稅法對財務會計制度的影響

◆祝福冬

一、稅法與我國財務會計制度的關系分析

（一）稅法與財務會計制度的區別分析

稅法和財務會計制度是兩個不同的概念，有著明顯的性質和功能區別。其制定目的、制定機構、實施要求都有明顯的不同。首先從目的來看，稅法是全國人大從國家和納稅人兩者考慮，保護納稅人的各項權益，保證國家的根本利益，確保納稅人依法納稅并獲得各種權益，充分保障國家稅收安全穩定，保障國家有充實穩定的財政收入，維護正常的稅收秩序，嚴厲打擊各種偷稅漏稅行為，也消除各種侵害納稅人的行為。而財務會計制度則主要服務企業經營和發展，確保財務會計各項活動規范有序，客觀真實地反映企業經營狀況。對企業的財務收支盈虧做全面核算，為企業決策者提供各種準確的數據，并依據經營和行業市場發展變化作出科學的預判，以此來確保企業正常穩定運營、科學決策，及時調整經營戰略和策略，真正服務企業發展，推動企業做大做強。財務會計制度則主要根據職業和業務對企業經營行為進行核算，服務企業發展，財務會計核算主要強調客觀、真實和高效率。而稅法則強調公平法定，強調調節收入，實現收入再分配，增加國家財政。稅法以法律的形式強制要求企業和個人依法納稅，將納稅當作公民和法人不容推卸的義務。

（二）稅法與我國財務會計之間的聯系分析

稅法與我國財務會計之間有著非常密切的聯系，盡管屬于不同的領域，但在發揮作用方面有著很多的交集。我國稅法有明確的目標，要達成稅法目標必須依賴科學完善的財務會計制度。稅法主要是依法對企業和個人的征稅進行強制和約束，確保國家稅收征收工作穩定有序，切實保障國家有非常可靠且穩定的財政收入。并且以公平公正的稅收體制來更好地引導社會經濟發展，做好宏觀調控，以此來實現資源的合理優化配置，引導企業根據國家戰略進行調整，依照國家產業政策做好投資。依靠稅收調節來引導企業發展，從而實現企業經營與國家經濟整體戰略相協調，進而推動我國社會經濟健康穩定可持續發展。財務會計制度是為了更好地規劃企業財務會計行為，幫助企業更加規范地做好財務管理，引導企業實行統一核算標準，幫助企業財務決算，為企業戰略決策提供更加客觀、公正、有效的數據支持。同時，從財務會計和國家稅法的角度來講，只有確保財務會計核算的質量和效率，確保財務會計的核算程序更加標準，才能為國家稅收征收工作提供更加客觀的依據，確保國家稅收征收有理有據，進而服務我國稅法目標。從稅法與財務會計的關系來講，稅法對財務會計制度也有著較為是全面的影響，財務核算、計量尺度、核算屬性等在稅法當中都有明確的界定。并且我國稅法根據不同行業、不同產業以及不同區域企業的經營行為和質量制定個性化稅率。財務會計主體要結合經濟發展特點，尤其是根據稅法相關規定，依照稅法所確定的屬性、稅率、計量尺度開展工作，做好財務會計核算，確保企業依法合理納稅，可以保障稅收工作的完成，更能引導企業具有更加合理的價值投資取向。

（三）稅法與我國財務會計制度的差異分析

雖然稅法與我國財務會計制度有著非常密切的關系，但二者之間的差異也很明顯。只有充分把握稅法與財務會計制度之間的差異，才能在維護稅法、執行財務會計制度方面更加明確，才能確保企業財務管理更加客觀、公正、高效，更好地服務企業決策和發展。既能讓企業的稅收更加合理，履行應盡的稅收義務，又能保證國家的財政收入。收入確認和成本費用方面，兩者之間存在非常明顯的差異，從收入的角度來看，收入的形式多樣，有勞務收入、折扣轉上收入、銷售補貼收入，這些都屬于常規的收入范疇。同時，我國推動技術創新，保護知識產權和技術轉讓，專利轉讓也會產生較多的收入。另外，個人或單位也會接受不同的捐贈，尤其是隨著我國社會經濟的快速發展，捐贈的數量越來越多，數額越來越大。在銷售環節，由于售后回購、銷售折扣等方面都會產生不同的收入，這些都屬于收入的范疇。而在這些在稅法和財務制度方面都有較為明顯的概念差異。

