優化稅收管理強化風險防控的策略探討

任新惠

（中國石油天然氣股份有限公司烏魯木齊石化分公司，新疆 烏魯木齊 830019）

一、前言

2015年是“十二五”的收官之年，在短短的45天內成品油消費稅稅率連續三次跨越式提高；同年8月，免征增值稅的化肥統一按13%征收增值稅。突如巨變的稅收新政無疑給消費稅是第一大稅種的煉化企業帶來巨大的壓力，稅費占到了企業平均成本的24%，過重的稅負直接制約企業的發展。

決勝全面建成小康社會的“十三五”，稅制變遷見證國家進步，減稅降費成為稅制改革的主旋律。從2016年全面推開營改增、增值稅稅率下調、抵扣范圍擴大、認證期限調整等流轉稅的稅制改革，延伸到研發加計扣除比例的提高等企業所得稅，再到2019年上調個稅起征點的同時增加專項附加等一系列減稅政策密集落地實施。

2019年4月，《國務院國有資產監督管理委員會令》（第40號）中指出，國資委對中央企業考核重點轉向凈利潤等高質量發展指標。中石油集團公司有效稅率（賬面稅率）過高，導致凈利潤遠遠偏離利潤總額與標準稅率的正常差額，已經引起了公司管理層的高度關注，明確指示要建立長效機制，切實有效降低稅負，追求價值增加。

某煉化公司一如既往地高度重視稅收優化工作，在認真開展好稅收管理工作的同時，全面梳理經營業務流程，找到稅收優化的發力點和突破口，有效地確保減稅降費政策精準落地實施，從深度和廣度上制定切實可行的稅收優化方案。

優化稅收管理，實現減稅對企業最直接的影響就是稅收成本降低，從而減少現金流出，緩解資金壓力，減輕企業負擔，進一步提升了企業利潤水平，提振企業信心。從財務指標角度分析，減稅造成流動負債減少，使得流動比率增強，流動資產周轉比率提高，從而促進盈利、運營能力的提高，優化財務狀況。從企業長遠角度看，減稅有利于增加研發投入，促進技術創新，實現升級轉型，助力企業高質量穩健發展。減稅的實質就是用稅收的“減法”換取企業效益的“加法”。

二、優化稅收管理降低稅收成本的策略

1.建立橫向到邊、縱向到底的稅收工作機制

稅收是企業重要的經營成本支出和管理事項。因此，企業需要牢固樹立“一切經營活動離不開稅收”的理念，綜合考慮生產經營活動業務鏈條各環節、各稅種，建立“橫向到邊、縱向到底”的稅收工作機制。橫向上以重點稅種為主導，貫穿公司生產、經營、管理工作的全過程，實現多維度的全覆蓋；縱向上把稅法宣貫、稅收風險管控層層傳達到生產廠、車間、班組和崗位，做到人人講成本、人人重稅收。從差旅費報銷等日常經營活動到資產移交、資產輕量化等特殊經營活動；從產品采銷、合同簽訂等日常管理到法人層級壓縮、項目投資建設等重大經營決策，實現全員、全流程、全方位的參與并重視稅收工作，為實現合法、有效地降低稅收成本提供保障。

2.財稅工作走進業務前端，推動稅收風險管控前移

財稅人員參與到經營業務的前端，將稅收管理從偏重事后協調向事前超前科學籌劃、事中過程稅收風險管控轉變，從而創造稅收管理價值，實現稅收前置，嵌入至業務流程中。財務、稅收、業務三位一體的深度融合，提高對業務真實性、合理性、合規性判斷精準度，更加有利于從財稅角度看到經濟業務的實質，為降低企業涉稅風險、依法有效降低稅收成本提供有力保障，極大程度地避免了“先污染后治理”。

3.發揮協同效應，實現業財、業稅雙融合

企業要樹立“以財稅管理為核心，以風險控制為重點，以經營發展為重心”的思路，建立以“分工協作”為核心的組織體系，組建研發加計扣除小組、資源利用產品銷售小組、殘疾人加計扣除等專業小組，在研發、銷售、生產、人力資源等方面發揮合力，實現1+1＞2的協同效應，形成新的效益增長點，有利于提高凈利潤等高質量發展指標。

4.依法納稅籌劃，充分享受稅收紅利

稅收籌劃是公司利用國家各種稅收優惠政策、節約稅收成本，防范稅收風險最主要的手段。全面梳理生產經營活動業務，確保用足用準稅收優惠政策，把應享未享的“分子”壓縮到最小，把應享盡享的“分母”實現最大，盡可能實現應享盡享，應享快享。科學納稅籌劃，堅持底線，不碰紅線，算好公司減稅降費收益賬，降低企業稅收成本，不折不扣地讓稅收紅利落實見效，用減稅降費的“減法”做好企業高質量發展的“加法”。

