企業財務內控管理制度的建立與完善

馬昭輝

（山西忻州神達能源集團有限公司，山西 忻州 034000）

一、財務內部控制管理在企業經營管理中的作用

（一）企業財務內部控制管理的主要內容

企業財務內部控制管理是經營管理組成部分。企業財務內控就是與資金活動（財務管理的對象就是資金活動）相關的內部控制活動，是為保障企業實現控制目標而制定的各項財務措施、方法和規則。企業財務內部控制管理的核心是對資金的收支、財物的收發環節控制。企業財務內控管理主要內容包括以下三個方面：

1.財務管理制度

財務管理制度是財務核算和管理的依據和標準，是財務工作應遵循的規則、方法、程序和標準等總稱。企業根據《中華人民共和國公司法》《中華人民共和國會計法》《企業財務管理制度》，結合公司實際，制定公司財務管理制度及相關管理辦法，指導公司財務規范運行。

2.財務內控管理制度

企業制定本企業的內控管理制度。財務部門根據本企業內控管理制度制定財務內控管理制度，以資金收支活動為紐帶，從融資（籌錢）、供應（花錢）、生產（管錢）、銷售（花錢）等環節，對企業的物資管理和資金管控、審批流程、資產管理、崗位不相容設置、內部監督等制定詳細的控制流程。

3.考核制度與監察制度

企業通過完善的考核制度及監察制度，保障企業內部控制的落實、執行。同時，通過考核促進企業不斷總結、發現問題，解決矛盾，完善制度，不斷創新，堵塞漏洞，確保內部控制與時俱進，為企業發展創造良好的環境和經濟基礎。

（二）企業加強財務內控管理的現實意義

1.有助于規避企業經營風險

企業經營主要依靠政策、生產資料、資金、人力資源等來完成。合理的機構設置、崗位設置、審批流程、物資、資金管理制度、考核機制，從細節到環節層層相扣，無縫對接，堵塞漏洞，可以防止貪污、舞弊行為發生，讓資金管理更安全，物資管理更高效，有效預防和控制財務風險，保護資產的安全和完整，從而避免資產在經營過程中流失的風險。

2.有助于提高企業競爭能力

一個安全、高效的財務內控管理系統，能夠提高管理層的管理水平，促進員工自覺、高效地執行任務，主動遵守企業管理制度，制定完善的財務內控管理制度，并嚴格執行，能夠有效規避企業在經營活動中的經營風險和系統風險，提高職工素質，節約經營成本和防止浪費，通過內控管理實現提高企業的經濟效益的目標。同時，準確、及時和完整財務信息可為企業經營管理層提供決策依據，從而為企業創造更好的經濟效益，促進企業實現戰略目標。

3.有助于加強企業內部管理

企業財務內控制度要以國家法律法規和有關部門規定、機構的行業標準為依據。企業制定財務內控制度的前提是遵守國家法律法規和行業準則，同時必須結合企業的規模和管理模式，且具有可操作性。企業管理層要全面落實財務內控制度，維護制度執行嚴肅性，保證企業財務內控制度的成功運行，從行為上規范員工，從而保證會計信息的真實、準確和完整。

4.有助于構建優秀的企業文化

通過企業內部控制管理，使企業員工能夠更自覺地遵守企業的核心價值觀念與行為準則。通過制度管理人，提高企業凝聚力、向心力和責任感，最終形成對公司的忠誠、奉獻，促進企業管理和個人效益雙豐收。

二、企業內部控制管理存在的主要問題

（一）企業內控管理意識不強

有些企業領導層普遍以盈利為目的，片面追求經濟效益，將經濟利益放在第一位，對內部控制管理缺乏正確的認識，忽視了財務內控在企業管理中的重要作用，對財務內控環節出現的問題關注不夠，未深刻認識到財務內部控制缺失的危害性和影響力。甚至有些企業管理層對內控認識存在偏差，認為內控增加了管理環節，影響管理的工作效率，管理起來限制太多，工作不方便。殊不知，完善的財務內控是企業管理的一種長效機制，對資產的安全起到很大作用，能消除資產管理存在的漏洞。

（二）企業內部控制體系不健全

一些企業雖然建立了內部控制制度，并在日常管理中應用，但往往執行不嚴格，或選擇性落實。企業未根據自己企業的管理模式制定內部控制體系，而是照抄別的企業或從網上生搬硬套直接拿過來成為自己的內部控制體系，缺乏實質性內容，也無可操作性、實用性。在日常管理中也未建立實現內控監督和考核的機構及評價系統。

（三）企業信息溝通不及時

部分企業在管理過程中，未建立有效的信息溝通機制，企業內外、上下、部門之間缺乏聯系、溝通，交流渠道不通暢，信息不對稱，下面的問題不能及時傳遞到管理層，管理層反應遲鈍，行動遲緩，對環境和形勢容易形成誤判，管理意圖傳達不到一線，部門、崗位工作環節銜接不緊密，任務不能及時下達到業務部門，員工盲目行動，整體工作效率低下，管理產生脫節，內部控制不到位，企業設定的目標不能實現，形不成有效制約，出現管理漏洞，形成的隱患不能消除到萌芽狀態，執行力度管理跟不上發展需要，嚴重制約了企業發展。

