基于管理會計實踐的財務創新與資金管控

莫燕芳

（江門市志尚會計師事務所有限公司，廣東 江門 529100）

管理會計又被稱為成本會計管理，和傳統的會計系統業務相互結合，卻和企業財務會計工作之間存在一定差異性。管理會計更注重實施企業財政管控政策的過程以及實施的結果，為企業的經營發展等決策提供可靠的支持，基于管理會計企業財務創新和資金管控工作要考慮到企業節約成本的目標，加強對企業價值的維護和創造，強化企業的競爭力。

一、管理會計的本質

經濟全球化的時代背景下，我國的企業愈加重視對成本會計管理工作的創新，成本會計管理被簡稱為管理會計，涉及多項內容，在企業的經營發展過程中覆蓋到了編制計劃、輔助決策等各個環節，有效控制經濟活動，對業務進行分析，實施對相關信息記錄收集和管理，通過各項工作內容和成果分析，創新企業在經營過程中所制定和實施的財務政策，結合科學合理的信息，維護企業的經營發展效益，實現對企業經營全過程的管控，為企業經營的各個環節提供服務，提高企業的綜合價值創造力。在企業的財務系統中，管理會計和財務會計都發揮著關鍵的作用，為企業財務管控和經營發展決策提供輔助和支持的作用，從本質上來說，管理會計是拓展了傳統的會計業務，在原有的會計業務基礎之上更進一步地使會計工作服務價值得到拓展，在企業分析、決策、經營等活動中，會計工作深入其中，實現價值創造。管理會計的本質就是要參與企業經營發展各項內容，將創造價值作為重要的工作目標，系統化、規范化的概括和總結會計工作內容。值得注意的是，企業發展過程中，管理會計覆蓋到了各個方面，因此企業的領導層人員、管理人員、會計工作人員，均需要對管理會計工作的重要性形成明確的認知，突破傳統的會計業務流程和服務模式，對管理會計工作的職責任務進行明確劃分，準確定位，將其功能和職能優勢發揮出來，保證管理會計工作順利展開和實施。企業要將管理會計的職責和功能滲透到企業經營發展的各項業務中，實現全面覆蓋，深入延伸，強化管理會計工作的深入性、有效性和全面性[1]。

二、管理會計實踐在財務創新和資金管控中的重要性

1.準確評估企業運營情況

企業的發展面臨著激烈的市場競爭環境，需要掌握實際的運營情況，在不斷地擴大規模、創新發展過程中，企業的資金體量有所增長，導致企業的運營工作、財務管理工作整體面臨著巨大的壓力。管理會計在這一過程中可以發揮出有效的作用，有助于緩解運營壓力，對運營情況進行準確科學的全面評估，更進一步地掌握企業整體的運營情況，監測和評估企業的運營狀態和發展形勢，提高企業整體財務管理工作的精確性和工作效率。最大程度將管理會計的功能發揮出來，使企業的運營壓力得到緩解，促進企業運營工作的順利展開，提高企業對運營情況評估的準確性，以此制定和調整企業的發展決策計劃，增長企業的發展效益。

2.提高財務信息處理效率

面臨著愈加激烈的市場競爭環境，我國的企業發展要主動承擔重要的社會職責和使命，在實際的經營和發展過程中，企業產生了大量的財務數據，為了強化企業的運行和管理有效性，必須在財務信息的處理方面進行創新，準確科學地對財務信息進行處理，提高財務信息的處理水平和處理效率。此背景下的管理會計工作在企業中發揮出了對信息處理和決策管理方面的優勢作用，大大提高了企業財務信息的處理效率，輔助企業管理決策的制定等活動，管理會計在企業的實踐探索中，對各種財務數據進行綜合性的分析和有效處理，準確、全面地進行篩查，將能夠用于企業制定管理決策相關信息篩選出來，提高決策的科學性、準確性，最大限度地保證企業得以穩定長足的運行與發展。開展和實施管理會計工作時，按照規范、系統、完整的信息加工處理流程，展開管理會計的相關實踐，將管理會計的工作事項規范的落實到實際，促進信息資源利用率的增長，落實企業在運營和管理中處理財務信息的要求，強調準確全面地落實對財務信息的處理工作，為企業的發展提供切實的依據與保障[2]。

3.規劃引導企業的長期發展

管理會計在企業的財務管理創新和資金管控中發揮的作用是不可忽視的，一個企業若是想要長足、穩定的發展，需要制定切實可行的發展戰略，保證發展戰略合理、清晰，有序的推進財務管理工作。這一過程中離不開管理會計的長期規劃引導，運用管理會計實踐，財務管理人員在企業的長期發展探索中，立足于實際，站在全局視角對各項三點要素進行全方位的考量，在計劃編制、決策制定和經濟活動的控制等工作需求的基礎之上，對經濟業務進行記錄和分析，將管理信息捕捉到向上級管理者呈報，真正參與到企業制定決策和控制業務活動的過程中來。財務管理工作和企業的內部各種資源有機結合在一起，重視對資源的合理配置，實現對運營過程的創新管控。管理會計工作在企業的發展中參與了各個環節，為企業的長期發展提供規劃和引導的作用，指明了企業未來的發展方向，提高企業長期發展戰略決策的有效性，科學地規劃、引導企業的長期發展[3]。

