加強企業應收賬款管理的對策建議

汪路依

（浙江中新電力工程建設有限公司，浙江 杭州 311201）

一、企業應收賬款管理的重要性

應收賬款是企業銷售商品，提供勞務，而向購貨方收取的債權。應收賬款的回收率直接影響企業的資金流量大小，應收賬款作為資產負債表中一項風險較高的流動資產，企業應建立應收賬款管理制度，控制貨款回收進度、提高企業資產周轉率，對防范應收賬款減值、變成壞賬，提高經營效益具有重要意義。如果企業的應收賬款管理不規范的話，將會給企業帶來財務風險、經營風險、法律風險，造成資金鏈斷裂，債務糾紛等。企業只有通過合理的方法來管理應收賬款，才能在保證產品擁有較高的市場占有率的同時，獲得充足的現金流入，促使企業正常生產經營活動的進行。

二、企業應收賬款日常管理中存在的問題

1.缺乏完善的應收賬款管理制度，權責不夠明確

各部門職責不清，財務部門與業務部門不能及溝通，核算與銷售脫節。財務部門只管做賬，收入確認后，按稅法規定上交增值稅，完成報表就可以，與財務人員業績考核無關。對于財務人員而言，財務報表上應收賬款項目只是個數據，財務人員不及時分析應收賬款周轉率及賬齡，不監督銷售員加速催款，更不向管理層反映應收賬款管理情況。銷售部門只管銷售，不考慮資金的利用率，沒有后續的跟蹤管理，沒有按合同要求收回貨款。

2.盲目追求市場需求，缺乏風險防范意識

企業銷售人員為了增加銷量，獲得更多的訂單，提高自己業績，在事先未對購貨方進行實地考察，未對其資信情況做深入調查的情況下，采用較寬松的信用政策。在企業管理層看來，一個合同貨物已發，收入已確認，企業產值指標完成了，業績看似很好。在銷售員看來，貨物一旦銷售出去，自己的銷售任務完成了，后期催款，售后服務等事項與自己無關，一旦購貨方發生資金周轉困難，或購貨方被合并后，合并方不承擔債務，又或者工程產品不符合合同要求而發生安全事故，銷售人員沒有及時解決售后問題，所以購買方不及時付款。這些原因都會讓企業產生應收賬款，造成企業資產總額虛增，實際卻是企業資金周轉困難，嚴重制約了企業發展。

3.簽訂的合同內容不夠嚴謹

銷售人員在簽訂合同的過程中，對合同條款內容的全面性、重要性把握不慎重，為日后履行合同埋下了隱患。在訂立合同時，合同的條款描述有欠缺，雖然不會對合同的成立、合同的法律效力等問題產生影響，但對合同的履行、雙方當事人權利義務的履行帶來不利影響，甚至產生經濟糾紛。業務人員對票據知識不夠了解，在支票的處理上沒有相關財務知識，導致收到空頭支票、虛假票據，但企業開了收據給對方，導致無法追索，造成壞賬，給企業的生產經營造成嚴重影響。在履行合同的過程中，發貨人員如果不及時發貨、品種、規格、數量有差錯、質量不符合合同要求等行為，會成為購貨方延遲支付貨款的理由，使企業應收賬款增加。

4.應收賬款金額大，賬齡長

應收賬款金額大，賬齡長，雖然完成了上級下達的產值利潤指標，但企業流動資產周轉率明顯下降，給企業現金流造成不利影響。從利潤表上來分析，企業雖然實現了較高的銷售收入，如果應收賬款到期無法收回，就會產生壞賬，或者資產減值損失，減少利潤總額，對企業的經濟活動造成較大影響。管理層從報表上看，實現較高的利潤總額，但實際并沒有現金流入，誤導管理層做出錯誤的投資決策，導致企業資金加速流出。從納稅的角度來看，較高的銷售收入，要求上交較多的增值稅、城市維護建設稅、教育費附加及地方教育費附加、企業所得稅，給企業帶來不利影響，加重了企業的資金負擔，沉重的稅負也是造成企業資金短缺的重要原因。所以管理層要結合企業利潤表、資產負債表和現金流量表，從多個指標來分析企業的資金狀況、經營狀況。從貨幣的時間價值角度看，如果應收賬款長期無法回收，會增加企業的資金成本，未來可以收回的應收賬款現值變少，也會造成企業用于其他投資取得回報的機會成本的損失。

