山西省地質勘查單位全面預算構想

張娟飛 山西省地質勘查局二一四地質隊

一、山西省地質勘查單位背景與現狀

山西省地質勘查單位歷史較長，人員數量眾多，是一支以地質找礦為主業的綜合型地勘單位。山西省地質勘查單位資金來源是財政撥部分資金，單位自主經營，自負盈虧，參與市場運作。隨著地勘行業深入改革、競爭會越來越激烈，加之轉企在即，怎么樣提高單位經濟效益和社會效益？是管理當局首先要考慮的問題，一方面要增強單位核心競爭力，大力開拓市場；另一方面要加強單位內部管理，向管理要效益。

二、基本思路和目標

（一）基本思路

圍繞單位總體目標，落實單位發展戰略，以經營控制為目的，以預算指標為核心，以分權管理為模式，以考核評估為手段，系統規劃，重點突破，提升單位價值創造能力。

（二）總體目標

全面預算管理的總體目標：建立戰略導向型全面預算管理體系，實現“戰略制定、目標設定、形成預算、執行監控”的全過程管理，有效配置資源，控制經營風險，提高經營效率和管控能力，促進單位決策科學化，提升單位價值創造能力，確保單位戰略目標的實現。

（三）全面預算管理體系藍圖

如圖1所示。

三、具體工作內容

（一）堅持兩大核心原則

1.強化單位資源與經營風險的管控

全面預算管理運用價值管理手段，整合單位內部資源，將單位價值與責任中心的具體目標、崗位職責相聯系，保障戰略實施，同時，通過預算執行過程和結果分析監控，對單位戰略進行全方位的支撐，有效規避經營風險。

全面預算管理必須做到事前優化資源配置，事中確保執行質量，事后評估經營績效。

2.實現業務預算與財務預算的協作

全面預算包含經營預算、財務預算、專項預算。業務預算是基礎，財務預算是最終的表現形式。

全面預算管理必須按照“目標統一，權責清晰，流程貫通”的要求，做到業務預算與財務預算充分融合，高度協同。

（二）全面預算的實施過程

全面預算的四大過程“戰略制定—目標設定—預算形成—監控執行”，各個管理過程的工作內容如下：

1.戰略制定

戰略計劃是單位全面預算管理的起點。戰略分為三個層次，即單位戰略：結合單位內外部環境，制定單位中長期戰略計劃，職能戰略：財務管理職能戰略，人力資源管理職能戰略，資產管理職能戰略等，業務戰略：分析單位內部優勢和劣勢，外部機會和威脅，制定各業務單元戰略。

2.設定年度目標

中長期單位戰略計劃，以成本費用，利潤總額，經營活動現金流等關鍵績效指標為載體，分解至各歸口管理部門及責任中心，形成各職能部門，責任中心的年度預算目標。

3.形成年度預算

預算編制的基本程序。會計人員提供預算編制手冊。詳細說明預算編制的目的和程序，以作為各個負責編制預算的管理者的參與。

①和預算編制人員溝通預算政策和編制預算的指南

戰略計劃是年度預算編制的起點。最高管理當局應當將戰略計劃的政策影響傳遞給負責編制年度預算的人員。

②編制銷售預算

銷售預算是年度預算最重要的部分，也是最難編制的部分。因為總銷售收入取決于顧客的行動，而且受國家經濟狀況和競爭對手行動的影響。

③初步編制各種預算

各責任中心的管理者應編制其所負責部門的預算。預算采取自下而上的方式編制，即數字取自責任中心，并向上逐漸完善協調。這樣可以使責任中心的負責人參加到預算的編制過程，并增強其接受預算的可能性。

④與上級就預算進行協商

預算的數字必須是上下級協商后同意的結果，以確保參與性，從而激勵責任中心實現預算目標。協商對預算非常重要，決定預算能否成功地發揮管理手段的作用。

⑤協調和審核預算

當預算逐級向上匯總的時候，必須檢查彼此之間的關系，以便發現預算之間是相互協調。如果出現不平衡的問題，必須及時修訂。預算之間的不一致應由上一級管理人員處理，并要求相應的預算制訂者進行修改。某一預算的調整，可能引起其他預算的變動，并需要重新開始自下而上的編制協商過程，直到所有預算相互協調，并得到所有參與者的同意。在協調過程中，應編制出預計的損益表、預計資產負債表和預計現金流量表，以確保最終的結果是可接受的。如果結果尚不能接受，則需要再次協調。

⑥最終接受預算

當所有預算彼此協調之后，就可以編制全面預算了，并最終形成預計的損益表、預計資產負債表和預計現金流量表。全面預算通過之后，就可以傳遞給企業里各個層級的責任中心，授權各責任中心的管理者在預算范圍內執行計劃。

