物業企業稅務風險管理的實踐對策研究

孫崇任

（深圳市天健城市服務有限公司，廣東 深圳 518034）

伴隨著稅務改革，企業的涉稅活動在政府的掌握之中。作為物業企業在日常發展過程中，尤其是在稅制變革，新舊制度交替之際，正確地解讀稅務政策，更好地利用各種優惠政策，巧妙地安排各種稅務活動，合法地節稅已經成為很多企業稅務人員必須面對的問題。物業企業作為中小企業的重要組成部分，始終是國民經濟發展的中堅力量，其可持續發展性對我國經濟發展有著較大的影響。從稅務風險管理角度來看，很多物業企業在日常運行過程中，普遍存在著管理系統不完善，對稅務風險管理重視程度不高的現象，尤其是隨著新會計制度的進一步實施，稅務管理帶來的問題已經成為影響物業企業健康發展的重要因素，急需物業企業進行有效的分析和深入的探討，提高重視程度，將其解決。

一、物業企業稅務風險概述

稅務風險就是物業企業在生產經營過程中，沒有嚴格按照國家所規定的合理繳納稅務的相關制度開展繳稅納稅，或者因為企業內部沒有嚴格按照國家相關要求開展稅務處理，與國家相規定的法律法規存在一定差異性，給企業運行帶來了不必要的經濟損失。物業企業作為中小企業的重要組成部分，其稅務風險主要包括了主觀性、矛盾性、普遍性的特點。主觀性是納稅人和稅務機關因為對國家所制定的各項法律法規和政策理解存在一定誤差，使得稅務問題處理存在很多不足，企業生產經營面臨各種風險。矛盾性是指因為生產過程中企業為了追求經濟效益的最大化，盲目的提高經濟效益，企業季度目標和稅后產值差異而造成的偷稅漏稅行為。不管是什么樣的企業，只要存在生產運營過程，就需要納稅，就會面臨稅務風險，這是稅務風險的普遍性。

二、企業稅務風險管理的現實意義

物業企業的工作環境十分復雜，工作內容多種多樣，物業企業的稅務風險是因為稅收問題而產生，主要包括了兩方面的問題。一是因為物業企業的稅務行為沒有按照國家相關法律法規的要求開展規范納稅，造成了未繳稅少繳稅的現象，最終使得企業需要及時地補充沒有繳納的稅收，同時還會遭受國家法律法規的懲處，違規嚴重時還會面臨著刑事責任，損害企業的形象。二是企業在進行稅務核算過程中，對稅務的相關規定運用不準確，掌握不科學，理解不透徹，沒有對當前國家所開展的稅務改革有一個深刻的認知，稅務優惠政策也沒有得到有效的運用，最終使得企業承擔的過重的稅務負擔，影響到整體的經營效果。因此，物業企業在開展稅務風險管理工作過程中，就需要及時對國家和政府所制定的各種稅務政策優惠政策有一個全面深刻的了解，要根據國家稅務法規的相關要求，科學地繳納稅費，遵循正確的稅費繳納流程和繳納準則，準確地利用各項優惠政策，避免因為少繳費或者不繳費所產生的各種稅務風險。作為物業企業，在進行稅務風險管理和各項風險處理過程中，應當強調稅務繳納的合理性規范性，這是規避企業風險的一個主要舉措。企業的稅務管理人員應該綜合運用稅務相關法律法規和政府部門所出臺的各項優惠政策，盡量減少企業的稅務支出，避免因為不必要的稅務支出，造成企業的負擔顯著增加，提高企業整體效益。此外很多物業企業在開展稅務風險管理過程中，普遍存在著與政府溝通不足所造成的信息缺失，企業在理解新型的法律法規制度時理解程度和判別意識常常不會達到政府所規定的期望值，再加上現階段關于企業稅務方面還沒有形成完善的法律法規體系，因此像物業企業這樣的中小企業，不能夠完全規避稅務風險所帶來的經濟損失。現階段稅務風險管理已經成為物業企業運行過程中需要重點關注的內容，需要采取必要的措施加強防范，盡量將這些風險降低到最小程度。