三、加強企業應收賬款管理的對策建議

1.充分發揮財務部門的監督職能，制定應收賬款管理制度

明確銷售和財務的各自職責，保持溝通協調，共同管理企業應收賬款，使財務報表上反映的應收賬款較同期明顯下降。企業應規定銷售部門是應收賬款產生的直接責任人，對應收賬款的收回和清理負有直接責任，財務人員應提供應收賬款明細賬，當銷售員無法與客戶單位核對清楚時，財務應直接與客戶單位的財務核對明細，以確保本企業債權的完整性。企業營銷部門應在銳智ERP系統中逐筆建立應收賬款管理臺賬，從合同簽訂，到下單、采購、發貨、收款，通過ERP信息系統進行實時跟進。根據應收賬款形成原因落實責任，銷售人員應當定期與往來企業對賬確認。財務部門應充分發揮監督職能，運用財務管理方法分析管理應收賬款，及時提供應收賬款賬齡分析表，分析應收賬款周轉率，是否處于行業正常水平范圍，分析應收賬款管理中的問題與不足，以便讓決策者和相關部門準確、及時、全面掌握應收賬款現狀。年底由審計事務所出具詢證函，雙方進行賬目核對后，無論雙方賬面余額是否一致，都要加蓋財務專用章，寄回審計事務所。

建立內部激勵制度，不僅要考核銷售人員的業績指標完成情況，還應將應收賬款清理工作納入考核體系，銷售人員應當對形成的應收賬款、壞賬損失承擔責任。企業應制定出銷售政策，避免以占用大量應收賬款為代價，來完成銷售員自己的指標。如果業務員在合同規定的時期不能收回應收賬款的，財務人員在做工程結算時應扣除應收賬款占用企業資金所產生的利息費用。如果應收賬款賬齡逾期3年以上的，確實無法收回的，應由經辦的銷售人員墊付，將款項交到財務部門，結平往來余額，這樣才能讓銷售人員對自己經辦的每筆業務進行事后跟蹤，利用不同方法去收回應收賬款。

2.對客戶進行資信調查，防范財務風險

根據客戶的審計報告，對企業客戶的品質、財務狀況、償債能力、支付能力等進行調查分析，全面掌握企業客戶的財務管理能力、資金周轉率以及現金凈流量等信息，防范應收賬款風險。調查評價客戶的資信度，到客戶營業地址所在地進行實地參觀考察，確定是否可以賒銷，賒銷多少等。同時，應根據不同的客戶制定不同的信用政策，減小壞賬帶來的損失，減少企業經營風險。

3.加強對合同簽訂的有效管理

企業銷售零星原材料一般都是現銷，金額比較小，不需要訂立合同，附報價單即可。產品的銷售都需與購貨方訂立銷售合同，明確購買雙方的權利與責任。銷售業務員需要經銷售副總簽字同意后，才可以與客戶簽訂銷售合同。在合同簽訂過程中，企業應加強對合同的管理 ，制定出合同審核制度、流程，明確各崗位審核權限、審核內容，落實責任。銷售合同的要素必須齊全而且符合國家法律規定，最好是能夠采用統一的合同范本。財務人員應當參與合同的審核流程，因為財務人員與業務人員不同，沒有業績壓力，可以更客觀地判斷風險，并且財務人員態度嚴謹，可以更細致地審核合同的價格、付款方式、雙方權責等關鍵條款，對其他合同條款進行審核監督。事后應由財務或其他部門對合同進行保管、執行、跟蹤、檢查，發現風險隱患時及時匯報，將風險控制在可承受范圍內，避免經濟糾紛的發生。

4.加強對應收賬款的日常管理

首先，企業在管理應收賬款的過程中，應當重視營銷部門登記系統與財務部門做賬系統的賬目核對，財務系統中登記的應收賬款與營銷系統登記的應收賬款應保持一致，每月進行核對。在當月財務報表報出后，財務部門應當將財務系統中的應收賬款余額表，其他應收款余額表發給營銷部門，營銷部門經辦人員應該根據財務發的往來余額表，核對ERP系統的往來余額，在兩者保持一致的情況下，督促銷售人員去催款。

其次，應保證企業應收賬款日常管理符合規范。銷售人員應及時將當月發票交給客戶，避免雙方對賬時，因客戶單位一直未入賬，銷售方應收賬款多，購買方應付賬款少，而雙方都找不到發票了。對于賬齡比較長的應收賬款，應該運用法律手段解決債務糾紛。為方便銷售人員催款，也方便對賬需要，財務部門在制憑證時，一個合同對應的發票盡量做一張轉賬憑證，并在憑證摘要欄寫清楚工程名稱，因為同一客戶對應很多不同的工程項目，這樣有利于事后查清楚哪個工程對應的貨款尚未收回，盡量不要多個合同的發票并在一起做。

最后，企業應設置往來賬款清理表，由財務部提供基礎數據。“行”登記每家客戶單位名稱，“列”登記應收賬款余額，賬齡，因什么原因未收回，預計何時收回，責任人，本月收回金額，尚未收回金額。每月月初，財務人員根據上月收款情況，登記整理往來賬款清理表，財務部領導應在例會上對應收賬款收回情況進行匯報，督促營銷部門加速催款，壓降財務報表總資產中應收賬款比例。