù)，而稅務(wù)會計(jì)是以法律作為主要的基準(zhǔn)來實(shí)施日常工作的。

二、稅務(wù)會計(jì)和財(cái)務(wù)會計(jì)的區(qū)別

（一）依據(jù)和范圍的差異性

稅務(wù)會計(jì)和財(cái)務(wù)會計(jì)在依據(jù)范圍上存在著較大的差異性，稅務(wù)會計(jì)原則是以稅法為主要的基礎(chǔ)的，對企業(yè)所得稅進(jìn)行有效的調(diào)整和計(jì)算，在核算上要嚴(yán)格遵循法律中的內(nèi)容來開展日常的工作。在實(shí)際核算時要包含應(yīng)稅所得與稅收減免政策等，充分的展現(xiàn)出了企業(yè)當(dāng)前的納稅義務(wù)。

在財(cái)務(wù)會計(jì)中，要對企業(yè)當(dāng)前的現(xiàn)金流和資金使用情況進(jìn)行全方位的分析和了解，掌握企業(yè)當(dāng)前的經(jīng)濟(jì)信息管理重點(diǎn)，綜合性地反映企業(yè)當(dāng)前的財(cái)務(wù)狀況，從而為企業(yè)后續(xù)決策和內(nèi)部管理提供重要的依據(jù)和支撐，推動企業(yè)的穩(wěn)定性發(fā)展。

（二）作用的不同

財(cái)務(wù)會計(jì)主要是為了提升企業(yè)當(dāng)前的經(jīng)濟(jì)效益，為企業(yè)當(dāng)前的投資活動提供最為準(zhǔn)確的財(cái)務(wù)信息，往往是按照企業(yè)當(dāng)前的內(nèi)部管理要求和制度來進(jìn)行管理。

稅務(wù)會計(jì)是以我國的法律基礎(chǔ)，能夠規(guī)范企業(yè)當(dāng)前的稅務(wù)活動，在一定程度上能夠減輕企業(yè)當(dāng)前的負(fù)擔(dān)的，企業(yè)需要嚴(yán)格的遵循我國的相關(guān)法律法規(guī)，實(shí)施科學(xué)而完善的稅務(wù)管理工作，從而解決存在于以往稅務(wù)管理工作中的問題，起到優(yōu)化性的工作效果。

從中可以看出，財(cái)務(wù)會計(jì)主要是為了將財(cái)務(wù)信息更加準(zhǔn)確和真實(shí)性的反映給企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)人員，方便后續(xù)財(cái)務(wù)管理活動的有序進(jìn)行。稅務(wù)會計(jì)主要是為了遵循我國的相關(guān)法律法規(guī)減輕企業(yè)當(dāng)前的稅務(wù)負(fù)擔(dān)，也屬于財(cái)務(wù)活動的范疇中，兩者是相互促進(jìn)的，但是在作用主體方面存在著較大的差異性，共同的目標(biāo)是為了推動企業(yè)的持續(xù)和穩(wěn)定發(fā)展。

（三）核算基礎(chǔ)的差異

在核算基礎(chǔ)方面，財(cái)務(wù)會計(jì)是以會計(jì)制度和準(zhǔn)則最為主要的核算基礎(chǔ)的，是以核算基礎(chǔ)為權(quán)責(zé)發(fā)生制來開展日常工作的。稅務(wù)會計(jì)主要是以權(quán)責(zé)發(fā)生制和收付實(shí)現(xiàn)制為主要核算基數(shù)的權(quán)責(zé)發(fā)生制，屬于財(cái)務(wù)會計(jì)中的重要組成部分，需要結(jié)合實(shí)事求是的原則來開展他們的工作。在稅務(wù)會計(jì)中除了要考慮以上內(nèi)容之外，還需要考慮有關(guān)收付實(shí)現(xiàn)制，如果稅務(wù)會計(jì)只是嚴(yán)格的按照財(cái)務(wù)發(fā)行資金核算的話，那么很容易會出現(xiàn)賬目的偏差，比如出現(xiàn)企業(yè)多繳納稅或者是少繳納稅，影響企業(yè)的穩(wěn)定性方案。

