新會計準則下企業納稅籌劃策略探討

余 萱

（威勝信息技術股份有限公司，湖南 長沙 410013）

新會計準則的出臺，體現了我國稅收體制愈發健全，但也對企業的稅務工作提出了相應的要求。企業要想實現長遠發展的目標，做好財務管理的工作是重要的一環。稅務管理屬于企業發展的核心業務之一，只有真正確保納稅籌劃的合理性與可行性，才能推進企業的長期發展戰略。開展納稅籌劃的工作，可以幫助企業規避財務風險，并減少企業面臨的經濟損失。企業需要創新財務管理理念，健全財務管控制度，掌握新會計準則的具體內容，不斷優化納稅成本，規范企業的稅收行為，做出正確的決策，實現企業的健康、長遠發展。

一、納稅籌劃的概念及特點

納稅籌劃的核心理念就是納稅人處于法律規定運行范圍內，針對還沒有發生的應稅行為進行科學的規劃，創造更高的效益。與偷稅、漏稅的行為不同，企業的納稅籌劃行為具有收益性、合法性、預期性的特點，并具備政府導向性的特征。納稅籌劃工作的合法性，就是表示企業在進行納稅籌劃的階段，需要在法律法規允許的條件下開展工作。而納稅籌劃的預期性，就是在合理預測未來事項之后，確保事前規劃到位。納稅籌劃的目標就是表示納稅人利用納稅籌劃，獲得相應的稅收利益。納稅籌劃工作的利益性，就是企業經營人員在財務管理的進程中，充分了解我國稅收基本政策，做好財務發展計劃的調整工作，享受優惠政策帶來的實際利益。

二、新會計準則對企業納稅籌劃產生的影響

1.有利的影響

（1）降低成本核算風險

新會計準則頒布之后，提出了債務重組的全新規定，有助于降低成本核算風險。同時，基于新會計準則下，納稅流程不斷的精簡、調整。而采用這種方式，不單單能有效縮減納稅周期，還可以幫助企業有效規避稅務風險。與舊的會計準則相比較，新會計準則的目標已經發生了改變，也就是說，企業需要向財務報告使用人員提供經營情況、財務狀況、現金流量信息，從根源上滿足使用人員的需求，使其可以做出合理的決策，不再是為了滿足國家宏觀經濟需求中舊會計準則的會計目標。

（2）減小企業的稅負壓力

在新會計準則中，對無形資產做出了全新的定義。在無形資產包含的費用當中，逐漸被細化為兩個部分：開發支出、研究支出。利用對各項費用細化處理的形式，能帶給企業日常費用攤銷一定的優勢，并且降低企業面臨的稅負負擔。新會計準則中，對各項會計要素提出了大幅度的調整方案，并且準確定義了資產、負債、收入、權益、利潤等要求。與此同時，立足于我國國情，加入了國際會計準則內容，加入了利得、損失概念，確保新會計準則順利實施，接近于國際頒布的會計準則。

（3）擴大了稅務籌劃的空間

新會計準則完善、補充了舊的會計準則，并且對借貸的成本提出了全新的規定。與舊的會計準則相比較，新會計準則的資本化范圍更廣。此外，明確提出了資本化款項不只是專項的借款，也可以作為一般借款。基于此，企業可以獲得更大的納稅籌劃空間，稅負壓力也會隨之減輕。

2.不利的影響

新會計準則實施之后，企業的稅務管理籌劃工作不僅獲得了良好的機會，也面臨許多來自各個層面的風險問題。例如，新會計準則中有一些超前稅務，但是還存在當前法律制度與稅法不統一的現象。所以，企業在納稅籌劃的階段，稅收的規則、基本任務等無法確定，導致企業面臨稅收風險。

三、新會計準則下加強企業納稅籌劃的策略

1.強化財務人員納稅籌劃意識

基于新會計準則頒布的背景下，企業要想提升稅務籌劃的效果，實現納稅籌劃的目標，就應當將提升相關人員的納稅籌劃意識為核心。針對籌劃工作、管理工作的開展，企業需要對長遠發展目標進行考慮，并且適當增加在納稅籌劃方面的成本投入。同時，企業應當樹立良好的人員稅務風險防范意識，并且顯著地提升籌劃能力、管理水平，有效降低稅務風險發生概率，還可以有效提高稅務風險規避水平。在對稅務風險隱患進行深入分析的同時，科學化、合理化的規劃稅務籌劃方案，將稅務籌劃的實際效用發揮到最大化。此外，以積極的風險防范態度，確保稅務風險防控工作到位。企業定期進行宣傳教育講座，從外部邀請專門的稅務人才講解，使得各個階層員工都能了解稅務風險對企業發展的影響，提升全員的稅務風險意識，將其融入稅務風險管理過程中。最后，要準確判斷企業人員的能力、工作經驗。提升稅務人員對自身工作的關注度，并且履行崗位職能，在不斷的實踐過程中積累經驗，有效提升人員專業素養，并且滿足企業稅務籌劃工作的基本需求。

