大數據背景下企業全面預算管理存在問題及對策

崔麗麗

摘 要：大數據技術日趨成熟，企業全面預算管理中能否對數據有效整合并分析利用，成為企業財務管理工作取得競爭優勢的關鍵。文章依托于不斷發展的大數據技術，詳細介紹了大數據的概念、全面預算管理的內涵，闡述了全面預算管理對企業發展的重要作用，然后從預算編制環節、預算執行環節、預算評價環節三個方面重點分析了企業全面預算管理中存在的問題，最后提出大數據背景下企業全面預算管理中問題的解決對策，包括應用數據集成功能提高預算編制效率、將企業經營戰略與全面預算管理相結合、構建合理的預算執行體系等。

關鍵詞：大數據;企業;全面預算管理

隨著市場經濟的飛速發展，社會生產力水平不斷提高，對企業加強財務管理能力的要求更加嚴格。隨著大數據技術的發展應用，企業進行全面預算管理時開始大面積運用大數據技術。在全面預算管理方面，全面預算管理應用范圍不斷擴大，在提升資源高效配置、完善部門績效水平、提升專業能力等方面作用明顯。大數據技術能夠進行深度算法學習，深入挖掘數據背后的事情發展本質，對于加強企業全面預算管理、優化全面預算管理各環節具有指導作用，為企業管理者經營決策提供參考依據。

一、大數據——全面預算管理概念

大數據是重要信息的儲備平臺，最早多用于IT行業，近些年隨著信息技術的不斷提升，被應用到各個行業中，目的在于為企業收集更有價值的信息數據。大數據技術細分為數據采集整合、數據匯總分析、數據挖掘計量、數學模型應用等方面。大數據具有數據量大、信息多樣、可統計等特點。面對數據使用者多樣化的使用需求，數據用戶可以按照自身業務發展需要，借助于大數據技術整合企業、市場相關數據，運用算法對獲取到的大數據進行深度挖掘分析，客觀揭示數據背后企業發展的規律。全面預算管理在企業加強內部控制建設時，加強對全面預算管理的內部控制是整個內部控制體系建設的重要一環。全面預算管理能夠對企業在一段時間內整個業務活動流程、人員參與情況、業務構成情況進行全面掌握。全面預算管理從企業發展戰略全局考慮，對企業的原材料供應、商品的生產、商品的銷售等全流程進行數據分析，從而能夠合理評價企業全流程業務活動的最終經營成果，為實現企業高質量發展服務。大數據技術具有數據整合能力強的優點，能夠從市場、競爭對手、企業內部等不同方面廣泛收集海量不同維度的信息，能夠實現企業對信息節點控制、數據實用的要求，從而能夠為企業編制準確的預算服務。

二、全面預算管理對企業發展的作用

1.全面預算管理對于企業的各項資源起到了優化的作用

在企業中應用全面預算管理，能夠準確地掌握各個部門的未來規劃，通過預算指標的方式合理地分配至各個業務部門，使企業在正常開展經營業務的同時，合理地使用資源并保證資金的效率發揮。企業在內部開展全面預算管理的工作中，以全面預算為基礎前提，通過戰略的眼光完成戰略部署目標，發揮企業資金的使用效益。在通常情況下，企業全面預算是通過對企業存量的資產及增量的資金進行規劃、配置，以達到資源的合理配置及資產效率的發揮，最終推動企業管理體系逐步優化。

2.全面預算管理在一定程度上影響著企業的績效水平

企業的績效考核工作是根據既定的預算目標來判斷各個業務部門是否完成了工作任務。企業全面預算管理工作對投資活動的成本、預期經營收入等指標進行了量化，績效考核工作則以此為基礎，對投資項目的績效完成情況進行合理估計。此外，企業把全面預算管理和績效管理有機融合，對能夠貫徹執行預算管理指標，對于積極配合和參與到預算中的部門給予相應的獎勵，來鼓勵更多的員工加入到預算工作中，長此以往，使企業的綜合行政管理效率得到了提升。

3.全面預算管理能夠提高財務人員綜合業務能力

全面預算管理工作不僅需要企業財務人員應掌握財經法律、法規等知識，財務人員還應掌握報表分析、預算編制、風險預警等管理會計相關知識。因此，企業在開展全面預算管理工作后，企業財務人員不得不更新相關理論知識，通過自我學習不斷提高業務能力，最終使企業不斷強化財務人才隊伍建設。