三、物業企業日常運行過程中所面臨的稅務風險

繳稅納稅是每一個企業主體應盡的法律責任和義務，對于企業來說繳稅會帶來盈利的下降，在一定程度上會降低企業的經濟收益，尤其是對于物業企業等這些中小企業來講，影響更為嚴重。物業企業的規模較小，企業面臨著嚴峻的市場競爭，在服務居民以及開展各種服務過程中，獲利空間相對較少，納稅之后企業可能會面臨著資金供給不足的影響，影響到企業在今后的發展，甚至會喪失較好的發展項目。為了進一步激發企業納稅的積極性，我國也相繼頒布了一系列的優惠政策，旨在減少企業的稅負，更好地推動物業企業等中小企業的發展，但是在實際的繳稅處置過程中，很多物業企業對稅務風險的掌握并不理想，給企業的生產經營帶來了較大的負擔，現階段物業企業所面臨的財務風險主要包括了以下幾個方面。

1.稅收籌劃不穩定所帶來的風險

企業的稅收籌劃基礎包括了企業內部的納稅，工作人員的專業能力，稅收籌劃的認知程度，以及財務管理水平這些因素都會對物業企業稅務風險的管理產生較大的影響。現階段很多物業企業在理解國家所制定的各項稅務法律法規以及稅收籌劃人員能力建設方面存在諸多不足，部分企業在新會計制度實行下，依然沿用傳統的稅務風險管理模式，這些都會造成物業企業的納稅籌劃基礎不穩定，稅收籌劃方案自然和國家政府部門的實際需求不相符，最終物業企業難以做到合理節稅。在進行稅務風險管理過程中，經常會因為操作不當，造成稅務機關認定企業存在偷稅漏稅的行為，給物業企業的生產經營以及名譽上帶來一定的影響，甚至會造成重要企業財務管理工作面臨較大的漏洞，增加企業的稅務風險概率。

2.稅收政策變動所帶來的風險

物業企業在稅收管理工作開展過程中，應該遵循國家制定的各項法律法規以及各種政策。但我國稅收政策一直處于動態變化之中，各個政策不斷的發生轉變，不斷進行調整，這也是物業企業風險管理中的最不穩定的因素。國家在面對當前經濟發展態勢以及市場和企業未來的發展走向不可避免地會對稅收政策作出動態化的調整，新政策制定和實施過程中，由于存在一定的緩沖期，如果不能夠在這個緩沖期內及時作出改進，勢必會對企業的稅收管理產生較大的影響。而對于很多物業企業來說，由于自身的經營規模相對較小，對稅收籌劃的認知和重視程度不高，再加上稅收工作人員的專業素質相對較差，工作積極性不足，造成企業的稅收方案并沒有得到有效的改進和新的稅收政策存在一定的抵制，最終給企業的經營帶來最大的風險。

3.稅收籌劃目的混亂所帶來的風險

物業企業開展稅收籌劃的根本目的是更好地降低稅率，減輕自身的經濟負擔，在合法合規的情況下有效降低稅收，實現當期稅收后的利潤最大化。物業企業在日常發展過程中與大多數的企業一樣，都是為了追求經濟效益的最大化。但很多物業企業并沒有重視稅收與經濟利益最大化之間的關系和區別，雖然稅后利潤最大化，可以實現企業當期經營，利潤的顯著提升，對于企業的利潤最大化的實現，但可能與國家所制定的各項稅收政策法律法規相互沖突，影響到企業資金回流，資金緊張，不能夠及時開展某些具有潛力的項目。在稅收籌劃規劃過程中，由于目的不純，成本顯著增加，十分不利于企業的健康發展。

