中小企業營運資金內部控制的探討

周偉東

（廣州中油潔能燃氣連鎖有限公司，廣東 廣州 510000）

一、引言

中小企業在實際經營發展中的主要目標便是不斷增強企業自身實力，擴大企業經營利潤，提升綜合競爭力，但在中小企業發展中一旦脫離各種資源和資金，企業是無法順利獲取相應的利益的。而營運資金主要是指企業日常經營生產中所需的基礎資本，不管是何種企業形式，最終營業資金都會影響企業的經營生產活動，同時具備較大的影響范圍，能夠涵蓋企業經營管理的各層各面，對于企業發展十分重要。

二、營運資金對企業發展重要性

1.影響企業利潤

營運資金主要是企業中的凈營運資金，是將流動資金將流動負債減去所剩余的金額。營運資金因為具備強大流動性，也是企業日常經營管理基礎條件。而處于客觀存在流入現金和流程總量不確定以及不同步條件下，企業需要合理應用各種營運資金[1]。

企業為了自身持續發展，需要實施系統審核評估工作，階段性開展長期固定資產的規劃投資工作。但營運資金主要產生于企業產銷過程中的頻繁互動等活動當中，而在實際生產中因為各種加工、人工操作和原料采購等方面的費用支出，在成功銷售產品后便會形成應收賬款，可以直接轉入到現金收入模塊當中。同時在資金實際流通中，容易因為各種不可抗力元素產生資金大量浪費和損失問題，為此需要企業中的管理人員實施全面控制管理，降低對企業經營利潤影響。

2.營運資金是企業發展動力

營運資金也是助力企業持續發展的重要動力，營運資金在實際操作管理中會威脅到企業的整體生存和建設發展。這是因為企業中的財務預測工作存在較大風險性，如果企業沒有對未來售賣額度進行準確預測，對市場中的購買需求進行高估，容易導致存貨不斷增加現象，形成資金積壓問題，使企業發展中出現資金余額不足等問題，容易產生資金周轉不靈問題，嚴重威脅企業未來生存發展。相反條件下，如果對市場中的采購需求進行低估，則在企業銷售規模持續擴大，營業額不斷提升條件下，卻無法得到有效資金維持后續生產營銷等操作，也會延誤企業的發展商機，限制企業的進一步發展。為此，中小企業對于營運資金的應用效果會直接影響其未來穩定發展。

3.營運資金是企業償債能力評價指標

營運資金數量多少從某種程度上可以反映出企業的短期償債功能，同時還會影響銀行對于企業的信用評級。如果企業中的營運資金得到有效管理，則可以通過較為優惠條件向銀行進行借款，并獲得低成本資金。其中需要注意，如果企業中的營運資金存量較多，能夠幫助企業進一步提升自身的信用評級。但假如企業中的營運資金存在較低的投資報酬率，能夠形成大量的營運資金存量，便會對企業盈利產生一定影響，削弱營運資金管理質量。由此能夠發現，企業中的管理人員需要在信用能力和投資報酬兩種元素之間做好平衡取舍，順利達到最佳平衡點，如此才能發揮出營運資金管理價值[2]。

三、企業運營資金發展特征

中小企業想要進一步提升自身對于營運資金的管理質量，需要深入研究營運資金主要特征，方便開展針對性管理活動。而企業中的營運資金通常涵蓋以下幾種特征。第一，投資回收期相對較短，即企業可以借助短期籌資等方法解決企業中的營運資金問題。第二，變形能力強大，同時企業中的營運資金還具備較強的變現能力，各種非現金形態相關營運資金包括短期有價證券、企業應收賬款以及企業內部存貨等都可以進行變現。該特征對于企業解決臨時性資金短缺問題具有重要價值。第三，實物形體擁有某種并存性特征，對企業流動資產中的各種項目比例實施科學配置，是確保流動資產順利運行和流暢周轉的重要條件。第四，數量方面存在一定波動，流動負債以及流動資產容易被各種內外因素所影響，同時整體數量存在較大波動性。第五，來源的多樣性。企業中的營運資金所存在的需求短缺問題可以借助長期籌資方法進行有效處理，或借助短期籌資等方式實施合理解決。而短期籌資包括商業信用、短期融資、票據貼現以短期借款等方法[3]。