三、企業全面預算管理中存在的問題

1.企業預算編制方面

（1） 從上到下的編制計劃和企業的發展戰略有差異

設定合理的預算目標，是進行預算編制的重要組成部分。在實際工作中，因企業之間規模不一樣，管理者對企業管理能力不同，對企業發展戰略與預算管理之間的邏輯關系理解程度不一樣，從而在進行預算編制時不能很好地融入企業發展戰略，甚至有些項目預算編制完全脫離于企業戰略之外。另外，企業采用從上到下的預算編制方法，存在不了解部門實際工作情況的現象，對各部門發展缺少客觀的認識，因此會出現出現預算編制脫離企業發展戰略，與實際情況不符的現象。

（2） 從下到上編制預算相關數據不夠準確

在合理預測企業年度經營目標后，企業全面預算管理需要對年度內企業相關職能部門、生成車間、銷售部門等的經營業務進行合理的預算編制、對資源進行有效分配，進而能夠及時組織企業的各項生產經營活動。但是，企業在從下到上進行預算編制時，受制于預算編制人員業務水平限制，編報的數據不夠準確，錯報漏報都有可能發生。低水平的預算編制可能誤導管理層在進行自上而下的預算分析、協調各項生產活動時產生問題。常見問題如，生產單位因擔心年度預算對來年工作產生影響，影響本部門績效，將會人為夸大預算，從而導致基礎數據不夠準確，預算編制部門不能得到真實有效數據，影響預算編制質量。

（3） 對全面預算管理的理解比較片面

為保證企業全面預算管理有效執行，需要企業從領導層到員工都要統一思想，通過正確的態度全方位地認識全面預算管理，明白預算管理在企業發展中所扮演的重要角色。但現階段很多企業的員工和管理層還達不到這個層面和眼光，對于預算管理的理解還是相對片面，缺乏科學性。首先，在企業下發編制預算環節就得不到全員的重視和參與，企業大多數員工僅是機械、盲目地工作，對企業最終的預算數據并不關心，更不知曉企業的發展目標，刻板地認為編制預算是財務部門的事，抱著“事不關己，高高掛起”的心態，缺乏參與預算管理工作的積極性;其次，在企業運營管理環節，管理層尚未真正了解到企業全面預算管理的內涵和意義，在制定管理決策時常常忽視財務部門信息系統的運作方式，導致企業的戰略目標和實際經營狀況難以匹配。

2.預算執行環節

（1） 全面預算管理的落實程度要提升

現階段，企業在實施全面預算管理的過程中，整個進度相對緩慢，執行的速度有待提升，為此企業的審批核算效率也有所下降，預算管理的過程是一個環環相扣的過程，其中一個環節受到限制，都會影響預算控制與分析成果。預算的實施與執行是一項系統的過程，時間也相對較長，因此大部分的企業更加關注預算的編制情況，但是由于執行得效果不好，效率相對較低，審批的各項責任，也無法真正的加以落實，將責任個人化，審批的速度也會大大降低。通過整個預算在控制中，實施的不夠嚴格，企業太過于粗獷，不能夠去挖掘預算深入的數據，這也是影響預算落實和執行的重要因素。另外，預算不能夠一次成型，要根據實際情況做出相應的調整，對于當中出現的差異，企業在處理和采取措施上不夠及時。上述都是造成預算執行緩慢的原因，同時也是執行力不夠的重要體現。

（2） 預算執行分析體系有待完善

大部分的企業預算管理都沒有設立專門的部門進行管理，一般都由財務部門代為管理，各個部門給予一定的協調，積極地配合預算管理工作和實施，基于預算管理系統尚未完善，企業的財務部門和其他部門在預算的溝通上會存在一定的差異，很多問題上會有不同的看法，總是在問題出現時找不到責任的承擔者，大大降低了全面預算管理的實施效率與效果。還有很多企業預算管理只是擺設，根本沒有應用到企業中，只是簡單地進行了一些理論分析，沒有實際的執行，對于一些突發的情況也沒有有效的解決辦法。不僅如此，有的企業在結構設定上相對復雜，在預算的反饋上相對緩慢，根本沒有將預算工作有效實施。