（四）企業監督及考核不到位

在不少企業管理中，領導層容易盲目迷信自己的管理經驗、管理模式，未形成有效的內部牽制制度。管理不是靠制度來實現，而是憑自己的威信和主觀意識來維持秩序，員工工作靠自覺。內部考核和監督機制缺失，職責不清，賞罰不明，員工工作無目標、行為無標準，責任心不強，積極性不高，工作無熱情。企業如果沒有內部審計部門或者考核監督部門，內部控制的監督和評價工作就得不到有效的執行；如果企業設立的內部審計部門或者考核監督部門的獨立性得不到保障，工作受到限制，內部控制效果也會大打折扣。如果企業沒有建立或者完善內部考核評價機制，考核評價與內控相關企業管理不一致，企業的優勢在管理方面就體現不出來，發揮不出來。

（五）企業內控隊伍綜合素質不高

企業完成內控管理，需要有一支綜合素質高隊伍來完成。企業在成立期初，以發展業務為中心，以盡快收回投資為目標，經濟效益不穩定，企業經營也具有許多不確定性，而優秀的求職者對企業不了解、不信任，沒信心，不愿冒險、不愿選擇新企業，企業對人的要求不能太高，所以人員素質差參差不齊，學歷、職稱等整體跟不上企業內控管理需要。

三、完善企業內部控制管理的思路

（一）提高企業管理層內部控制意識

首先，應提高管理層對內部控制在日常管理中重要性的認識，進行總結、剖析，找到企業管理中各個環節存在的不足和薄弱，轉變傳統的企業財務管理模式，堅持全新的財務管理理念，股東會、董事會、經理層應對內部控制的推動起到決定性作用和帶頭作用。其次，企業應該加強內控建設，加強內部控制的學習、研究，深刻認識失去內部控制給企業帶來的危害和隱患，進而營造良好的企業管理環境。最后，管理層應將內部控制作為企業管理的必要手段，重視內部控制在日常管理中的作用。利用內部控制堵塞管理漏洞、降低經營風險，提高企業經濟效益。

（二）建立健全企業內部控制制度

首先，企業應加強政策法規的學習，洞悉企業的現況，根據企業的規模、企業性質、行業特點、業務流程等因素，結合實際制定一套適合自己管理的內部控制制度，并不斷總結、完善、創新，使之更加適應企業日常管理。其次，企業應對管理的各個環節進行內控管理，建立不相容的牽制機制，嚴把資金收支的審批、管理關，完善財物的收發程序和手續，從管理結構上分層次、定職責，從機構建設上做到相互監督，從業務流程上做好環節管理。最后，要制定完善的責任追究制度，為落實內控風險管控保駕護航，把風險降到最低。

（三）加強企業各部門之間的信息交流與溝通

暢通的信息溝通是一個內控系統有效發揮價值的必要保障。創建一個良好的信息系統，充分共享信息和資源，所有人應該清楚自己的職責和義務。在系統內，信息傳遞要保持暢通，結構要合理，組織機構、管理層次的設置要科學、精干，避免臃腫或簡單，重視上下級、平級的信息溝通渠道，合理配置人力資源，確保信息溝通的暢通傳遞的及時性和準確性。

（四）健全企業監督及考核機制

企業監督及考核機制是內控系統健康、良好運行的保證。企業要完善內部監督機構及考核機構，建立健全內部控制監督及考核機制，明確相關人員的職責、權限，既要強調有積極的激勵機制，也要有嚴格的監督及考核機制。在執行過程中要不斷發現財務管理內部控制制度的缺陷和不足，充分發揮考核作用，對內部控制制度建立獨立評價的系統，做好事前預防、事中控制、事后分析，不斷創新監督及考核機制。

（五）提升內控隊伍的綜合素質

企業需要提升職工良好的政治素質、科學文化素質、專業素質、法律知識和掌握與運用市場經濟知識的能力等綜合素質。一方面，加強企業管理層的職業道德教育，加強對職工內控管理的培訓和應用，促進管理層發揮內控管理示范作用，對員工做好宣傳和教育；另一方面，要選拔一些高學歷、業務基礎好，有能力、懂管理、懂經濟、懂專業、有責任心、有技術特長、作風嚴謹、行為規范的人才安排到內控管理關鍵崗位。

總之，良好的企業財務內控管理機制，可以把控財務事項，降低企業經營風險，提高企業經濟效益，增強企業核心競爭力。企業要提高內控意識，不斷完善企業內部控制制度，積極加強企業信息交流與溝通，完善企業監督及考核機制，深度強化企業內控風險管控措施，促進企業實現健康、長遠發展。