三、基于管理會計實踐的財務創新與資金管控有效策略

企業內部人員是決定管理會計實踐中資金管控工作成效的關鍵，企業在財務創新中，需要結合現有的人員，在意識層面上充分認識到管理會計工作的重要性和積極作用，真正認識到管理會計工作形成的價值，使其參與到企業的發展決策中來，發揮出管理會計的輔助和支撐作用。明確管理會計工作人員的職責使命，定位其在企業經營發展過程中的職能，加強職責分析，真正將管理會計工作落實到企業經營管理的各事項和細節中。在管理會計工作實踐中，創新財務管理的政策和資金管控的政策與措施，立足于企業的實際，在管理會計工作時間探索中，優化財務和資金管控工作策略[4]。

1.戰略預算

在企業的經營和發展過程中，基于管理會計實踐的財務創新工作中，要將戰略預算作為一項基礎性、核心性的工作內容，實現對戰略預算的優化設計，這樣才能夠達到搶占資金管控前端的目標，企業要立足于實際，根據企業經營發展現狀的分析，考慮到企業未來的發展目標、發展方向和發展計劃，總體地進行戰略預算，對企業經營發展過程中的各項財政資金，做好預算工作。根據對總體戰略預算結果的分析，在此基礎之上，構建起完善的戰略預算管理體系，編制預算策略。企業要立足于以下幾個視角來進行戰略預算的編制活動，包括企業自身的財務資金情況、內部營運情況、客戶效益、未來的發展，通過對上述四個要素的全面考量，才能夠保證在制定戰略預算決策時預算內容的全面性、科學性、合理性。企業編制戰略預算之后，要將戰略預算的積極作用發揮出來，嚴格地落實對資金的有效管控，采取有效的資金管理措施，這一過程中企業可展開與銀行之間的合作，獲取銀行授信，促進財務管控過程中機會收益得到最大限度的提高。

在企業戰略預算內容的基礎之上，財務管理人員必須嚴格地管理資金賬號，定期進行相關考核，對各部門以及各下屬單位在預算執行情況和資金使用情況方面進行全面考核，通過戰略預算結果分析企業的經營管理過程中的戰略預算的成果。加強資金管控，控制企業自身的借款規模、非生產性支出、資本支出等各個事項的資金，嚴格控制企業在運行過程中可能出現的超支風險問題，防范資金風險，做到預算不超支。嚴格遵循無預算不開支的政策原則，控制企業運行過程中的資金投入，防止發生資金超支的問題，發揮出戰略預算的有效作用，加強對資金的前期管控，搶占資金管控前端，有效控制資金[5]。

2.防范資金風險

企業運行和發展過程中面臨的資金運行風險是無法完全避免的，為了有效遏制企業資金運行的風險問題，要采取有效的措施，基于管理會計實踐基礎上，在財務工作和資金管控方面進行創新探索，落實有效的措施，發揮出管理會計的職能優勢，實現財務創新和有效的資金管控，遏制資金運行風險?？赏ㄟ^交互控制的理念和方式方法，加強對企業資金的有效管控，在開展企業資金管控工作的過程中，企業要立足于實際，考慮到自身的實際運行狀況，明確劃分資金管控的兩大重要部分內容，將資金管控劃分為內部管控和外部管控。內部管控是企業遏制資金運行風險的有力措施，在展開內部管控工作的過程中，對于企業的資金安全企業要嚴格地做好經營發展過程中銀行賬戶的審批工作，全面地控制企業財務收支過程中的各個事項內容，包括申報票據、資金轉移憑證、預算控制、上收下撥等各事項內容，均需要得到財務人員的控制，防范資金運行可能發生的風險問題，提高企業內部經營管理工作的有效性，保證企業的內部經營管理工作中每一項資金都能夠得到有效管理。采取動態追蹤的方式，加強對資金使用情況的關注和管理，按照當前企業的戰略預算編制體系設計要求和實施要求，保證每一項資金的使用都能夠更規范、更合理，避免出現資金超支等資金運行風險問題[6]。

