制造型企業“兩金”壓控的方法和途徑

張旭明

（深圳市金洲精工科技股份有限公司，廣東 深圳 518116）

一、“兩金”基本概述

“兩金”是指應收賬款和存貨，是企業集團流動資產的重要組成部分，貫穿于企業生產經營的全過程。兩金占用過高或過低，都會影響企業的正常運轉。近年來，受經濟下行影響，部分企業集團兩金占用持續攀升，占用了企業集團大量的資金，影響了企業集團的正常經營，導致運行效率低下，運行風險增加。合理降低兩金占用，提高兩金周轉率，已成為企業集團亟待解決的重中之重。

二、制造型企業“兩金”居高不下的原因

制造型企業兩金普遍居高不下的根源，除了企業缺乏提高資產利用效率的經營理念，還涉及銷售模式、應收賬款和供應鏈的管理。

改革開放以來，投資在經濟發展中發揮了重要推動作用。在這個長期的過程中，市場不斷創新和擴大，企業生存和發展的條件主要是開發產品和市場，普遍缺乏提高資產利用效率的經營理念。

在這種經營理念下，銷售模式主要是保持充足的庫存以滿足市場需求。隨著行業競爭越來越激烈，企業不斷加大賒銷力度，應收賬款占用越來越高。同時，在以營收和利潤為主要考核指標情況下，存貨控制缺乏動力，且對生產和銷售的保障影響大，基層不愿意主動承受管理壓力，存貨占用不斷增長，低效積壓存貨也得不到及時消化。

同時，近年來我國原材料呈現漲價趨勢，因此部分制造型企業為降低成本，保障自身的基本收益，會存在大量囤積原材料的現象，進而影響其整體的資金流動狀態，推高“兩金”占用。而且，為避免斷貨而影響銷售等問題的出現，制造型企業也會有增加產量、囤貨的問題，而產量的增加，原材料的用量也會隨之增加，進而又需要大量購入原材料，從而形成惡性循環，致使制造型企業的兩金居高不下。

三、制造型企業“兩金”管控缺失的危害

制造型企業，尤其是大型制造業企業，兩金管控缺失不僅會導致管理上的問題，而且對企業的創新發展也會造成很大的負面影響。

（一）資金利用效率低，導致高杠桿、高流動資產雙高現象

兩金壓控管理缺失的企業，供應鏈和銷售環節缺乏高度協作和計劃，粗放式生產成為一個難以改變的內在趨勢，管理無序性不斷增加。在財務表現上，居高的存貨不斷占用大量資金，在公司擴張階段，加大了無效負債規模，形成流動資產和帶息負債雙高的局面，加大了企業的經營風險。而且，這樣不合理的資金分配情況，會影響企業的資金利用效率，易致企業其他的項目活動不能有效開展。

（二）管理和技術創新滯后，影響企業競爭力

兩金背后的業務與企業的兩大核心工作銷售和生產直接聯系，是企業營運管理的重要內容。應收賬款失控，直接導致財務風險；存貨失控，則是生產效率和供應鏈管理管理缺失的表現。兩金管控，不僅僅是體現在財務報表上的數據，實際是企業的內部控制、綜合管理能力和科技創新等綜合實力的反映。兩金管控不足，會導致企業技術創新滯后，影響企業競爭力。

四、制造型企業推進“兩金”管控的方法和途徑

制造型企業推進兩金管控需要通過轉變經營方式、建立完善管理制度和業務流程以及技術創新等途徑全方位進行。

（一）轉變經營理念，建立“兩金”壓控的管理環境

推進兩金管控，首先需要企業高層轉變經營觀念，從重資產重投資的傳統思維向以科技創新驅動、輕資產經營轉變，提升企業的兩金壓控管理意識。

目前，企業高層管理人員普遍存在兩金壓控管理意識不足問題，不重視經濟效益與占用的資源規模之間的關系。改革開放以來，中國經濟飛速發展，短短幾十年發展成世界第二大經濟體。隨著我國進入社會主義新時代，創新型經濟成為必經之路，轉變傳統經營理念和經營方式十分迫切。近年來，國資委日益重視國有企業兩金壓控的管理，制定了兩金壓控的具體指標，預計長期發揮管理作用。

為了營造兩金壓控的管理環境，企業高層管理人員需要對兩金壓控的必要性和重要意義進行廣泛深入的宣傳，在全公司范圍內進行全面動員和組織。在宣傳過程中，應制定合適的宣講周期，有層次地逐步深入推進。為了確保宣傳效果，需要充分利用各種工具，如發表文章，調查問卷，專題活動等，從不同角度營造兩金壓控管理環境。