四、物業企業稅務風險管理存在的幾點問題

1.認知不足，不能夠做到依法納稅

科學納稅，依法納稅是各個企業的職責和義務。作為國民經濟建設的重要組成部分，在繳稅納稅等政策執行方面要具備主觀能動性，要有主人公意識，真正做到主動上繳稅收，這樣才能夠為國家的健康發展提供充足不竭的經濟來源。物業企業要具備國家發展，人人有責的發展觀念。但是很多企業正是因為納稅業務認知不端正，普遍存在著偷稅漏稅的行為，在日常繳稅和稅務風險管理過程中，想盡一切辦法規避稅收。有部分物業企業為了更好地規避納稅，想盡一切辦法來逃避納稅，把納稅作為一種人情事故和經濟成本支出。企業領導人員利益熏心，采取多種形式來規避納稅，給國家財政帶來了極大的危害。出現這種情況，主要是因為企業的管理人員對財務風險管理和納稅重視程度不高。在很多管理人員的思想中都都認為納稅管理和稅收只是財務部門的事情，其他人員不需要參與到納稅和稅收管理工作當中，而是將企業90%以上的生產能力投入到了日常運行和管理當中。在人才培養和工作隊伍建設過程中，更加注重企業經濟效益的獲取，忽視了員工在財務方面的技能培養，由此財務和公司生產部門所產生的各種矛盾不斷出現，造成了企業的各項稅收政策執行不到位，有時還存在無法收復的稅收風險，增加了企業的生產成本，有時還會使企業面臨違法的風險。

2.稅務法律法規意識薄弱

部分物業企業在開展稅收繳納過程中，將該種行為看作了是生產性的成本，或多或少都存在違法偷稅漏稅的現象，或者延期繳納稅收，以最少的金額繳納稅金。出現這種情況主要是因為企業的管理層繳稅納稅意識比較薄弱，對國家法律法規的認知不足，不能夠充分發揮企業應有的職能作用。近年來，雖然國家稅務部門加大稅收管理，仍然存在著企業上繳的稅收和國家規定應繳的稅金不相符的情況，納稅管理活動任重而道遠，并且還會面臨諸多不確定的因素影響。很多物業企業的管理者不按期繳納稅收、逃避稅收，就算被查到只需要按照相關要求補齊款項即可，對國家稅收法律的認知不足，法律意識比較淡薄，多物業企業根本沒有形成完善的健全的社會控制體系，給國家財政安全帶來了巨大的危害。

3.事物管理形式比較單調

當前雖然很多物業企業都建立了稅務管理機制，配備了相應的稅務管理工作人員，有效防范稅務風險的發生，但是在很多企業的內部稅務控制職能是財務中心的工作，工作部門只注重財務管理，成本核算，成本開支，忽視了稅務控制，并且這一方式難以在短時間內作出改變。部分企業將稅務控制稅務管理活動作為財務管理的重要環節。納稅申報人員也只是根據財務管理的相關要求以及財務核算的相關信息，機械化地開展報稅，稅務控制的日常工作開展不當，只是對稅務部門檢查出的各種稅務問題進行有效的糾正和反饋，屬于一種被動式單調式的稅務控制模式，控制方法比較落后，管理質量相對較低，無法在短時間內提升整體的管理效果。