外部管控工作在企業的資金管控中同樣作為一項有效的措施在具體的實施過程中，需要企業在內部管控的基礎之上，實現內部到外部管控的延伸，結合企業編制的融資策略，立足于有序理論進行企業的融資活動。堅持以內部融資為主這一原則，將外部融資作為輔助，提高企業對內部資金應用的有效性，立足于實際進行子公司的資金管控，防止在子公司的經營發展過程中過度依賴外部融資渠道的情況。例如銀行借款等，均屬于外部融資渠道。企業在外部資金管控中，要結合當前下屬單位的實際情況，做好對應收賬款的動態追蹤工作，分析下屬單位的運行現狀，考核和監督應收賬款回收率，提高外部資金管控工作的力度，防止外部資金管控工作中存在漏洞問題，影響最終的資金管控工作成果。

3.完善資金管理方式方法

信息化時代背景下各個行業領域均加快了信息化建設，引進互聯網、信息技術等，實現對企業運行和管理中各項活動的創新，企業在基于管理會計實踐上的財務創新和資金管控同樣離不開信息化建設，以此為依據進行資金管理方式方法的創新。加強信息系統平臺的建設，提高對資金管理的有效性和綜合效率，有效運用信息技術等高新技術手段，提高資金管控的水平，合理應用各項財務政策。企業要結合自身的發展需求和目前在資金管控工作方面的需要，進行資金管控信息平臺的建設，引進信息化技術、大數據技術等高新技術手段，實現對企業的信息化管理，在企業和下屬企業的資金管控中，利用信息化平臺統一、透明、公開地管理資金，提高資金管控的效率[7]。

制定和實施企業的各項財政管理制度標準，嚴格按照標準進行資金管理工作，將信息技術覆蓋到企業財務管理的全過程當中，包括預算控制流程、現金流量應收賬款款項、銀行賬戶動態信息、票據憑證申報等各項工作內容。對企業經營發展中的資金變化要加強管控，采取動態化的追蹤和分析方式，全方位掌握企業資金的情況，結合各項交互性內容，采取有效的監控措施，防止出現資金風險問題。在資金管控信息平臺的作用下，企業可以結合有效的數據信息支持，追蹤和考核企業自身的資金管控效果，評估財務管理工作的各項內容，建立起財務警戒線，尤其要重視即將到達財務管理風險的事項，以此優化資金管控的成果，做好警示和風險防范。企業的發展中利用資金管控信息平臺構建起材料結算、分包結算兩項業務與付款管理之間的緊密聯系，提高材料決算的準確性和分包結算的及時性，全面保證企業的資金管控效率，發揮出信息系統平臺的優勢，提高企業在基于管理會計實踐上的財務創新和資金管控水平與效率[8]。

4.加強績效評價管理

績效評價管理對企業基于管理會計實踐的財務創新和資金管控工作來說是一項有效的手段，能夠通過對資金創效成果的考核，達到創新財務工作、強化資金管控有效性的目標。因此企業在針對管理會計的實踐探索中，要結合資金管控工作內容，加強績效評價，建立起動態考核和年度考核新模式，提高績效考核評價手段的全面性和有效性，發揮出企業經營發展過程中資金管控工作的成效，真正立足于管理會計實踐，實現財務創新，提高資金管控效率。企業首先需要立足于實際，結合自身的資金管控情況，對績效考核的內容進行明確，包括要重點考核企業的銀行償債量和自由現金量，除此之外，企業還要對績效考核的熱點內容進行合理的制定?？紤]到企業自身的經營活動成果，明確劃分出績效考核的熱點指標，對企業當前階段經營發展的經營收益、綜合效益進行分析，保證利潤分析活動的準確性、全面性，將企業經營發展決策和資金管控創新決策合理性和科學性凸顯出來，保證企業在管理會計實踐探索中，達到財務創新和資金管控的工作目標。

企業對資金管控工作中的難點、重點要充分考慮，特別是要做好考核工作中企業結算難、回款難等問題成果考核，真正將責任落實到個人，對不同管理崗位和工作崗位的人員職責進行劃分，使其樹立起責任意識，對后續的工作目標和資金控制的要點加強掌握。樹立起堅定的工作信念。企業在績效評價方式基礎之上，實現對資金創效成果的全方位考核，不斷完善績效考核的整體框架內容，明確資金管控的難點、重點，深化績效考核的應用價值，拓展績效考核的廣度，強化績效考核的應用深度。在月度考核、年度考核、分檔考核、薪酬掛鉤等多種方式方法下，發揮出績效評價的有效作用，提高企業財務管理和資金管控的綜合效率，推動管理會計實踐的優化和創新[9]。

四、結語

綜上所述，管理會計實踐基礎上，企業在財務創建和資金管控中要將企業的管理會計價值和積極作用發揮出來，提高企業整體的會計業務質量和工作效率。更進一步利用企業管理會計工作職能作用，拓展管理會計工作的職能范圍，提高資金管控的有效性，防范企業在經營發展過程中可能面臨的財務風險問題，維護企業的穩定運行，提高企業的經濟效益，為企業的發展打開新的局面，拓展更廣闊的發展空間。