業財融合在中小企業應用中的問題及對策分析

陳 平

（上海力盛賽車文化股份有限公司，上海 200335）

一、前言

業財融合，就是利用現代化IT手段和管理會計工具將業務和財務融合在一起，從而提升企業經營效率和管理水平，助力企業價值創造。業財融合對企業的經營管理發揮著重要的作用：

1.提升企業經營管理水平

企業在實施業財融合的過程中，需要有高素質的業財融合人才梯隊，合理的組織架構，完善的相關制度，配備必要的軟硬件設施，組織全員進行培訓。在逐步取得上述必要條件后，企業的經營管理水平自然而然會提升到一個新的臺階。

2.有效管控企業經營風險

在實施業財融合前，為了控制風險，對于購銷合同、付款等關鍵事項的審批，有的中小企業是由老板自己親自進行監控，這樣一來企業管理者就被日常審批事項所束縛，無法抽身去開拓市場，做大做強。而另一些企業為了迅速占領市場，以創收為重心而忽略了合同的重要條款、上下游合作方的質量、回款的及時性，由此引發合同爭議、產生壞賬從而給企業帶來經營上和資金上的風險。實施業財融合后，企業經營中的重要風險點都由制度、流程進行管控，從而有效避免風險對企業造成重大損失。

3.提高企業工作效率和財務信息質量

在業財融合模式下，所有的流程、單據都是通過數字化、網絡化進行流轉和傳遞，并打通業務流與財務軟件、供應鏈系統、金稅開票系統、銀行網銀的對接，每筆業務完成時就可以實時生成會計憑證、實時開票、實時網銀付款，使整個企業經營工作效率大幅提高。另外，傳統管理模式中，財務數據與業務數據不互通，統計的口徑和目的也不統一，業務數據無法直接用于財務分析，而財務數據分析也因口徑和理解的差異經常不被業務部門所接受。通過實施業財融合管理模式，可以實現業務數據和財務數據的有機融合和轉換，財務數據不僅能真實準確反映公司經營狀況，而且相關數據分析也能滿足業務管理需求。財務信息作為企業經營管理決策的主要依據，其質量直接關系到決策的成敗，傳統模式下的財務信息在時效性和應用性上都無法滿足經營決策的需求，而在業財融合模式下產生的財務信息可以為管理層決策的合理性和科學性提供強有力的數據支撐。

二、業財融合在中小企業應用中存在的問題

1.業財融合自身發展階段的限制

業財融合是近年來才逐步發展起來的新型管理模式，目前國內尚沒有完整系統的理論體系，在企業的應用也處于摸索、試錯、總結經驗并逐步完善的階段。另外，因企業所處的行業、規模、生命周期、企業文化、管理理念等不盡相同，難有一套統一的模式適用所有企業，這也限制了業財融合在中小企業的應用。

2.員工參與業財融合的積極性不高

業財融合需要對傳統的經營管理方式進行改進，甚至會拋棄一些傳統的做法，很多人在管理方式改變后出現不適應，甚至有抵觸思想。以筆者所在的單位推行預算管理系統為例，未上系統之前，公司費用報銷和支出都很隨意，年終經營報表出來后才發現費用失控，已無法挽回。上了預算系統之后，各項費用都要先做預算，經過公司審批后再錄入系統，做了預算才能支付相關費用，超過預算范圍的費用也不能支付，突然沒有了原來的花錢隨意性，員工自然很不情愿配合預算的編制、錄入和執行。這其實是業務人員不愿接受新事物、不熟悉新系統所造成的，系統用熟了之后，不僅不費事，還會極大地提高工作效率。

3.缺乏相應的人才和資金

在國家大力宣傳和政策支持下，推動業財融合、積極發揮管理會計的價值創造作用，已經成為當今企業管理的一種共識。一方面，在業財融合實施過程起主導作用的管理會計越來越多地被各企業所接受和吸納，造成國內管理會計人才的數量遠遠不能滿足市場需求。因而近年來，社會上的培訓、認證機構如CMA、CIMA、PCMA等不斷擴大招生規模，以盡可能地為社會培養高質量的管理會計人才。短期來看，缺少專業的管理會計人才仍是企業業財融合的困難之一。另一方面，管理會計人才只是業財融合推進過程的主導人員，具體實施仍需要企業全員的參與和配合。然而，現在大多數企業的工作人員缺乏業財融合的工作經驗和理論知識，自身綜合素質較薄弱。企業在實施業財融合時，所涉及的領域范圍會十分寬廣且專業性較強，而員工的工作能力與業財融合的需求不匹配時，在工作環節中容易出現“拖后腿”的情況，影響企業的生產、工作效率。

企業想成功推行業財融合，需要高薪聘請管理會計人才，需要請專業機構對全員進行相關培訓，需要對系統的軟硬件進行更新換代，這對于中小企業會產生不小的經濟壓力，出于成本與效益的綜合考慮，許多經濟效益不佳的企業會望而卻步，較高的資金投入成為業財融合實施的重要障礙。