五、稅務風險管理工作對策

1.優化稅務風險管理環境

一是提高稅務風險的管理認知。物業企業在稅務風險管理工作開展過程中，要想進一步完善稅務風險管理機制，就需要企業的全部工作人員參與其中，并實現全稅種管理和全方位的管理，從源頭上防范財務風險的產生，提高對財務風險管理的重視程度，并將這一工作融入到物業企業的日常經營當中。二是對企業的組織結構做出進一步的完善。企業的人員數量相對較多，為了切實提升整體的管理效率，建議物業企業可以成立相應的稅務部門進行針對性的稅務管理，主要負責企業的稅務風險的各項管理，指定一名副經理分管稅務部門，由原來的財務部門中委派專職負責財務風險管理的工作人員開展稅務風險管理，以此來形成相應的工作小組，建立合理的內部管理規章制度，鼓勵企業員工全面參與到企業的重大決策當中，提出建議，對企業的稅務風險實施動態化的管理。三是加快構建社會風險管理的配套制度。要逐漸完善企業的增值稅發票管理制度，加強對進項稅發票和銷項稅發票的有效監管，要確保各種發票形式，內容精準，填寫恰當，不存在錯誤，符合相關規定。四是對設施人員進行針對性的培訓，構建完善的培訓機制和考核機制。物業企業在開展稅務風險管理過程中，應該對涉稅人員定期加強培訓，根據國家所出臺的相關法律法規結合企業的戰略提出的新要求，定期開展培訓課程，保障相關工作人員能夠對國家的最新稅務政策有一個全新的理解，及時解決工作中所存在的諸多問題[1]。為了提升培訓效果，每次培訓結束之后都應該進行嚴格的考核，形成完善的考核機制，真正做到獎罰分明。通過考核獎懲能夠進一步激發相關工作人員的工作積極性，有利于開展針對性的監督，并對稅務方案作出針對性的調整。

2.設定稅務風險管理目標

在稅務風險管理目標設定過程中，一定要結合物業企業的實際情況，不能好高騖遠。作為物業企業應該充分認識到即便是所有事項都按照規定進行納稅，仍然會存在繳稅的風險，也會造成一定的經濟損失。另外，很多物業企業在工作開展過程中也會存在弄虛作假的現象，這些都會造成企業稅務風險的不可預見性。所以在確立稅務風險管理目標時，應該結合企業的實際發展情況和長遠的發展戰略要求，要按照國家法律法規，保障企業經濟效益最大化，盡可能減少不必要的稅收損失，對引發稅務風險的關鍵因素提前進行有效識別，提前做好防控，降低稅務風險發生的概率。

3.建立完善了稅務風險評估體系

物業企業通過定期開展稅務風險評估，能夠對企業的涉稅情況有一個全面的評價，及時發現在納稅繳稅過程中可能存在的諸多風險。一方面，企業應該加快建立稅種評估指標體系，以企業的增值稅，企業所得稅為出發點進行具體指標的分析[2]。另一方面，還應該加快構建財務指標體系，針對企業所存在的潛在性的稅務風險應該及時進行識別，避免產生深遠影響。實際生產經營過程中，應該綜合考慮物業企業的內外部環境因素，綜合評價各種不良因素，確保企業經營的安全平穩，規避稅務風險。

4.完善企業稅務風險監督機制

企業社會風險管理制度的高效運行離不開稅務風險監督機制的支撐，這一監督機制主要從以下兩個方面入手：一方面，應該對現存的社會風險的管理實施現狀進行綜合性的監督考核；另一方面，應該對企業的稅務風險管理效果進行綜合性的評價，并在評價過程中對企業稅務風險管理制度存在的不當之處進行有效的改進和完善。企業的審計部門不僅要注重企業財務部門的賬務處理是否合理，也應該對稅務部門等涉稅事務進行針對性的評價和監督，依托高級管理人員構建完善的稅務審查評價制度，通過不斷地審查考核，找到當前稅務風險管理中存在的不足，并對考核結果及時作出反饋[3]。此外，還應該明確具體的工作職責，明確稅務管理人員的具體工作范圍和相關權限，保障稅務管理工作的獨立性，確保考核的清晰科學。還可以從外部聘請專業的稅務中介機構，對公司的涉稅事項進行定期的審計，及時發現內部的監管空白，將稅務風險降低到最小程度。

六、結語

綜上所述，物業企業在日常的生產運營過程中，稅務風險是經常存在，并且伴隨了企業的生產運行的全過程，是無法全面回避的。在全新歷史時期，為了更好地推動企業長遠的發展，實現效益的最大化，就需要制定針對性的財務風險預防措施，并對企業生產經營過程中所面臨的各種風險做出有效的改進，盡量減少稅務風險對企業產生的影響，實現合理納稅，科學納稅，有效提升物業企業的整體管理水平，降低社會風險對企業生產發展所產生的不良影響，更好地促進企業經濟效益的提升。