基于新冠疫情防控常態化探索電網企業內部審計新模式

□ 文| 李尚澤

自2020年初，新型冠狀病毒爆發以來，疫情迅速蔓延至全世界，給各國人民和各行各業帶來了巨大沖擊。中國政府果斷采取一系列防控和救治舉措，堅持把人民生命安全和身體健康放在第一位，用一個多月的時間初步遏制了疫情蔓延勢頭，用兩個月左右的時間將本土每日新增病例控制在個位數以內，用三個月左右的時間取得了武漢保衛戰、湖北保衛戰的決定性成果。

新冠病毒長期與人類共存

中國的疫情防控阻擊戰取得重大戰略成果，疫情防控也轉為常態化。國內各地陸續調低防控等級，積極開展復工復產。但低風險并不代表無風險，雖然國內疫情形勢得到了緩解，但世界各地新冠肺炎確診數量仍然持續增長，拐點尚未到來。

有專家明確表示，當前在疫苗尚未研制成功前，新冠病毒并不會消失，將長期存在，我們應做好在相當一段時間內與病毒共存的準備。在疫情防控常態化下，企業內部審計必然需要打破固有的常規審計模式，另辟蹊徑。在做好疫情防控前提下，探索內部審計新模式。

傳統常規現場審計模式受到限制

電網企業傳統內部審計中，完整的程序至少包括制訂審計計劃和通知、審前調查、編制審前調查報告和制定現場審計方案、召開審計進點會、實施現場審計（包含內部訪談）、交換意見、提交審計報告、后續整改等方面。其中，審前調查、審計進點會、內部訪談、現場審計、審計報告交換意見等多個環節均需要面對面近距離接觸，在疫情下受到了嚴格的限制。

由于疫情防控措施，必將對現場審計時間、審計人員規模進行壓縮和嚴格控制，審計工作需要大量的人人接觸、人物接觸，審計人員需要對被審計單位人員進行必要的詢問、訪談、檢查等審計流程，同時審計人員與被審計單位之間有要大量的資料需求，這些資料在以往情況下可以通過現場提交等辦法快速準確的溝通，但在疫情防控措施下，資料提交效率必將受到影響。

數字化遠程審計迎來發展機遇

近年來，隨著計算機和信息技術的不斷發展，電網企業內部信息化建設不斷的推進，幾乎全部的運營信息都通過信息系統來操作完成，后臺數據庫儲存了大量的數據信息。各類數據量也以幾何級數不斷增長，傳統的人工審計方式已越來越不能滿足全量審計的要求，電網企業內部審計不斷嘗試通過數字化審計方式開展各類審計項目，各種審計信息系統也不斷產生，這為企業開展非現場審計創造了先決條件。

另外，以前數字化審計發展緩慢，除了技術條件還不夠完善的原因，最主要原因是傳統現場審計操作起來更熟練、審計人員更有把握。然后，在疫情防控這個大背景下，數字化審計不需要人與人頻繁接觸，可以打破時間、空間的限制，降低時間成本的同時，規避了病毒傳染的風險，確保審計人員的健康安全，這無疑是在疫情防控常態化下開展審計工作最有利的條件，數字化遠程審計迎來了千載難逢的發展機遇。

疫情防控常態化下以“遠程審計主、現場審計為輔”的新模式

適應疫情防控需要，積極踐行遠程數字化審計，努力實現審計監督模式轉型變革。嘗試通過遠程審計為主、現場審計為輔”的審計方式對省級公司開展經濟責任審計項目，初步取得了超出預期的結果，下面通過幾個方面分享一下經驗所得：

創新遠程溝通手段

利用各類移動端APP開展會議、線上培訓。在疫情期間，由于人員到崗受到各類限制，審計人員無法聚集開展會議和審前培訓，通過現有的阿里巴巴的“釘釘”APP、騰訊會議等各類移動會議軟件可以很好的解決此類問題，線上辦公不僅節約了時間，更在疫情期間可以做到隔離不停工。開展遠程訪談，審計組利用公司內部視頻系統，率先采用視頻訪談形式，連線被審計單位召開項目溝通推進會。訪談被審計單位各專業負責人，遠程掌握任期內有關重點工作及業務管理模式。

