行政事業單位內控制度存在的問題及對策分析

曹防修

摘要：行政事業單位對于財務部門的管理不夠嚴格，會形成很多不利的影響，但是內部控制制度可以很好地解決這些問題，行政事業單位的進步離不開財務部門的發展。因此，財務出現問題就會影響到整個行政事業單位的發展，在財務管理過程中利用內部控制來加強管理力度，有利于行政事業單位整體的進步，對于出現的問題可以通過參考相關文獻來完善解決對策。

關鍵詞：行政事業單位;內部控制;問題完善對策

目前我國的各種政策措施十分有利于行政事業單位的發展，無論是哪種行業，其市場競爭壓力都有所增強。許多老單位雖然成立已久，但是由于各種各樣的原因會飛快地泯滅在歷史的長河中，被出現的新勢力所代替，很大一部分原因是由于在老單位中存在著各種各樣的潛在風險，沒有及時解決，在沒有競爭對手的情況下能夠順利運營，一旦出現實力強勁的競爭對手，就十分容易在對比之下被打壓下去。

一、行政事業單位風險管理與內部控制的重要性

（一）提高單位運營效率，增加單位市場競爭力

對單位進行風險管理，可以減少單位中存在的潛在風險，單位在發展過程中，不需要采取大量的精力去解決各式各樣的風險，只需要專注于單位的項目運營即可，在這樣的情況下，單位的運營效率會大大提高，也就是說風險管理讓單位在發展過程中的精力更加集中，可以讓單位在發展過程中沒有后顧之憂，將更多的精力集中在單位運營中。相比較一邊解決風險，一邊發展單位而言，專注于單位運營，自然能夠提高單位的運營效率。而高效的運營效率則意味著市場競爭力的提高，在高效的運營效率之下，單位的生產以及資金回收速率加快，能夠更快地去進行投資和發展，從而超越同類型單位的發展。

（二）保障單位安全運行，使單位發展道路更長遠

對于行政事業單位而言，發展的速度并不是更重要的，更重要的是發展的長遠性，許多行政事業單位在發展前期存在著許多隱患沒有解決，隨著單位的擴大以及發展，問題會越來越嚴重，直至爆發，從而給單位帶來無法挽回的危機，不僅會使單位發展速度減緩，更有可能會使單位消失在市場之中。單位在發展前期不對隱患進行解決的原因主要有兩點，其一是為了追求更快的發展速度，即便是發現了隱患的存在，也明白該隱患可能帶來的危險，但是為了當下的利益，會選擇將其忽略;其二是沒有意識到隱患存在可能帶來的后果，認為隱患還小，不會對單位發展造成危險，等到隱患成長起來，越來越大之時再去進行解決，也為時已晚，其對單位所帶來的影響以及損失也無法被消除。對單位的風險進行控制，做好內部管理，雖然說可能會耗費更多的精力，導致單位發展速度減緩，但是卻可以消除單位在未來發展中可能出現的許多問題，發展緩慢只是暫時的情況，風險管理和內部控制相當于是為單位的發展打基礎，待基礎強健之后，之后的發展將會更加輕松和快速，讓單位發展更加穩健，保障單位運行的安全性，使單位的發展更加長遠。如果不管理單位發展過程中的風險問題，任其繼續發酵，雖然會獲得眼前的利益，但是風險遲早會在單位發展的某個過程中爆發，一旦到了爆發的時刻，單位所受到的傷害就會難以估計。

二、內部控制原則

（一）重要性原則

內部控制需要建立在全面控制的基礎上，更加重視風險較高的業務領域。內部控制不僅僅要涵蓋單位的各個領域，還需要對一些關鍵的控制點進行重點監控，避免高風險的出現給單位帶來巨大的經濟損失。

（二）制衡原則

內部控制需要在控制結構、制度建立以及權力與責任分配等方面形成一個相互制約、相互監督的局面，在經營質量的基礎上保證效率。任何一方都不能決定單位的發展方向和控制措施，需要各個方面進行平衡和制約。

（三）全面性原則

內部控制的活動應當覆蓋單位的決策、執行以及監督整個過程，單位與其相關的其他單位的業務都需要得到有效控制。全面性原則一是指單位內部的整體業務管理活動都需要得到合理控制;二是對單位的所有員工都要進行控制，進而保證單位的經營生產活動順利開展。

（四）成本效益原則

內部控制的成本效益原則要求管理人員考慮到單位的成本和預期的經濟利益，并且在兩者在合理范圍之內進行合理的內部控制。單位的內部控制必須考慮到投入的資金與產出的效益之比。成本效益原則需要站在單位的整體利益角度，來防止單位面臨較大的利益損失。

