全面預算管理在酒店經營管理中的應用問題探討

孫慧貞

（濟南維旅酒店管理有限公司，山東 濟南 250011）

伴隨國內消費升級，酒店業在迎來良好發展前景同時，業內競爭也愈加激烈。在新經濟形勢下，酒店的興衰取決于經營效果，而全面預算管理的實施，可使酒店經營效益得以提升，也代表著更為優秀的酒店管理方法。然而，對于全面預算管理，盡管多數酒店已達到思想認同，然而實施階段卻問題頻發，主要原因是對全面預算內管理存在認知偏差，阻礙了酒店管理實效的發揮。為此，在統籌推進中，應兼顧好預算管理理論與方法，找出問題癥結，使全面預算成為酒店管理提升的新助力。

一、全面預算管理概述

（一）基本概念

在酒店經營中，要想達到全面預算管理效果，需基于其經營特點及發展現狀，確定合理的、具有階段性特點的預算管理目標。其中，要將全部可量化經營指標納入預算編制，而且預算目標要可細化，涵蓋各個經營項目。全面預算強調全員參與，在具體開展經營業務時，要將其目標細化至個人或部門，充分融合酒店業務與預算管理，控制好酒店預算目標偏差。同時，要想實現全面預算管控，需要切實做好內控工作，從總體規劃到酒店具體業務，均要充分體現全面預算要求。酒店要致力于推動全面預算管理的落地，方能幫助其獲取經營優勢，更好地建設現代化酒店。

（二）全面預算管理系統

在酒店預算管理中，通過引進專用管理信息系統，可使酒店預算得到更全面的控制，在多種技術體系支撐下，預算管理系統可將酒店業務、資金、薪酬、財務等均納入預算控制體系，使其得到更大程度的優化配置，并且全面預算管理系統，在風險控制上也有一定優勢。

二、酒店全面預算管理現狀

（一）組織機構不夠完善

在酒店管理結構框架中，往往未構建起完善的全面預算管理組織結構，而且在預算管理決策中，酒店總經理擁有主要決策權，預算機構通常僅處于管理與執行的境地。但財務預算方案的制定與審批，從公司法角度來看，應取決于酒店董事會及相應股東方。同時，酒店的各職能部門，也常脫離在預算管理之外，對于全面預算的編制，參與度也較低，無法保障預算編制的可行性與合理性。不僅如此，因酒店管理特殊性，管理層更加注重業務部門，而對于財務等預算相關部門不夠重視。盡管說財務與酒店經營息息相關，然而卻往往不具表決權，對于預算決策更多的是聽從高管決策，無重大決策話語權，這也導致預算監督存在嚴重形式化問題。

（二）預算編制方法較為落后

結合經營狀況來看，多數酒店很難達成預算目標，盡管其中有較大成分的經營波動因素，然而更為關鍵的是選擇預算編制方法不當。在酒店管理層，甚至存在預算編制較隨意的情況，未能以酒店經營狀況依據，科學預測預算目標，也未有效制定預算管理行動計劃，在預算編制中過多摻雜主觀因素，缺乏科學性、可行性考慮。對于酒店預算管理而言，有多種預算編制方法可供選擇，如零基預算法、增量預算法等，但在多數酒店經營中，更多的是依據歷史數據，通過研究上年度預算變化量，通過簡單固定增量的模式，完成下年度預算編制，很難保證其合理性。

（三）缺乏預算管理人才及裝備

多數情況下，酒店內預算編制的負責人，多是以財務會計人員為主，盡管有一定的業務基礎，但對于預算編制并不專業，也不能從酒店經營特點出發，保證預算編制可行性，這也暴露出酒店在預算管理人才儲備上的不足。與此同時，預算管理不能單純依靠人工，尤其是在酒店經營中，要引進專用計算機系統，可較好地提升酒店預算管理效率。然而多數酒店對此并不重視，許多預算系統的應用停留在數據存儲方面，未能與酒店經營相結合，預算管理設備不具使用效益。

（四）預算執行分析考核不足

國內酒店在預算管理中，通常將重點放在事后控制，而全面預算的實施重點在于事前與事中。另外，在預算期結束后，多數酒店也會進行總結、分析、評價，通過對比預算與實際業務數據，評估出預算管理業績，但由于酒店預算管理體系本身缺乏科學性，很難將其評估結果用于考核，也不能用于下期預算的參考。要想使預算評價考核有效實施，需要建立在科學預算編制之上，然后再落實考核工作。

