基于信息傳遞視角的企業內部控制優化對策研究

劉 佳

（重慶兩江新區水土高新技術產業園建設投資有限公司，重慶 400714）

一、加強信息傳遞對企業內部控制的重要性

內部信息傳遞是指企業各個層級之間通過各種有效的形式傳遞企業運營管理信息的過程。信息不僅包括企業自身相關的經營管理信息，還包括企業收集、整理、分析的各種需要在內部傳遞的外部信息。信息傳遞的有效性不僅是自上而下有效傳遞、還包括自下而上以及橫向的信息傳遞。管理層需要將清楚的信息傳遞給所有員工，以便員工獲取到明確的指令，從而認真履行各項控制職能。基層員工也需要將一線信息及時反饋給各管理層，以便管理層獲得最原始的信息，從而做出有效的管理決策。各層級員工之間必須明確在內控體系中的作用和位置，從而理解其他員工工作和個人行為的相關性。企業在制定各種經營決策的過程中，需要各種各樣的信息作為載體。因此，有效的內部控制離不開信息的傳遞和溝通，有效的內部信息傳遞也能促進企業內部控制的進一步規范完善。企業加強信息傳遞對提升內部控制具有不可替代的重要性。

1.有利于促進各類管理信息的有效傳遞和利用

由于企業管理層級的存在，在企業經營管理各個層級，都存在相對應的信息內容。基層人員主要掌握操作層面的信息，中層管理人員主要掌握本部門的信息和少量戰略信息，高層管理人員主要掌握組織戰略發展相關信息。每個層級由于其職能職責和權限不同，掌握的信息存在較大差異，但是建立了有效的內部信息傳遞機制后，職能部門各司其職，各類信息都能在企業內部得到有效的傳遞和利用，為企業的協調配合和有效管理提供保障。

2.有利于促進企業經營管理優化

企業內部信息傳遞，是為了有效提供經營管理決策，有效的內部信息傳遞可以保證信息暢通，而高質量的信息可以應對風險。通過有效的信息傳遞，可以更好地進行信息的收集匯總，以提供給信息使用者，將信息及時傳遞給需要的人，促進企業經營管理信息在各個層面的充分利用，從而提高管理效能。

3.有利于建立良好的溝通和披露平臺

信息的最終目的在于被有效使用，為企業發展壯大提供服務支撐。企業獲取的信息不僅包含企業內部信息，還包含外部信息。有效的信息傳遞機制不僅是向上傳遞的，還應該是向下傳遞的，使企業參與經營活動各個方面的人員都能了解相關信息。而有效的信息傳遞機制，有利于建立良好的內外部溝通渠道，有利于加強與監管機構和上下游產業鏈各方的溝通、協調和反饋，也有利于企業內部控制的加強完善，逐步建立成熟完善的溝通系統。

4.有利于加強對企業信息披露的監管

信息傳遞是一種雙向的溝通渠道，而由于“信息不對稱”的存在，如果一方比另一方擁有更準確及時的信息，則會影響其中一方的決策判斷。有效的信息傳遞，能在上級與下級、內部與外部之間形成信息交流的閉合，從而利于對信息的監管。

二、企業信息傳遞過程中存在的主要問題

1.缺乏有效的內部信息傳遞機制

內部信息傳遞機制不健全、內容不完整、功能不全面、模式不規范，會影響企業生產經營的有序性和合理性。企業各種信息都要通過傳遞才能達到有效的整合，從而促使企業生產經營活動的有序開展。如果沒有健全的內部信息傳遞機制，企業管理人員就無法獲取充分恰當的信息來進行經營決策，企業基層工作人員就無法得到有效的指令開展各項工作，整個企業的資源調配將失去信息支撐，企業的組織、協調、指揮功能將無法實現，生產經營難以有序進行。

2.信息收集不充分

當今世界是個信息大爆炸的時代，誰先取得有效信息誰就站在了風口處，一旦企業內外部信息收集和整理跟不上步伐，企業的發展將會受到很大影響。企業信息識別系統不完善、收集不充分不及時，會大大降低信息的時效性，導致各種決策缺乏行之有效的重要信息，從而影響決策的正確性和及時性。而企業對有價值的信息未充分收集挖掘，會大大降低信息的使用價值，錯過利用和開發信息的最佳時機，導致落后于信息先導者。

3.缺乏統一的信息傳遞要求和渠道

企業未建立統一的內部信息傳遞標準，會讓企業內外部溝通交流不順暢，員工在信息傳遞的過程中表現出隨意性，容易導致傳遞信息的過程中無章可循，企業內部不利于形成良好的信息傳遞模式，信息傳遞的過程中會出現很多主觀上的不確定性。不同的人員在處理相同信息時，有些使用口頭傳遞、有些使用系統傳遞，容易造成混亂和信息不對稱的情況，也不利于信息收集匯總，會影響信息使用者做出正確判斷。