（二）建立健全“兩金”壓控管理制度和流程

首先，應建立兩金壓控的工作組織，一般由企業負責人負總責，財務部牽頭制定方案，進行事中管理。其次，要制定兩金壓控管理制度，明確各單位的職責，明確考核方法，明確應收賬款、存貨相關的流程，使得各項工作做到有據可依，減少工作阻力。

（三）充分利用信息技術，向數字化工廠邁進

兩金管控涉及企業的方方面面，數據及時獲取與更新是一個核心難點。有效推進兩金管控，需要充分利用信息化技術，及時獲取準確的數據和信息。企業可利用ERP、自動生產制造車間、條碼系統、OA審批系統等手段，逐步構建數字化工廠。

（四）加強存貨生產、采購計劃和供應鏈創新

首先，需要提高生產和銷售的對接，提高庫存的針對性，防止成品積壓。其次，需要加強存貨采購與生產需求的對接，從采購源頭減少低效存貨占用。要明確各存貨相關職位的責任及相關權限，制定合理的庫存管理制度，包括明確具體的存貨周轉率，不同存貨具體可在庫存內存放的時間，有效降低存貨積壓等狀況的發生幾率。

同時，在存貨所用物料的采購方面，需明確具體的采購成本，所采購物料的基本質量，確保生產后的商品具有一定質量，有效提升商品的口碑及售出量。

此外，各部門均需按規章條例要求，明確自身在存貨采購、調配、出售等方面的職能任務，促進存貨周轉效率，提升存貨的變現能力，促進企業的資金流動，使企業的資金流動更有活力。

（五）創新應收賬款管理

在應收賬款方面，首先需制定客戶信用政策，對于未合作過的客戶，需在合作前，全面調查其經營狀況、償還能力，并根據調查結果建立相應的信用檔案，確保合作客戶能及時償付相應資金，保障企業能及時回收應收賬款，并在信用檔案中詳細記錄應收賬款回收狀況。在第二次合作時，可根據信用檔案優先選擇信用較好的客戶。其次，需明確各應收賬款相關賬目的管理條例，包括定期對應收賬款進行核查，對已回收應收賬款和未回收賬款進行分類處理。已回收款項需記錄相應的電子信息，以便于系統化的管理，未回收應收賬款則需加強催收。在簽訂合同的同時，也需嚴格按照規章條例，明確合同內各賬目費用、應收賬款回收時間。

目前，社會進入信用經濟階段，信用對企業和個人越來越重要。企業可充分利用社會信用體系對客戶進行約束，提高客戶的逾期成本。比如，與保險公司合作，利用保險公司在信用體系中的重要作用約束客戶拖欠應收賬款行為。

（六）加強相關財務管理人員的綜合素質

為提升兩金壓控管理效率，應加強相關財務管理人員的綜合素質，如引進高學歷、高專業能力、高素質的綜合型人才，提升兩金壓控整體的管理效率。同時，企業可通過定期培訓方式，向相關財務管理人員進行新型兩金壓控管理知識方面的講解，使財務人員能盡快掌握更便捷有效的管理措施，以提升企業整體的管理水平。此外，在培訓過程中，需向管理人員講解同財務、兩金壓控管理相關的法律條例，避免觸犯法律，提升管理人員的責任感，有效培養綜合素質人才。

（七）完善考核評價體系

企業還應改善兩金壓控管理人員的考核評價體系，將應收賬款回收情況、存貨清理力度等均納入相應的考核中，以對管理人員工作情況進行綜合評估。在建立好考評體系后，還需要落實到最終獎懲，確保各項兩金壓控管理工作均可有效落實。

五、結語

綜上所述，兩金作為制造業營運管理的重心，通過改善制造型企業的兩金管控方式，可幫助企業維持可持續性發展狀態，促進企業的活力，同時還可提升企業的經濟效益。因此，企業需重視兩金壓控的各項改善管理措施，以保持較穩定的發展狀態。當前，就實際的制造型企業兩金壓控管理情況而言，仍存在管理意識不足，應收款項在企業資金量中占比過重，存貨過多等問題，而此類問題會對兩金壓控管理措施的落實造成嚴重阻礙。同時，制造型企業兩金管控出現問題，還會誘發資金利用效率低，導致高杠桿、高流動資產雙高現象，會對企業的正常運作狀態造成影響。為推進制造型企業兩金管控各項措施的落實，本文提出了轉變經營理念并建立兩金壓控的管理環境，建立健全兩金壓控管理制度和流程，充分利用信息技術向建立數字化工廠邁進，加強存貨生產和采購計劃和供應鏈創新，進行應收賬款管理創新，加強相關財務管理人員的綜合素質，改善考核評價體系等七項改善措施，以確保制造型企業的各項資金能得到有效分配，最大限度地降低企業的運作風險，促進各項目的資金回流，保障企業資金鏈能始終處于健康、穩定的狀態。