三、推進中小企業實施業財融合的對策

1.因地制宜，循序漸進，穩步推進

業財融合的主要目的是既要支持業務同時也要管控業務，但企業處在不同的生命周期階段會有不同的企業目標。因此，業財融合需要配合企業當時所處的階段，因地制宜、循序漸進地向前推進。

初創期的企業目標是活下來。公司規模較小，人員較少，企業的日常經營活動基本都在老板的目測范圍內，企業經營風險大體可控，此時的業務追求是迅速搶占市場，隨機應變，業財融合的目的主要是更好地支持和服務業務，在管控上抓大放小。

成長期的企業目標是快速擴大市場份額和企業規模。在此階段，光靠老板的人治已無法掌控全局，必要的法治建設需要提上經營管理日程，梳理、發現業務流程的關鍵風險點并加以控制，從而防范風險和減少舞弊，并逐步建立起管控體系，不斷完善各項規章制度、流程圖、權限表。在此階段，管控體系必然會對業務的開展進行約束，進而影響業務開展的效率。如何協調效率與風險管控的矛盾，需要綜合考慮多方面因素加以解決。

當企業處在成熟期這一階段，市場競爭十分充分，企業很難再通過快速擴張的方式擴大市場份額并提升效益，此時的目標主要是維持現狀。這時的企業規模和管理半徑較大，管理層級較多，業財融合主要通過標準化、精細化的流程進行管控，企業不斷優化流程和管理體系，所有人都按規章制度和流程辦事，避免了相互推諉，也減少了業務摩擦，使公司有序而高效運營，從而實現降本增效。

2.轉變觀念，提升認知

想要全員轉變觀念，提升認知，可以從以下幾點開展。首先，要加大對業財融合的宣傳，使全員了解通過業財融合可以為企業和員工帶來什么好處，從而為業財融合推進打下良好的思想基礎。然后，對業務人員根據不同層級進行有針對性的財稅相關知識培訓，對于普通員工，可以培訓他們如何識別合同風險、哪種購銷結算方式對公司最有利、銀行票據的種類和用途、辨別發票真假、增值稅專普票區別、費用報銷流程及要求等具體的財稅相關知識，而對于管理人員則聚焦一些更宏觀的方面，例如會看財務報表，知道資產負債率、營運資本、周轉率、現金流量等關鍵財務評價指標及指標所反映的重要內在信息，通過相關信息及時發現問題并指導業務工作改進，加強風險管理、內控管理、成本管理方面的培訓，使其了解這些管理的目的、方法及其對業績的促進作用。通過以上方法讓業務人員對財務工作不再陌生，也不會再對財務人員的正規程序產生誤解和抵觸，從而主動支持和配合財務工作，提高業財協作水平和經營效率。

3.培養復合型人才

業財融合的順利實施和發揮作用，離不開既懂財務又懂業務的復合型人才。這就需要對傳統的財務會計進行選拔、培養，使之成為具有較高專業素養、洞悉了解公司業務、具備良好溝通能力、有大局觀和全局觀的復合型管理會計人才。企業可以通過外聘和內部遴選找到具有潛力的財務人員，對他們進行系統的業財融合培訓，然后派駐到一線業務部門，使其全面了解企業所處行業及行業地位、相關的商業常識和邏輯、企業的銷售模式、業務部門的工作內容和工作流程等，并充分、及時地與業務人員進行溝通交流，介入業務的全過程，做到事前預測、事中管控、事后分析總結。合理配置資金，規避經營風險，提供穿透業務實質的數據分析，使業務部門對其經營成果和效率有了最直觀的了解，增進了業務部門與財務部門的互信。

4.加強信息系統建設，提高信息自動化處理水平

基于企業的生命周期，在考慮企業的規模、成本效益平衡、管理水平、人員素質等多方面條件后逐步提升企業信息網絡化、自動化建設，初創期可以配備簡單的財務軟件和進銷存系統，成長期就需要上ERP系統，成熟期則可以根據企業自身經營特點和需要定制全覆蓋、全流程的管理軟件，打通財務端、供銷端、稅務端、銀行端、預算、OA等全部接口，實現信息一體化、自動化在企業內部高效流轉、加工處理、分析，讓財務人員從不增值、耗時的重復工作中解放出來，向經營決策、業務管理等創造價值的管理活動中投入更多精力，搭建企業數據倉庫，提高信息的準確性、及時性、相關性，支持業務運營開展，持續提升企業經營管理水平。

四、結語

業財融合對于中小企業的生存發展可以起到巨大的推動作用，如何在企業不同的發展階段因地制宜、有序穩步地推進業財融合，一直是困擾中小企業管理者的難題，企業應當結合自身的實際情況，科學合理地組織實施業財融合，走出一條適合自己特點的業財融合之路，進而更好、更快地推動企業向前發展。