5.科學統籌安排繳稅時點，節約財務費用

資金是公司經營的血液，是財務管理的核心，通過有效的現金流管理，降低財務費用。在日常納稅申報時，要科學合理統籌安排稅款繳納時點；特殊時間充分利用稅法政策，積極與稅務局溝通協調，依法申請辦理延期，盡可能實現三個月緩繳稅款，多措并舉在確保稅款按時入繳國庫的前提下最大限度實現節約財務費用，提高資金運行效率，獲得資金的時間價值。

三、強化風險防控，筑牢優化稅收管理防線

1.培育復合型財稅人員，促進優化稅收管理，提供人力資源保障

企業的財務管理部門要樹立“財稅深入業務本質”“單一型的財務會計向復合型的管理會計人才轉型”的財務理念。稅收管理工作在立足于財務工作，在堅持“服務、管理、決策支持、價值創造”理念和“依法納稅、誠信納稅”原則的前提下，實現依法、科學、合理、有效地降低稅收成本。稅務會計人員不僅僅會簡單地做賬查賬，除了基礎的財務核算、日常的納稅申報，更應該深入涉及企業生產經營、項目建設、機構整合、新產品開發、薪酬管理等企業運營的全方位業務，從專才轉為全才，更加充分有效地發揮財稅人員助力企業高速穩健發展的需求，深化財務價值創造。

2.強化溝通交流，為降低稅收成本提供有效保障

隨著一系列稅收新政的制定，企業在進行日常稅收管理工作時，還應加強與稅務機關的聯系，爭取在對政策的理解上與稅務機關保持一致，特別是對新頒布的政策，要加強與稅務機關的溝通，獲得權威解釋。在新舊政策過渡時期，提前做好銜接，做到無縫對接，防止出現信息不對稱、對接不及時而引起稅務風險。隨著“放管服”稅收改革深入，稅務機關取消了備案制，對企業來講享受優惠政策的合規風險加大，在收集保留備案資料的同時，加大與稅務機關的對接，最大限度降低合規性風險。對于個性、有難點的問題，盡可能取得稅務機關的書面答復，以便于后期稅收檢查或發生爭議時有證據可依；對于特殊、專業性強的問題，必要時可聯合相關政府職能部門共同與稅務機關溝通，有效化解稅收風險。

在積極做好與政府職能部門溝通交流的同時，又要主動與兄弟單位開展對標管理工作，互相學習、交流經驗，做到未雨綢繆。對于共性、敏感性問題及重大涉稅事宜，要超前籌劃、借助稅收區域小組、集團公司協調的力度，實現統一政策環境、統一對外解釋和回復口徑。

3.建立預警機制，完善稅收風險防控體系

為了加強企業稅務風險的防范能力，企業應結合自身的經營狀況，建立和完善稅收風險管理制度。在日常經營活動中，狠抓稅收風險管控不放松，將風險管理與內部控制有機結合，打造各負其責、齊抓共管、協作防控的全方位稅收風險控制體系。從企業相關業務入手，建立健全合同簽訂、收付款、增值稅發票的開具與取得、納稅申報等涉稅管理制度，明確管理人員、財務人員的職責，用制度防范風險。充分利用信息化手段，建立稅收風險預警系統，通過大數據比對挖掘并及時發現疑點數據，細化判斷預警指標，實現多維度的科學合理分析稅收風險，不斷地調整和完善風險評估體系，以提高稅收風險的預判，實現稅收風險良好的預防與控制，切實降低企業涉稅風險。

4.主動開展自查，建立常態化自查機制

稅收管理的核心就是科學合理降低稅收成本，減少涉稅風險，實現稅負最低。在夯實稅收日常基礎工作的同時，建立稅收自查工作常態化機制，定期或不定期地主動開展日常檢查和專項稅收檢查工作。不能等稅收機關、集團公司要求企業開展自查工作時“被動”、搞突擊地開展自查工作，更不能將自查工作流于形式，應當將每次的自查和稅務稽查實施效果進行回頭看，不僅要“找到病因”，還要“開出藥方”，實現“自查-整改-再自查-評價”的閉環管理。以自查、稽查工作為契機，認真分析稅收管理薄弱環節，深入查找改進突破點，有效提出整改措施，建立健全“以查促管、以查促查”稅收管理機制，提升稅收風險管控意識。

四、結論

減稅政策精準實施，有助于企業降本減負。打好減稅的組合拳，依法合規的原則，合理節約稅費支出，實現降低稅收成本的目標。優化稅收管理既要有量的維度，又要有質的突破，在法人層級制定重大經營決策中提供切實可行的稅收籌劃，通過特殊重組方式實現稅費減免。開源節流、提質增效是提升企業價值的重中之重，只有起點，沒有終點。依法納稅籌劃，合法合規降低企業稅收成本，優化稅收管理，持續深入推進開源節流、提質增效是企業的一項長期性、系統性、持續性工程，對促進企業管理能力提升、加快轉型升級、促進企業高質量發展發揮著重要的作用。