二、協調我國稅法與財務會計制度差異的基本原則分析

（一）依法依規原則

我國是社會主義法治國家，一切以法治為準繩，依法納稅。稅法是我國法治體系中最為重要的方面，完善市場經濟管理體制，推動社會經濟發展，保障國家稅收穩定，堅定不移地推動依法收稅工作。企業依法納稅，個人依法交稅，國家稅務機構依法收稅。企業財務會計管理部門做好稅收與財務會計制度協調，首先要全面熟悉稅法，研究好稅法的每一個條款，嚴格按照稅法執行。并將稅法與企業財務會計管理全面對接，確保企業所有的納稅都符合規定，防止企業漏稅，更杜絕偷稅行為。

（二）合理性原則

國家制定稅法明確國家和納稅主體的關系，既要保障國家財政收入，又要保障企業發展，制定稅法一方面是依法收稅，保護國家稅收；另一方面，也是在保護企業，確保企業合理納稅，防止任意加稅，保障企業成本控制和盈利增長。這是稅法制定和實施的根本前提，也是執行稅法的主要標準，合理性是協調稅法與財務會計管理制度的重要原則。企業會計部門要與稅收部門做好協調，做好稅法全面研究工作，也要研究財務會計制度的各項細則，深入研究稅法、會計準則、會計制度間的差異，探尋更加精準的對接點，確保稅收合理性。

（三）成本控制原則

協調我國稅法和財務會計制度，要堅持成本控制原則，降低稅收成本，控制財務會計工作成本，充分領會國家稅法的根本精神，保障稅收合理，控制企業成本效益，做好產品結構調整，引導產業優化升級，推動資源合理配置。在充分尊重稅法與財務會計制度差異的前提下，認真審視稅法對我國財務會計制度的影響，重視財務會計信息與投資者的密切關系，財務會計數據與產業和行業的緊密聯系，企業經營與國家產業政策的關系等，以此來更好地協調稅法與財務會計制度。

三、進一步協調稅法與財務會計制度差異的有效措施分析

（一）進一步完善稅法和財務會計制度

稅法是保障國家稅收的重要基礎，財務會計制度是實施企業財務管理的重要依據，也是達成我國稅法目標的重要基礎。二者分屬不同的體系，存在差異是必然的，協調二者之間的差異是長期工作，也是企業和稅務部門共同的問題。在肯定二者差異的前提下，最大限度地做好協調工作，從立法和修制方面做好基本工作，進一步完善立法程序，做好會計制度的立法工作，完善稅法，從源頭上做好協調，二者的立法部門保持密切溝通，最大限度地減少非必要差異，做好立法合作，進一步完善財務會計制度和稅法。

（二）做好財務會計制度和稅法的調整工作

我國處在社會經濟發展轉型的關鍵時期，大力推動法治體制建設，完善各種制度，將是很長一段時間的重要任務。我國進入社會經濟發展的新時代，經濟新常態背景下，需要進一步推動經濟體制改革，更要做好與之相適應的財務會計制度完善工作，做好稅法的調整工作，確保二者之間的差異越來越小，在執行方面更加精確，切實保障國家稅收安全，更促進企業健康穩定發展。針對企業發展實際，本著促進經濟發展的根本宗旨，以保障國家稅收為前提，做好財務會計制度和稅法的調整工作。從財務會計制度看，盡量消除與稅法間的差異，盡快將財務會計制度中有關攤銷期限、壞賬損失等方面的差異消除，結合企業正常經營實際，尤其是充分考慮企業應收賬款與實收賬款的比例、企業壞賬與現金流的比例。我國財務會計制度與稅法之間存在一些差異，這可能不利于企業成本控制，有關部門應做好協調工作，能夠根據企業經營實際，盡量縮小差異，在執行方面做出合理的調整，既能夠確保稅法的基本精神和原則，又能夠促進企業發展。

（三）全力做好信息披露完善工作

企業財務信息披露工作非常重要，不僅能夠快速反應企業經營狀況，為企業發展決策提供最為可靠的數據支持，還能保障廣大股東的合法權益，更與國家稅收有著非常直接的關系。建設更加合理的財務信息制度，并全力做好信息披露制度完善工作，確保企業財務會計信息能夠全面、客觀、及時、充分地反應企業經營狀況，為稅收提供最為可靠的信息，也為企業合理納稅提供最為準確的依據。

綜上所述，隨著我國社會經濟的快速發展，國家進一步推動稅法完善工作，做好稅法與財務會計制度的分離工作，又要全面研究二者之間的差異，充分重視稅法對財務會計制度的影響，采取有效的應對策略，保障稅收穩定，促進企業健康穩定發展。