（3） 大數據信息化建設相對滯后

全面預算管理工作的成效與效果，最終是以信息的傳遞速度所決定，但是目前很多企業還沒有完全地適應信息化的管理，這無疑為全面預算管理的實施設立了一道阻礙屏障。有些大型集團企業雖然制定了全面預算管理的方案和評價體系，然而評價報告卻不容樂觀，公司大部分下屬企業信息化評價得分極低。可見，在全面預算管理工作中內部信息傳遞效率低的現狀整體較為普遍和嚴重。現如今，還有很多的企業仍然是通過辦公軟件等工具來進行收集信息、傳遞數據、匯總結果并完成預算編報工作，這些輔助工具效率非常低、準確性差、編制周期長，而且在后續落實評價時分析數據難度很大。因此，企業信息化建設程度的缺失將大大影響企業全面預算管理工作的實施效果。

3.預算評價環節

全面預算管理過程評價過于片面。全面預算管理的第一步是做好預算編制，重點是能夠在實施過程中嚴格按照編制進行落實，然而評價的整個環節，能夠保證預算管理能夠充分地發揮效果。預算評價是覆蓋了預算的全過程，主要是通過對預算的實施效果進行全面總結和分析，對預算管理中的問題進行改進和優化。但是在實際的操作過程中，預算的評價不夠全面，評價的數據有些模糊，缺少一定的理論作為依據，導致評價的數據基礎成為評價的漏洞。目前，預算績效考核工作未得到大多數企業的重視，績效考核次數較少、難度較低、全員參與度較差，歸根結底是績效考核的缺失，致使企業的全面預算管理在考核追責上不夠嚴謹，起不到對于員工行為的約束，較難為全面預算管理提供服務，更無法客觀反映出全面預算真實的執行情況，導致企業的戰略目標和實際經營狀況難以匹配。

四、大數據時代企業全面預算管理問題的對策

1.預算編制環節

（1） 應用數據集成功能提高編制效率

在預算編制過程中，規劃好預算目標是關鍵，也是第一步。對預算工作導向性的準確度有著直接、深入的影響。企業可以充分利用集成數據功能，以大數據庫為背景，加以收集和整理，直接找到目標的可行性，并且編制出適合企業發展的預算編制，同時符合企業的發展目標。在自上而下主持編制工作的過程中，可以把各個部門的數據整理優化，為企業決策提供依據和參考。

（2） 將企業經營戰略目標與全面預算管理深度融合

企業管理層應督促內部各業務部門樹立起正確的預算管理意識，以市場為最終導向，根據市場特點及因素變化對預算管理目標進行調整。企業在制定預算管理指標時應充分參考市場經濟規模的變化，密切地結合市場的行情及客戶的滿意度，使全面預算管理工作更加貼近于市場實際情況。此外，企業業務部門在提出調整預算指標申請后，財務部門應及時向管理層匯報，并根據市場中各項因素的變化進行分析，待董事會集體審批后方可辦理預算指標調整。

2.預算執行環節

（1） 基于大數據技術加強預算管理的執行力度

基于全面預算管理的大數據，實時跟蹤審批過程的各個方面，確保透明度和嚴謹性。大數據平臺的預測性，能夠對經常出現的問題發揮預算功能，清楚地找到責任主體，為預算的審批提高了速度，企業全面預算管理可以在執行的前、中、后三個階段進行全面控制，提高預算控制分析的質量。

（2） 搭建有效的全面預算體系

搭建有效的全面預算體系，首先需要明確企業的發展目標，然后建立一個與企業發展相吻合的大數據控制平臺，大量地收集與自身企業發展有關的數據，并且進行歸納匯報和總結，最后通過更深一層的全面分析，對于大數據平臺篩選出的有價值的數據，加以挖掘與預測，成為企業日后進行經濟重大決策的有效依據。基于大數據的全面預算管理在企業中的應用，不但能夠根據原來設定的預算目標進行嚴格的把關和規劃執行，同時也能夠將各部門的數據進行提煉，加以系統地深入分析，通過得到的分析結果，為企業量身定制出契合實際的可行性方案。

（3） 使用信息化平臺提高全面預算管理效率

企業應充分發揮互聯網、大數據等信息化技術作用，使用互聯網等信息化手段完善企業預算管理工作，建立預算管理信息化平臺，通過互聯網廣泛收集影響預算指標的因素，實現經營數據在企業內部共享的目標，便于企業財務人員預算編制與預算執行分析，提高企業預算管理效率與水平。此外，企業財務人員可根據信息化平臺對各業務部門的預算執行情況進行分析，及時查找業務部門在預算管理中的問題，通過預算分析報表為管理層提供預算分析結果。通過實現信息化手段擺脫傳統手工編制預算指標的復雜性與機械性，使企業財務人員將節省的時間用于查找預算管理漏洞及提高自身業務等方面。