三、稅務(wù)會計(jì)原則和財(cái)務(wù)會計(jì)原則的對比

（一）相關(guān)性的原則

稅務(wù)會計(jì)原則和財(cái)務(wù)會計(jì)原則在相關(guān)性上展現(xiàn)出完全不同的特征，在稅務(wù)會計(jì)中，需要從我國的相關(guān)法律法規(guī)進(jìn)行深入的分析以及研究，主要工作重點(diǎn)是在應(yīng)征稅稅款計(jì)算過程中應(yīng)扣除的費(fèi)用，并且在實(shí)際工作中還需要全面的了解同期收入的影響關(guān)系和因果關(guān)系，納稅人在稅前要扣除相關(guān)的費(fèi)用，并且還要充分的考慮其他來源的本質(zhì)性內(nèi)容，從而滿足稅務(wù)會計(jì)的工作要求以及工作標(biāo)準(zhǔn)。

在財(cái)務(wù)會計(jì)工作中，要從財(cái)務(wù)的角度入手進(jìn)行信息的搜集，會計(jì)信息不僅可以真實(shí)性的反映企業(yè)當(dāng)前真實(shí)性的經(jīng)營狀況，還有助于提高后續(xù)決策的科學(xué)性和針對性，對企業(yè)當(dāng)前經(jīng)濟(jì)發(fā)展現(xiàn)狀進(jìn)行多方位的評估和研究。從中可以看出財(cái)務(wù)會計(jì)更加注重的是會計(jì)的相關(guān)性，以提升會計(jì)信息真實(shí)性為主類進(jìn)行信息的搜集，從而促進(jìn)企業(yè)的長久發(fā)展。

（二）配比性的原則

配比性的原則屬于財(cái)務(wù)會計(jì)和稅務(wù)會計(jì)原則中的重要基礎(chǔ)，配比原則需要掌握會計(jì)要素，明確費(fèi)用的來源對企業(yè)費(fèi)用進(jìn)行精準(zhǔn)性的核算。在實(shí)際實(shí)施階段會受到企業(yè)本身會計(jì)工作重點(diǎn)的影響，在建立權(quán)責(zé)發(fā)生制的基礎(chǔ)上獲得所得稅的基本配比思路，并且還要明確在經(jīng)濟(jì)活動發(fā)生整個過程的成本投入，在統(tǒng)一配比上進(jìn)有效的確認(rèn)和扣除，不要出現(xiàn)拖延的問題。在進(jìn)行增值稅處理工作中，需要嚴(yán)格的遵循我國的法律法規(guī)，將稅法和配比原則相互的協(xié)調(diào)，根據(jù)兩者所產(chǎn)生出來的差異性，根據(jù)不同層次的內(nèi)容開展有效的核算，做好分類以及歸集工作，實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)和區(qū)域之間有效銜接。并且還要對直接費(fèi)用和間接費(fèi)用進(jìn)行良好的計(jì)算以及優(yōu)化，在稅法實(shí)施時，需要明確主要的工作原則和工作，重點(diǎn)按照不同項(xiàng)目的內(nèi)容提出不同的稅收待遇，這主要是由于稅法要結(jié)合不同項(xiàng)目的稅收待遇來進(jìn)行有效的協(xié)調(diào)以及分配，從而為后續(xù)工作提供重要的支撐。

（三）權(quán)責(zé)發(fā)生制原則

在權(quán)責(zé)發(fā)生制原則中，需要根據(jù)實(shí)際工作原則以及工作要求，將財(cái)務(wù)報表中的內(nèi)容和實(shí)際費(fèi)用相互的比較，確定費(fèi)用的類型以及具體數(shù)額，在權(quán)責(zé)發(fā)生制時，要進(jìn)行資料的多方位搜集以及研究全面的了解納稅人的基本資金能力，從而保證支付稅款的充足。在權(quán)責(zé)發(fā)生制時，需要根據(jù)會計(jì)和財(cái)務(wù)核算的要求開展常規(guī)的工作，但是在稅法中并不是以權(quán)責(zé)發(fā)生制為主要的依據(jù)，因此需要將權(quán)責(zé)發(fā)生制和收付制進(jìn)行相互的融合，妥善的處理會計(jì)工作中的一些內(nèi)容，并且將權(quán)利和義務(wù)進(jìn)行相互融合，提升實(shí)際工作效率以及工作質(zhì)量。在稅務(wù)會計(jì)實(shí)施時，對于權(quán)責(zé)發(fā)生制是非常肯定的，但是由于權(quán)責(zé)發(fā)生制很容易在實(shí)際實(shí)施時出現(xiàn)一些突發(fā)情況，所以在這一基本的要求上，稅法還是保留著傳統(tǒng)的態(tài)度。

