事業單位財務會計內部控制措施探討

□ 文| 于 藍

引言

現階段我國正處于社會主義發展道路上的關鍵時期，經濟發展呈現了蓬勃趨勢，對于事業單位而言，其財務會計內部控制在執行過程中仍然存在一定的困難，控制效果有待提升，這也就要求事業單位必須立足于當前時期的經濟狀態出發，深入的剖析薄弱環節以及原因，提出有針對性的解決方案，以增強財務會計內部控制的質量和效率，真正的為事業單位決策提供依據，推動組織的發展進程。

事業單位財務會計內部控制的薄弱環節

財務會計內部控制體系不完備

目前我國大多數的事業單位在財務會計的管理領域已經推出了多樣化的制度和政策，然而在具體的落實過程中，這些制度和政策上仍然存在一些的問題，嚴重地制約了事業單位的良性發展。

這些問題集中表現在對財務經費控制以及審計方面。部分事業單位所采用的財務會計審核機制仍然只是單純的審核賬目情況，而沒有更深層次的研究會計內部結構，對其進行優化調整，所頒布的一系列財務會計控制制度和政策的執行效果也有待加強，這些問題都使得財務部門的工作效率較低。除此以外，經費管理領域也出現了盲目使用的問題，部分專項資金并沒有做到專款專用，由于對資金支出標準的不嚴格審查，使得部分職工有漏洞可鉆。

部分事業單位的內部控制工作在執行的過程中受到了多種因素的影響，其權威性和獨立性大打折扣，最后的內部控制結果無法深入的反映問題，工作流于表面，喪失了內部控制的真正意義和目的。舉例來說，比如固定資產的登記審核存在滯后性，一定程度上就會導致事業單位固定資產的流失，最終這些問題都影響到了事業單位的財務會計系統的正常運營。由此可見，內部控制體系亟待完備。

財務會計工作根基不夠扎實

現階段國內的事業單位在財務會計工作領域根基不夠扎實，存在多項薄弱環節。舉例來說，比如授權審批制度不合理，長期以來事業單位采用的是一言堂的審批方式，這就使得財務監督流于表面。印鑒保管存在疏漏，財務章和法人章交給同一個財務科領導負責，甚至交給出納員負責，這和國內財務會計制度相關規定不吻合。

原始憑證管理不當，原始憑證會出現格式不規范，內容不齊全、不清晰的問題，影響到審核的過程。財務核算缺失，部分事業單位會把預算外收入登記到往來賬戶上，這也就無法反映事業單位年度的真實效益。

財務會計內部控制過程中監督和審計環節缺失

通常而言，事業單位的組織層次結構較為復雜，有諸多的隸屬單位以及部門，想要展開監督和審查的過程難度較大，很容易出現監管盲區。而且監督機制的不完備無法保證財務信息的有效披露，各個部門之間尚未形成足夠的制約。審計環節的缺失給予了徇私舞弊一定的生存空間，因此，想要提升事業單位財務會計內部控制的質量，監督和審計環節必然需要加強。

事業單位財務會計內部控制問題的有效解決路徑

完善財務會計內部控制體系

處于新時代的階段，想要切實的提升事業單位財務會計內部控制工作的質量，首先就要建立完善的內部控制體系。以該體制作為指導思想和參考依據，推動內部控制工作的細節化、有序化落實。具體而言，可以從以下幾方面入手：

第一，樹立全局觀，構建體系化的內部控制機制，充分參考事業單位財務會計相關工作的具體要求以及發展狀態，改變傳統的、固化的工作模式，迎合市場需要，使得新型的工作模式符合新時代之下事業單位財務會計工作的要求，以模式的更新帶動部門工作的更新。

第二，作為事業單位內部的財務會計部門，在具體的內部控制工作過程中把握工作要點，對于資金的流入和支出等重要環節加以管控，確保財務賬面是正確的、清晰的、有效的，真正的做到進出有序，要分門別類的做好區分工作，保證后期的審查能夠不混淆、不模糊、有理有據。

第三，細化工作職責，立足于財務會計人員各自的崗位以及責任編制，區分工作重難點，加強細節管理，確保工作的規范性、合理性和制度化。與此同時，領導階層要以身作則，針對財務會計的工作效果予以定期的審查，使其充分認知到內部控制的重要地位，能夠依據內部控制體制嚴格的落實工作。

除此以外，構建完善的財務會計內部控制體系，要加強原則性，預防為主，對于事業單位的內部業務流程以及人事制度積極的調整完善，明確各個崗位以及各項工作的責任界定，絕對不可以模糊，這樣一旦出現問題也能夠有效的及時區分責任，避免互相推諉的情況發生。對于重點的工作領域或者是工作崗位，可以適當的實行輪崗制，以此來保證經濟活動的合法性、規范性以及合理性。

落實好財務會計的基礎性日常工作

事業單位想要真正的將內部控制工作落實到位，首先就要規劃好本單位財務會計人員的基礎工作，對其日常工作規范予以梳理，加強培訓和宣傳力度，形成完善的基礎工作流程。舉例來說，比如規定授權審批制度、財務管理制度、票據管理制度、印鑒保管規則、經費支出有效控制等等。

除此以外，為了保證各個崗位的權責明確，而且能夠互相牽制，可以推行會計記錄和業務經辦相分離。財產保管與會計記錄相分離、監督檢查與授權審批相分離等一系列的分離制度，將其落實到崗位設置和權責的編制過程中。

監督環節與審計工作

對于內部控制工作而言，必要的監督環節和審計工作必不可少，這是有效提升內部控制工作效率和質量的必然路徑。強化監督環節，可以幫助財務會計人員避免出現工作疏漏，針對已經出現的內部控制問題，加以有效的解決。

由于事業單位工作的特殊性，監督環節中要特別重視對于信息數據的保護，保證信息數據的真實性，增加其可信度，借助于審計工作以及監督環節降低信息數據的失誤率。對于財務資金的流向、進出等賬面信息予以定期的審查，確保專款專用，一旦發現問題，深挖其根源，責任落實到人，通過追責制強化監督效果。

由于事業單位所屬部門眾多，下轄各大隸屬單位，所以具體的監督環節和審計工作要有明確的、統一性標準，以統一的標準來落實內部控制舉措，使得最終的內部控制結果能夠有理有據、使人信服。

除此以外，由于互聯網信息技術的普及，事業單位的財務會計工作逐步的由傳統的紙質化、電算化逐漸呈現了網絡化、數據化的趨勢，基于此現象，數據的不安全性也有所提升，所以要對信息權限予以規范，避免出現數據的缺失或者是失真問題，防止其不能夠為事業單位的決策提供有效參考。

舉例來說，比如可以確立和計算機操作工作相關的財務會計人員的權利和責任，堅持分離制度，保證信息操作和數據錄入、信息操作和業務審查、信息操作和程序運行、信息操作和數據輸出的各項工作的相互分離。

除此以外，在崗位不相容原則之下建立的分離制度以及實施的內部審計監督等等，都需要一定的評價反饋來評估內部控制的實施效果，如果發現內部控制的過程存在問題，要第一時間予以優化調整。

結語

通過對事業單位財務會計內部控制的研究可知，當前階段，內部控制執行過程中仍然存在著一定的問題，影響到了事業單位的財務會計工作效果，因此需要不斷的完善財務會計內部控制體系，加大人才隊伍建設力度，強化監督環節以及審計工作，提升內部控制工作的效率以及質量，確保事業單位呈現持續化的發展狀態。