三、提升行政事業單位內部控制的策略

（一）優化內部控制環境

第一，行政事業單位的全體員工需要強化內部意識的自我培養，單位的一切業務和財務活動都一定要符合法律法規，讓法制觀念深入員工心中，勢必要防止因為單位個人的違法犯罪行為給單位帶來的損失和風險。與此同時，單位的管理人員還需要加強單位文化的建設，為員工建立起科學的社會價值觀以及社會責任感，單位的文化是影響單位管理層決策和基層員工行為的重要因素之一，這對于單位的業務活動也有著非常大的影響，更不用說內部控制活動。行政事業單位需要建立起愛崗敬業、誠實守信以及團隊協作的積極文化，引入國際化的現代單位管理理念，強化單位風險控制意識。第二，行政事業單位的組織結構也需要優化升級，同時貫徹落實崗位職責。需要考慮到自身的業務和結構特點，選擇正確的結構調整方向，明確每一個崗位的具體職責，并且清晰劃分責任和權利。管理人員可以向員工發放員工守則小冊子，并且定期開展內部培訓督促員工不斷自我學習，讓員工深刻理解到、認識到內部控制在單位發展中的關鍵性，并且也意識到每一位員工都是單位在管理和發展過程中的重要參與者，每個員工都可以享受到應有的權力也需要履行自身的義務。單位的領導者需要設立單獨的內部控制部門，聘請專業的人才對單位的內部控制工作進行監控，在實施內控工作的同時發現問題并且解決問題。同時還需要加強內審部門的建設，該部門的職責是保證內控工作的有效性，在內審的過程中找出內控的缺點，并且出具審計報告向領導者匯報，反饋問題，這一系列的行為會極大地提高內控的流程效率，提高內部控制的效果。第三，公正公開透明的人力資源政策也不可或缺，因為內部控制說到底還是會極大地涉及到人，那么制定科學的人力資源制度和政策是保證員工誠信開展內控工作的基礎保證。科學的政策需要包含人才的招聘和內部的選拔，對新員工需要開展單位文化的培訓和提高專業技能，對違反內部控制的任何行為，都需要嚴厲地進行約束和懲罰，對遵守制度并且為內控做出工作的員工要給予適當的報酬和獎勵，進而激發全體員工的積極性，并且根據業績評估對優秀的員工進行職位晉升以及物質獎勵。

（二）規范內部控制流程

行政事業單位的一些重復的且落后的內部控制制度和環節需要刪除和優化，并且按照我國最新的企業單位準則和細則為方向開展工作，在這過程中不斷完善自身的制度和體系，對于原制度中缺乏的內容，需要根據最新的政策進行適當補充，將其作為內部控制的一部分。在完善了內部控制流程以及補充了內部控制內容之后，需要加強員工的培訓和學習，在短時間內讓員工熟悉并且掌握最近的內部控制具體要求和標準，從而為日常的工作行為提供準則。在財務管理方面，也需要對現有的財務工作職責和相關權限進行重新的劃分和整合，讓權責更加分明，避免同一個員工擔任多個崗位。單位同樣需要設立專門管理單位檔案的崗位，無論這是全職的還是兼職的，單位的重要資產和檔案都需要專門的人員來進行管理，并且加強防火和防盜。

此外，單位所有采購工作都需要滿足單位的日常經營生產的實際需求，在采購的付款環節需要重點加強控制和監督。采購也需要集中完成，避免分散采購帶來的額外成本。管理人員還需要建立起科學的采購申請制度，根據所采購物資的種類，開展審批，在審批合格后便可以購入。針對供應商的評估制度也需要建立起來，在與每一個供應商合作的同時需要簽訂質量保證協議，并且保障供貨商交貨的及時性。

（三）拓寬單位內部信息溝通渠道

定期收集和報告影響單位目標的重要內容與外部信息。單位建立生產經營分析會制度，對單位目標完成情況進行分析和報告。建立收集和報告影響單位目標的重要外部信息的制度，由專人對審閱的信息進行核實。現代企業制度下，單位經營的大部分信息都通過電腦數據作為載體通過網絡傳播，單位要結合企業軟件的實際情況，首先考慮優化現有的財務軟件，在現有的條件下，最大限度的通過發揮軟件的效能提高效率。根據內部控制的要求，制定信息系統建設總體規劃，加大管控力度，徹底更換現階段最為先進的SAP系統，成立項目組有序地組織系統開發、運行和后期維護，在系統升級的同時，對現有流程進行重新梳理，優化管理流程，防范經營風險。單位建立信息報告傳遞制度，要求在規定的時間內上報和傳遞信息，不允許發生任何隱報、瞞報、遲報、漏報的行為，對未按時上報或隱瞞不報的，追究有關領導和直接責任人的責任。

（四）提高企業管理人員的意識

管理者是決定事業單位未來發展走向的重要因素，管理者的每一個決定都會影響企業的運營，因此要想做好對企業的風險管理以及內部控制，就要先提高企業管理人員的意識。首先，是事業單位管理人員的風險管理意識。在選拔管理人員時，要對其風險管理意識進行考察，讓認識到風險管理的重要性，任用目光長遠不會被眼下利益所迷惑的人員來進行企業的管理。其次，是管理人員的內部控制意識。要提高管理人員對內部員工以及各種系統運營的重視程度，“攘外必先安內”，要想讓企業在外部謀求更好的發展，主要先做好內部管理。最后，更要提高管理人員的創新意識，部分管理人員在進行風險管理與內部控制時，雖然說對而其重視程度足夠，但是所采取的措施卻并不十分有效，可能所使用的管理方法并不適合企業的結構，只是照搬照抄他人的管理經驗，與其企業的實際情況并不符合，即便是進行了管理，也沒有管理效果。所以企業要定期對管理人員進行培訓，讓其學習先進的管理理念，開發實用且適合其企業本身的風險管理制度和內部控制措施，才能夠真正的減少企業發展風險，做好企業內部管理。

四、結束語

對各行政事業單位來講，不斷加強其財務會計內部控制，能夠有效將單位科學化管理水平提升起來，推動各項工作的平穩開展，達到合理化把控財務的目的，最大程度上使其資產完整性以及安全性達到相關標準，以此將發展動力源源不斷地輸送給行政事業單位。

參考文獻：

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