以非現場審計形式開展審前調查

近些年，電網企業內部一直在推動數字化審計模式，但由于各方限制進展程度緩慢，其中被審計單位對各種信息業務系統的權限開放不全或是系統功能點受限，無法滿足審計組需求，一直以來都是限制非現場審計無法順利開展的主要瓶頸。開展非現場審計需要審計部部門從上到下強有力的推行。在疫情防控常態化下，內部審計責任部門應協調信息通訊、互聯網等部門打通省級單位間防火墻，開通財務管控、營銷SG186、基建管控、人資管控、經法系統、集體企業NC、協同辦公等各類業務系統，挖掘前臺業務系統數據價值。加強工程與財務、財務與營銷、營銷與人資、集體企業與財務等專業協同，綜合應用多系統貫通關聯數據，提高審計成效。第二，充分利用電網企業審計平臺完成項目啟動、人員配置、資料互傳等功能。通過平臺配置人員后，被審計單位根據審計組資料需求清單，按時分批次上傳各類電子資料，審計組成員可以實現異地遠程資料共享。這種模式有效的解決以往資料必須現場取得的限制，促進審前調查高效推進和全程管控。

在工程審計方面，這一以往十分依賴現場審計紙質材料的環節，通過整理非現場電子資料，開展遠程業務系統測試。審計小組人員共同討論疑點、分析方向、確定需求。以“解剖麻雀”方式對被審單位部分工程項目進行數據分析，鎖定重要疑點。

創新疫情防控常態化下現場審計模式

按照“非現場審計為主，現場審計為輔”的審計新模式，開展現場審計工作。現場審計階段主要工作是對前期審前調查審計組發現的問題疑點進行核實。在審計時間和審計人員上要大力壓縮精簡。現場人員管理上應該實現封閉式管理，以確保人員健康安全。

審計組赴被審計單位開展現場審計，首先應經當地新冠病毒核酸檢測機構對每一名審計組成員進行核酸檢測，待檢測合格后，方可進駐被審計單位。

其次，結合被審單位及其所屬地區要求，詳實制定現場審計疫情防控工作方案，明確審計現場管理制度、住宿管理制度、請假制度、就餐安排及防護物資保障要求等。現場審計期間，建立“審計現場—住宿酒店”兩點一線作業模式，實行封閉式管理。以專業小組為單位，實行小組長負責制，全面從嚴管理組員出行。杜絕麻痹思想和僥幸心理，做好現場審計進點撤點往返交通疫情防控，加強心理疏導與健康防護宣貫，確保現場審計全員全程疫情防控萬無一失。

另外，被審計單位應同樣做好疫情防控措施，定期對審計人員辦公地點進行有效消毒處理，每一位到訪人員，需做好健康報備并測量體溫等一系列檢測后方可進入審計組辦公區域。對現場報實物送資料，盡量做到無接觸遞交，審計組使用后再通過無接觸方式返還。安排專人專車負責接送審計組人員，盡可能減少審計組與外界人員接觸。

結論

新冠肺炎疫情是對全社會的一次考驗，也是對內部審計工作的一次重大考驗，盡管非現場審計相對于傳統審計還有很多限制和短板，但在疫情防控常態化的當下，開展數字化審計是十分有必要的手段。電網企業內部審計應因勢利導，探索非現場審計為主，現場審計為輔的審計模式，創新審計項目程序，增加無接觸審計環節，將疫情對內部審計工作的影響降到最低，通過高效的審計模式和方法，保證企業生產運營的不斷不亂。從長期來看，數字化、智能化、遠程化審計必然是歷史發展的潮流，而本次新冠肺炎疫情是促進審計變革的催化劑，企業內審應在困境中抓住機遇，尋求突破，轉型發展。