4.信息傳遞不及時

企業沒有建立良好的內外部溝通機制，缺乏合理系統的傳遞流程，會導致信息流轉不及時，不能上傳下達。溝通機制不健全，溝通渠道的缺乏或單一，信息傳遞會受到一定限制，影響信息傳遞的及時性，降低工作效率，久而久之各種信息在不同層級會出現偏差，上級難以獲得下級的信息反饋，下級難以得到上級的指示指導，難以掌握實際情況，導致決策失誤，進而會影響企業目標的實現。

5.信息安全性存在隱患

內部信息傳遞過程中保密規范未做好，可能導致商業秘密的泄漏。商業秘密，是指企業內部不為公眾所知曉、但能給所有人帶來經濟效益，并由所有人采取保密措施以防泄漏的程序、客戶名單、產銷策略等技術信息和經營信息。企業內部信息傳遞過程中沒有嚴格的保密制度，沒有明確保密內容、保密等級、保密措施和傳遞范圍，可能導致企業商業機密泄露，削弱企業核心競爭力，從而導致企業喪失機遇。

6.內部監督機制不完善

企業內部是由不同部門組成的，每個部門都在自己的職責范圍內從事工作。但是很多企業的現狀是部門與部門之間缺乏溝通、更有甚者相互推諉，容易造成信息孤島。長此以往，部門與部門之間的信息傳遞就會越來越差，同時也對監督造成消極影響，導致在遇到突發事件時沒有辦法得到及時溝通和處理，對企業的有序發展產生不利影響。

三、防范內部信息傳遞風險的優化對策

1.完善信息傳遞機制

企業應當根據發展戰略、風險控制和業績考核等要求，根據各級管理層對信息的需求，建立一套標準的內部信息傳遞機制。企業要強化各級人員對信息傳遞重要性的意識，提高對信息傳遞的重視程度，統一信息傳遞的要求和標準，建立一套行之有效的操作手冊。要完善自上而下的內部信息傳遞機制，使基層員工清晰了解企業發展戰略、經營目標等戰略信息，理解其在內部信息傳遞中所處的地位和作用。同時，要完善自下而上的內部信息傳遞機制，使企業中高層管理人員及時獲取基礎員工了解的初始信息，讓信息傳遞為企業發展戰略的實現保駕護航。

2.強化對信息的收集和利用

當今社會經濟高速發展，信息的來源渠道有很多，如廣播電視、網絡、報紙雜志、文件紀要等，利用好各種信息來源渠道能起到事半功倍的成果。企業要加大對信息的收集力度，暢通信息來源渠道，廣泛收集、分析、整理內外部信息，并對各類信息進行審查和篩選，確認其真實性和合理性。企業各級人員都要提高信息收集的意識，并由專門的信息管理部門或者專門的信息管理人員匯總內外部有用信息，并以恰當的方式及時傳遞給各信息使用者，讓各類信息得到有效利用，轉化為生產力。

3.對內部信息傳遞進行風險評估

風險評估是內部控制五要素之一，企業內部信息的內容和傳遞機制只有以風險評估的結果作為參考才能更加具有價值。企業應當將自身實際情況、所處行業的特點以及競爭對手分析相結合，建立有效的信息傳遞風險評估機制，定期對內部信息傳遞的情況進行全面評估，嚴格執行，重點關注安全性、及時性和有效性，對發現的問題及時進行修訂和完善，為公司決策提供有效的信息。

4.建立內部信息傳遞保密制度

企業應當制定相關保密制度措施，并嚴格按制度要求執行，明確各類信息的保密內容、保密程度、保密范圍和保密措施，明確傳遞對象，從內部信息傳遞的各個流程節點出發，確保信息在訪問權限內安全傳遞，并通過授權審批、職責分離等不相容職務相分離手段，防止內部信息泄露，保障企業利益。

5.加強對內部信息傳遞情況進行監督檢查

監督是指督查管理，各類內控制度只有在監督檢查的作用和力度下才能得到更好的修正和完善。企業應加強對內部信息傳遞的監督檢查力度，定期對信息傳遞機制和溝通交流情況進行檢查，并針對檢查發現的問題進行整改完善，堅持懲防并重、預防為主的原則，明確監督的重點和關鍵環節，防止內部信息傳遞機制流于形式。

四、結語

完善的內部控制制度離不開有效的信息傳遞機制，內部信息傳遞作為企業內部控制十八項指引之一，在內控中的作用顯而易見。在企業內部安全、及時、有效的傳遞各類信息，對于企業發展戰略的實施、內外部風險的防范、生產經營的有序運作都有著不可替換的作用。因此，各企業都應當將內部信息傳遞的有效性作為完善企業內部控制的一項重要任務，引起重視，確保各類有用信息順利傳遞，為企業創造更多價值。