三、加強酒店全面預算管理的策略

在當前階段，酒店管理面臨新的經營形式，要想發揮全面預算管理優勢，酒店管理層應提高認識，調整好酒店預算管理策略，發揮其對酒店經營的促進作用。

（一）健全全面預算管理體系

對于酒店而言，全面預算管理的實施，應有完善的體系作為支撐，而預算體系的基礎在于酒店經營目標與規劃。要確保預算執行的強制性，在經酒店管理層批準后，要將全面預算提升到酒店經營戰略高度，并構建強有力的預算管理架構。通常涉及全面預算的決策、執行及其他工作機構，其中，酒店經營者或財務負責人，應擔負起全面預算的決策權，并批準通過預算目標及其考核機制。預算執行機構，則指的是酒店各個部門，其在履行基本職能的同時，也需負責部門預算的上報，這也是全面預算的基礎環節。工作機構，其在全面預算中的職責劃分集中在預算目標的分解、監控、執行評價等方面，主要起到預算管理作用，具體涉及財務、人資等部門。此外，在酒店預算管控中，可編制特色化的預算報表，充分掌握酒店經營數據流，突出全面預算管理效能優勢。

（二）規范全面預算編制流程

預算編制工作的實施，通常需經過多個環節，在經營目標確立后，在逐步開展預算的編制、調整、批準等工作。酒店管理決策部門要結合酒店經營環境，主要涉及市場變化、居民收入、目標群眾、競爭對手動態等，使用定量與定性分析，有效完成市場預測。而在酒店經營目標確定時，要選取合適的預算方法，如零基預算法等，還要使目標具有可操作性。同時，基于上述目標，要求酒店所有業務部門，通過合理分解預算指標，進而以員工或部門為單位，落實預算指標責任，并將其量化，使其具備可評價條件。此外，全面預算編制后的審核、調整也要合理合規，最終要形成預算書，方便酒店后續全面預算工作的開展。

（三）考核與獎懲相結合，強化預算執行效果

為了驗證預算實施的效果，酒店通常需要開展預算執行分析考核工作，這一環節至關重要，有利于實現預算管理各個環節的連接，最后在此基礎上形成閉環過程。在進行具體預算分析時，首先應當有一個合理的預算執行情況分析制度作為支撐，酒店負責部門應當按時舉行預算執行會議，及時明確實際預算情況。其次，酒店應當注重預算方法的合理性，提高流程分析的效率，有利于提高預算結果的準確性。針對存在的預算誤差，同樣需要選擇合理方法來進行處理，在此過程中一旦發現預算不合理之處，應當在規定時間內進行糾正。最后，當涉及預算考核時，酒店應當不斷完善原有考核制度的不足之處，并采取適當的獎懲措施，例如給工作員工升職和加薪等措施，有利于激發酒店員工的工作積極性。采用合理的預算執行考核方法，同時注重落實相關措施，并選擇合理的考核周期。在進行預算考核的過程中，務必要做到：公開、公正和公平，切實保證獎懲措施落實到位，酒店管理部門應當避免在此過程中存在個人主觀情感而產生的誤判。

（四）結合全面預算編制要求，提高酒店人員綜合素質

企業在進行財務管理的過程中，一定要注重采取全面預算的方法，同時注重提高預算人員的綜合素質。為了實現這一目標，酒店在招聘過程中一定要考慮應聘人員的職業素養和技能等因素，以及酒店管理經驗是否充足，工作資質是否達標等。此外，在進行酒店預算時，還可以借助專業機構來幫助完成這項工作，做好預算和管理等方面的統籌規劃。在實際預算管理的過程中，酒店不應當僅僅著眼于預算的編制和下達，通常還需要考慮預算執行、分析和考核等方面工作。酒店應當結合自身實際運營狀況，制定一個合理的發展戰略，并采取針對性措施培訓預算管理人員，以助力酒店的長效經營。

四、結語

綜上所述，酒店要想獲得長遠發展，取決于其經營管理能力，而全面預算管理的實施，最能改善酒店經營成效。因此，酒店管理層要針對其全面預算管理在思想認識、組織機構、預算編制方法以及分析考核等方面存有不足，須從完善全面預算管理體系入手，在持續規范編制流程同時，加強考核，強化預算執行效果，并致力于預算管理人才培育，更好地服務于酒店業管理。