四、中小企業營運資金管理現狀

大部分銀行都不愿為中小企業貸款，或對中小企業貸款額度進行控制。這是因為中小企業中的資金較少，創造價值有限，違背銀行經營管理中的效益性原則。此外，中小企業信用額度較低，容易出現逃債等問題，影響銀行貸款積極性。中小企業因為發展時間較短，尚未形成合理的資金運營結構，大部分中小企業單純看重資金管理效益和安全性，忽略資金結構，最終導致營運資金出現結構失衡問題，阻礙企業內部的資金流動。對于不同發展時期，需要抓住發展機遇，因為企業發展擁有其特殊性，所以需要中小型企業聯系自身發展現實狀況，主動學習借鑒各種先進的資金管理經驗，形成合理的資金管理策略，促進資金流動結構和管理方法不斷創新，如此才能從根本上彌補中小企業發展弊端，提升企業發展效益。大部分中小企業普遍忽略企業內部存貨管理，導致盲目擴大生產，最終產生大量貨物積壓，影響企業內部資本的正常流通，產生嚴重的資金短缺問題，影響企業正常發展[4]。

五、中小企業完善營運資金內控措施

1.合理設計營運資金管理策略

強化企業中的營運資金管理本質上便是加強各種流動負債和資產管理，進一步提升企業應收賬款、內部存貨和各種先進的周轉速度，進一步控制資金過度占用問題發生，減少資金所占成本。借助企業自身商業信用幫助解決短期資金周轉不靈問題，此外在適當時機內可以直接朝銀行借款，借助財務杠桿的方法提高綜合權益資本報酬率。

中小企業針對內部營運資金實施綜合管理主要目標便是從最大程度上激發企業發展價值，而靈活應用各種管理策略是保障營運資金穩定操作的基礎條件。為此，在企業針對營運資金實施綜合管理決策過程中需要聯系兩種問題進行考慮，一是企業應該維持怎樣的資產流通規模，二是企業如何通過營運資本實施短期融資。企業在針對營運資金進行運行控制設計過程中，需要聯系當下的營運資金持最佳融資以及持有量等標準要求進行考慮。中小企業在制定營運資金內控措施中，還應該聯系當下的市場情形、企業未來戰略決策、銀行利率、企業規模和行業形勢等內容進行綜合考慮。

在籌集資金中可以結合各種項目采取靈活選擇不同方法，而資金利用也擁有多樣渠道和形式。經過不同方式和不同項目組合搭配便誕生了相應的投資措施和籌資策略。企業中的營運資金相關籌資策略能夠進一步分成保守、激進以及適度策略等，而隨著籌資策略變化，所形成的收益和風險之間同樣存在明顯差異。企業營運資金日常管理操作中的融資和籌資策略也可以分成上述幾種類型，即激進、保守和適度策略等，企業整體償債風險以及盈利能力存在明顯差異。中小企業因為整體發展規模較小，所以形成了強烈的發展成長欲望，而該強烈發展意愿進一步和市場擴展、技術開發以及管理水平不足等層面形成較大矛盾，決定中小企業需要形成穩健的理財信念，在理財活動中避免求之過急，盲目擴大規模。而營運資金和戰略組合中，可以聯系具體的投資策略以及融資策略進行有效組合，不同組合所攜帶的風險和產生的收益也存在較大差異。

2.完善債權資產管理機制

市場中的大部分中小企業為了進一步提高自身的經營利潤，從而導致出現發展片面化問題，將經營重點放到銷售業績當中，普遍會選擇賒銷方法，忽略成本，企業管理者的風險防控意識較差，同時尚未形成完善的管理體系，削弱企業應收賬款的回收效率，這也是中小企業重點管理內容。為此面對應收賬款，中小企業可以參考以下控制方法。第一，準確界定內控責任，健全內控責任機制。大部分企業單純把貨款催收當成財務部門的工作，和銷售部門之間沒有任何關系，而其屬于一種錯誤認識。實際上，銷售人員需要對應收賬款的催繳工作承擔起主要責任。假如銷售人員提供各種賒銷商品過程中，同時需要承擔應收賬款的回收責任，則其能夠通過更加謹慎態度對待各個應收款項。第二，針對廣大客戶合理創建信用檔案。企業需要通過財務部門合理設置各種專業風險控制人員，借助風險管理人員深入調查企業客戶和供應商整體信用狀況，并全面記錄保存建檔，合理設置不同信用等級，針對存在一定等級差異客戶需要實施針對性信用政策，進一步降低賒銷風險。企業中的風險專業管理人員可以從客戶角度開展信用評級，比如考察企業中的付款履約狀況、整體注冊資本、客戶資產數量和相應的變現能力等，同時還可以結合其他企業綜合評價結果進行分析。風險管理人員結合具體的考察結果可以定期向企業負責人進行狀況匯報，隨后通過銷售部門、財務部門、風險控制部門等負責人和總經理進行共同商討確定不同客戶和材料供應商的貨款信用數量。假如提供超出最終預算信用數量條件下，銷售人員需要積極爭取總經理和風險、財務部門負責人的單獨批準。假如沒有得到有效批準，需要銷售人員進一步控制信用規模或直接放棄相關業務，如此便可以減少銷售中的各種壞賬問題，降低企業經營風險[5]。