3.預算評價環節

（1） 在企業內部樹立起正確的全面預算管理意識

首先，企業管理層應不斷提高對全面預算管理工作的重視程度，通過制度建立、人才培養等措施強化企業全面預算管理，培育積極向上的企業全面預算文化，形成正確的全面預算管理觀念。企業各個業務部門應積極地參與到全面預算管理工作當中，積極地為財務部門編制預算、分析預算提供依據，并嚴格按照企業全面預算管理制度開展工作，不斷地規范企業經濟業務活動，使企業成本不斷降低。所以，企業需要從內部抓起，建立起全面的預算管理觀對全面預算管理工作的高質量發展具有積極作用。企業應在內部成立專職的預算管理機構，并從財務部門、業務部門抽調合格的專業人才參與預算管理工作，并將預算管理工作由董事會、監事會直接負責，以提高企業各業務部門及全體職工對預算管理工作的重視程度。預算管理機構應重新對企業經營業務流程進行梳理，重新制定預算指標體系，通過內部建立相關流程與制度，明確業務部門在預算管理工作的具體職責。并可以聘請會計師事務所等中介機構參與到企業預算指標編制與預算執行等工作中，充分發揮中介機構在獨立性、專業性方面的優勢。

（2） 全面預算管理中要拓寬評價數據的廣度

企業進行預算管理時，可以借助于大數據技術對企業全流程經營過程進行數據匯總分析，為實現全面預算管理績效評價在不同業務部門之間有效應用提供數據支撐。企業應該統籌考慮各部門預算執行率，對預算執行較慢的項目深入分析項目情況查找原因，借助于大數據技術對執行較慢項目進行合理評估，找出加快預算執行進度的方法。數據的收集是一個動態變化的過程，企業內部發展的數據是有效數據，市場數據也是有效數據，競爭對手的數據對企業發展同樣具有重要意義，所以企業應全面搜集企業發展所需要的內外部數據。此外，還需要對異常情況的數據保持高度關注，對異常變化及時進行匯總歸納分析，以此可以對全面預算管理過程評價的結果進行有效補充。當前我國的網絡信息正在進入發展快車道，企業進行全面預算管理，也應該要依據時代的特點，不斷加強全面預算管理的信息化建設。首先，企業可以通過相關的系統，來構建起企業內部的統一平臺，助力企業有效配置資源。其次，企業信息化建設中對全面預算管理系統的建設要充分考慮企業發展實際，對全面預算編制的流程不斷進行科學優化，使企業內部的業務與財務之間可以形成一種更為深度的融合。最后，企業還應該要對現有的全面預算管理工作內容進行不斷創新，進一步提升從業人員的工作效率。

（3） 合理確定預算管理結果評價指標

每個企業的行業特征會有所不同，發展方向也各有差異，在成長和擴大的過程中融入的企業文化和思路也差別較大，所以在進行考評時，在設定指標上要細致斟酌，每一份的數據所體現的價值，對每個企業的評價效果也不一樣。在掌握企業的發展進程后，通過運用大數據的先進技術，能夠進一步地深入挖掘并分析企業的內外部數據，有效確定評價企業的相關指標及評價的權重。借助于常用的平衡計分卡分析工具，從財務、內部控制流程、各項業務等環節進行評價，參照匯總到的大數據，合理確定標準。首先，企業管理層需要站在企業發展的高度去考慮員工自身發展等各方面的需求，為員工的發展晉升營造良好的企業文化環境，搭建公平競爭的晉升體系。其次，企業管理層需要關注薪資體系的競爭性，注重體系的合理性和透明性，以激發員工對薪酬激勵方式的滿意度。企業員工只有認可企業的薪資分配體系，才能激發員工自主創新的熱情，調動員工的工作積極性。最后，企業管理層需要考慮采取靈活多樣的不同層次的評價方式，提高評價效率，確保評價質量能夠讓企業員工滿意，建立重大風險預警機制，當突發事件來臨時，可以保障企業對風險進行迅速處理。

五、結語

在不斷發展的大數據時代，社會發展的各個領域都在加大對大數據技術的應用，大數據技術強大的數據搜集分析、大數據深度挖掘能力，給企業全面預算管理提供了新的發展思路。能夠有效地將大數據技術與企業全面預算管理有效結合，將會提高預算編制質量，將預算編制人員從簡單的重復勞動中解放出來，把精力更多地投入到企業發展戰略分析上來，促進實現更快捷有效的資源配置，為企業管理層科學合理決策提供依據。

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