⑦預算的持續復核

預算是一種持續和動態的過程，應當定期將實際結果和預算相比較。每季度進行一次比較，并將預算差異分析報告送達相關的管理者。這能促使管理者發現未能按計劃執行的情況，并調查差異發生的原因。如果差異處于管理者可以控制的范圍之內，管理者就應當采取糾正措施，以避免類似的問題再次發生。如果差異產生的原因在于預算編制不符合實際，則剩余的預算將失效。在對預算進行定期評估時，如果實際情況發生了和預算不一致的變化時，就應當對預算進行修訂，以作為預算剩余時間的修訂計劃。

4.執行監控

執行監控是對預算執行結果的實時反映和分析。建立一整套區分管理層級和區分業務類別的標準化預算管理報告體系，形成脫離正?；蝾A期結果的預警信息，實現對預算執行過程和執行結果的監測。單位各級管理層利用統一的管理報告體系，全方位監控預算執行情況，發現與既定目標的偏差，及時采取措施加以管控。

（三）構建五大保障體系

1.建立全面預算的組織架構

全面預算的編制工作量大，涉及面廣，操作復雜，為確保預算編制工作有條不紊地進行，必須加強對預算編制過程的組織管理。預算管理組織架構包含預算管理委員會、預算管理工作組、預算編制執行機構。

——預算管理委員會由隊長、副隊長組成，是單位預算管理的決策機構，負責制定單位經營目標，審批單位預算。

——預算管理工作機構由單位相關人員（人力資源，財務，經營等人員組成）。主要負責預算的編制、匯總、上報工作，并根據單位高層批準的預算組織預算責任單位執行預算，負責預算日常事務以及預算監督、調整、分析、考核等各項工作。預算管理工作機構設在預算管理委員會下，履行預算管理委員會的是日常管理職責。

——預算執行單位包括各職能部門，各責任中心，是預算的編制機構和執行機構，落實單位各項預算的最終實現。

2.設計標準流程

流程設計找準業務銜接點，把握層級關系，強化部門合作，通過梳理整合戰略計劃，目標設定，預算形成和執行監控管理過程中的具體工作流程，促進全面預算管理與生產經營的有機融合。

3.完善預算制度

全面預算管理工作的有效實施需要強有力的制度體系為保障。

4.實施評價考核

（1）預算考評機制

公平、合理的預算考評機制是以全面預算管理指標體系為核心內容，預算考評管理辦法為制度保障，依據預算考評結果實施獎懲，通過維護預算考評管理體系，達到持續改進（見圖2）。

（2）預算考評指標

指標體系設計遵循“重要性、可衡量、時效性、可實現性”四大原則，包含“經營效益（經營利潤，經營利潤預算準確率），收入，費用，資金管理（資產負債率，經營資金計劃準確率，資本性資金計準確率），預算管理（預算報告上報天數，預算匯總天數）”。

5.搭建信息平臺

搭建適應單位全面預算的信息平臺。全面預算管理信息平臺通過功能模塊組，支持從戰略規劃到執行監控的預算全過程。

圖2 預算管理考評機制的構建流程

四、單位推進全面預算管理存在的問題

第一，單位全員對全面預算管理認識不足，重視度不夠。單位保留著事業單位的性質，致使單位全員對全面預算管理的認識存在局限性，也沒有真正意識到全面預算管理在今后價值創造和價值維護方面處于重要且關鍵的地位。第二，單位管理會計人才短缺。全面預算管理的推進，還必須擁有一個懂業務、會溝通、能解決問題的團隊，在價值創造和業務協作過程中不斷發揮財務影響力，不斷加強專業技能的深度發揮財務影響力，不斷加強專業技能的深度和綜合管理能力的廣度。第三，單位全面預算管理實施過程中單位內部各部門之間可能會出現溝通及協調問題。

五、單位推進全面預算管理應用的幾點建議

第一，增強單位全員對全面預算管理的認識。隨著地勘行業深入改革、積極轉型的開展，管理層和員工也會認識到全面預算管理的重要性。第二，長期培養管理會計人才。一方面要靠自己長期來培養管理會計人才；另一方面也要引進社會上富有管理會計經驗的人才，夯實管理會計的推廣和應用。第三，為了加強單位內部各個部門之間的溝通協調，應該充分利用網絡平臺，加快信息流通的速度，做到快速、無障礙溝通。第四，深化全面預算管理，形成閉環流程。凡是有資金活動的地方，都應當有預算，切實做到落實預算管理責任，將管理責任具體化、明確化。同時應做好各預算執行情況真實、完整的記錄，有效地進行預算信息的收集與反饋，并對預算執行情況進行匯總、分析及比較，最后編制責任報告進行具體運用，并對全面預算管理較弱的方面進行改進，形成閉環管理。

六、結語

本文從山西省地質勘查單位全面預算的構想，推進全面預算管理存在的問題及建議進行了描述，地勘單位推進全面預算管理的應用是一項具有長期性、持續性的復雜工程，需要不斷完善和改進，最終才能更好地促進地質勘查工作的可持續、健康、綠色發展。