2.注重籌劃成本效益分析

目前，企業在開展稅務籌劃工作階段，需要做好成本效益分析的工作，保證企業能在發展過程中獲得的收益，大于企業稅收管理的成本。企業需要分析實際發展情況，并且選擇合理的稅務籌劃方案，起到降低企業稅負壓力的作用，實現企業的戰略發展目標。企業應當積極引導稅務人員，使其了解稅務籌劃工作不單單屬于財務部門的工作，需要各個部門員工都參與其中，融入稅務籌劃的整個過程，商議相關決策，并且為企業稅務籌劃提供良好的保障。另外，企業需要針對內部資金，做好科學分配工作。在項目開發過程中，準確預估產品收入。如果需要對開發費用進行加計處理，就要實行立項管理。通過進一步規范企業的會計核算工作，合理利用專項資金，保障核算的準確性，有助于稅務籌劃方案的落實。

3.注重對增值稅的籌劃

在企業健康發展階段，應利用多元化的籌劃方式，降低企業面臨的稅負壓力。采用優化運輸倉儲方式、多種結算方式等，減少企業的稅負。在強化所得稅籌劃工作的同時，結合計價方式進行創新，轉變銷售結算方式，可達到良好的稅務籌劃效果。比如，企業需要充分了解全部銷售額，以及研發費用實際占據的資金情況，分析企業的產品收入來源結構，明確企業的稅收優惠主體身份。此外，享受我國相關部門頒布的優惠政策，可以有效減少增值稅納稅額，避免企業面臨較大的資金壓力。

4.提升稅務管理層次

新會計準則的實施，給許多企業帶來了良好的發展機會，但是還有部分企業的財務管理水平不高，無法實現自身健康發展。所以，要想提升納稅籌劃的效果，并且從根源上規避稅務風險，就需要提升財務管理層次。首先，要結合財務管理內容，進一步完善充實稅務管理體系。企業需要明確拓展的內容，注重稅金管理、金融風險管理工作的開展，還需要拓展人才、技術、信息等，改善稅務管理機制。其次，創新財務管理模式，結合企業的發展情況進行分析，利用滾動預算法、風險決策、定量預測等方式，實現稅務管理模式的創新，做好財務管控工作。最后，優化稅務管理手段，實現企業資源的信息化建設，創新財務管理體系，有效提升稅務管理層次。

5.確定固定資產投資方式，實現合理避稅目標

固定資產的投資方式可劃分為以下兩種：租賃、購買。購買固定資產的優勢就是折舊抵稅，并且減少企業的賬面實際利潤，少繳納所得稅。而購買固定資產的劣勢則是需要繳納固定資產投資調節稅，購置固定資產的進項稅無法獲得抵扣。借款利息無法進行稅前抵扣，而是歸納到固定資產原值中，以折舊的方式逐年進行抵扣。長此以往，導致企業因為納稅出現現金提前留出的情況，損失資金時間價值。而租賃固定資產的優勢則是可以利用租金抵稅，有效避免設備淘汰過時引發的風險問題。租賃固定資產的劣勢就是無折舊抵稅。企業需要充分地對各項因素進行分析，選擇能夠降低稅負的籌劃方案，實現合理避稅目標。

四、結語

綜上，新會計準則的頒布給企業的稅務籌劃工作創造了良好的機遇，但同時也提出了更高的要求。相關人員需要充分了解新會計準則對企業稅務籌劃工作、管理工作的要求，強化財務監督力度，注重籌劃成本效益分析。立足于企業的戰略發展情況、運營計劃等，準確地把握稅務籌劃的空間，提升財務人員的責任意識，編制操作性較強的稅收籌劃方案，提升企業資金的運用效率，降低企業的稅負壓力，使企業逐步創造出更高的經濟價值和社會價值，在市場發展中占據穩固的地位。