（四）歷史成本原則

歷史成本原則在實(shí)際實(shí)施過程中需要相關(guān)管理人員加強(qiáng)對重要原始成本和會計(jì)要素的有效了解和認(rèn)識。在企業(yè)實(shí)施經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)過程中，需要以業(yè)務(wù)的最終成本內(nèi)容進(jìn)行科學(xué)性的計(jì)價和計(jì)量，在歷史成本中需要嚴(yán)格地遵循我國的法律法規(guī)，對歷史成本進(jìn)行充分性的利用，并且不要出現(xiàn)違反我國法律法規(guī)的情況，如果超出歷史成本的話，那么要嚴(yán)格按照稅法中的內(nèi)容綜合性的分析資產(chǎn)的潛在增值或者是對損失進(jìn)行合理性的認(rèn)知，從而提升后續(xù)確認(rèn)和反映的科學(xué)性。要堅(jiān)持歷史性的發(fā)生原則依據(jù)標(biāo)準(zhǔn)的合法性，提供重要的資料支撐。在財(cái)務(wù)會計(jì)工作中，并不是以這一原則體現(xiàn)出公允理念的，當(dāng)企業(yè)的資產(chǎn)和歷史數(shù)據(jù)存在一定偏差時，要通過可回收金額和現(xiàn)金流的計(jì)算來開展日常的工作，并且還要保證財(cái)務(wù)會計(jì)信息的真實(shí)性以及可靠性，為企業(yè)的穩(wěn)定性發(fā)展奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

（五）實(shí)質(zhì)重于形式

實(shí)質(zhì)重于形式在實(shí)際中是比較常見的，主要是指企業(yè)在實(shí)施經(jīng)濟(jì)活動時，如果會計(jì)工作和相關(guān)法律法規(guī)存在一定偏差的話，那么要根據(jù)實(shí)際進(jìn)行會計(jì)核算標(biāo)準(zhǔn)的優(yōu)化性處理。在財(cái)務(wù)會計(jì)原則中，不僅要在法律允許范圍內(nèi)科學(xué)地合理地開展查控工作，還需要充分把握經(jīng)濟(jì)交易的實(shí)質(zhì)性條文，通過經(jīng)濟(jì)的優(yōu)化性調(diào)控起到最優(yōu)的工作效果。稅法對于實(shí)質(zhì)重于形式的原則有一定的認(rèn)同，但是還保留一定的限度，需要結(jié)合具體問題具體分析，從而提升后續(xù)工作效果以及工作質(zhì)量。

四、加強(qiáng)稅務(wù)會計(jì)原則和財(cái)務(wù)會計(jì)原則協(xié)調(diào)的建議

在企業(yè)發(fā)展過程中，稅務(wù)會計(jì)原則和財(cái)務(wù)會計(jì)原則同樣是非常重要的內(nèi)容，雖然兩者在目標(biāo)和內(nèi)容方面存在著較大的差異性，但是都是為了促進(jìn)企業(yè)的長久性發(fā)展而開展日常工作的。企業(yè)需要對稅務(wù)會計(jì)原則和財(cái)務(wù)會計(jì)原則之間的關(guān)系保持一致性，從而降低企業(yè)當(dāng)前的發(fā)展成本，規(guī)避在企業(yè)后續(xù)發(fā)展中的一些問題。在實(shí)際工作中需要積極地領(lǐng)會財(cái)務(wù)會計(jì)原則中的精髓，從而對企業(yè)的會計(jì)收益進(jìn)行良好的控制，盡可能縮小兩者在工作模式中的一些差異性，加強(qiáng)稅務(wù)會計(jì)原則和財(cái)務(wù)會計(jì)原則的協(xié)調(diào)力度。在稅務(wù)會計(jì)原則中需要充分的吸收財(cái)務(wù)會計(jì)中實(shí)質(zhì)重于形式的工作思路，從整體上做好稅務(wù)的統(tǒng)籌工作，對企業(yè)當(dāng)前的發(fā)展結(jié)構(gòu)進(jìn)行調(diào)整，將兩者控制在可協(xié)調(diào)的范圍之中。

五、結(jié)語

稅務(wù)會計(jì)原則和財(cái)務(wù)會計(jì)原則在工作出發(fā)點(diǎn)和目標(biāo)上存在著一定的差異，在最終經(jīng)濟(jì)管理落實(shí)方面也存在著諸多的不同，因此需要協(xié)調(diào)好兩者之間的關(guān)系，共同的推進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的有序進(jìn)行，并且還要結(jié)合當(dāng)前企業(yè)的發(fā)展現(xiàn)狀和戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)，實(shí)現(xiàn)兩者的協(xié)調(diào)性發(fā)展，開展混合式的工作模式，從而提升企業(yè)當(dāng)前的發(fā)展水平。