對信用期進行嚴格控制，對應收賬款回款時間進行準確規定，同時把各種信用條款直接寫入合同當中，通過相應的合同制度方法實施有效約束，假如對方沒有在限制時間內對賬款進行順利回收，企業可以按照合同要求，針對各種拖欠貨款實施法律管控措施，將貨款及時收回。借助信用折扣支持各個欠款企業在限定時間內及時償還各種賬款，大部分企業之所以沒有及時歸還欠款，主要是因為其無法得到任何好處，即便拖欠也不會產生任何影響。該狀況進一步降低了企業的回款效率。為了合理改善該種現象，企業可以選擇有效措施，為回款企業提供相應的信用折扣。

中小企業在日常經營中，需要針對各種項目的營運資金合理制定詳細的審批制度，并對不同項目實施準確分類，能夠聯系項目的信用對象以及信用規模選擇適合的審批級別。通常可以設計審計審批制度，主要分為總經理、風險管理部門、財務部門以及銷售經理等三種審核層次，借助三級審核控制營運資金的操作風險。如果銷售部門選擇賒銷手段進行營銷，需要率先由企業的財務部門進行準確審核預算，判斷賒銷所能形成的經濟效益是多少以及賒銷手段所攜帶的成本風險是多少。如果判斷賒銷手段可行，需要繼續交付總經理實施整體審核，如此能夠進一步優化企業的決策效率，幫助企業減少經營風險，維護企業的穩定發展。除此之外，中小企業因為自身風險抵抗能力較差，為此需要強化設計各種補救策略，如果出現貨款拖欠問題，則財務部門需要立刻發布要求給銷售人員，使其盡快催收各種貨款，而企業中的風險管理人員需要進一步削弱企業綜合信用等級。對于欠款問題較為嚴重的，需要企業中的銷售部門指導銷售人員和對應企業之間直接撤銷其中的購銷業務。

3.創建內部存貨控制體系

中小企業中的存貨會占據較大的資金支出，為了提升企業盈利，需要企業做好存貨管理，打造系統、完善的內控環境。中小企業中的負責人和管理者需要率先拋棄個人經驗主義，擺脫各種過時內容，提高企業內控工作重視程度，進一步健全企業內控制度，主動接受各種內控制度的約束和管理，爭取企業內部順利落實各項內控制度。此外，還需要在企業內部合理培養良好企業文化，認真遵守各項制度。現代企業想要順利朝著法治企業方向發展，不管是企業中的基層員工還是高層管理人員，都需要全面遵守企業各項規章制度，通過制度標準約束企業經營管理，發揮出具體管理制度的監督、保護和制衡功能。優化企業內控管理，促進粗放型經營管理朝著精細化和集約化管理方向持續發展，這也是促進中小企業不斷建設發展的重要道路。

建立完善的內控機制，中小企業需要聯系財政部分頒發的各項法律條例，包括內部會計管理規范等，聯系企業中的各種經營業務發展特征，構建滿足企業經營管理需求的內部存貨控制機制。聯系存貨管理中的各種業務流程，建設內部存貨管理機制，準確把握其中的控制關鍵點，在管理企業存貨過程中需要將記錄和管理工作全面分離開來，形成有效的內部控制措施。

在企業內部的管理存貨創建合理審計制度，內部審計屬于企業經濟監督中的再監督工作，也是企業內控的重要組成部分，也是存貨內控有效評價方法，可以幫助企業不斷改善自身經營管理水平，優化企業綜合經濟效益，滿足企業自我發展需求。在擁有充足條件下，中小企業可以合理設置相應的內部設計部門，而部分中小企業中沒有單獨設置內審部門條件下，可以通過企業財會部門設置相應的審計人員，專門負責企業內部各項審計業務。為了突出審計人員獨立性，內審人員可以直接面向企業高層領導負責。

4.合理利用流動負債實施融資

中小企業內的營運資金管理主要是基于相應的戰略組合引導下實施項目運行管理，涵蓋存貨、應收賬款、有價證券、現金等流動項目資產，同時還關系到短期借款以及應付賬款等各種流動負債項目。中小企業發展規模有限、對市場風險的抵御能力較差以及營運資金管理不足等問題，導致其很難順利通過市場的融資資信要求。為此，需要合理借助流動負債項目開展短期融資。這也是中小企業管理營運資金的重要手段，能夠幫助中小企業合理緩解當前的融資難題。

中小企業中的短期籌資涵蓋自發性籌資方面的應付費用、通過企業商業信用籌資的預收賬款、應付票據以及應付賬款等內容，同時還有銀行信用所實施的銀行短期借款等。不同籌資項目表現出來的成本和風險存在較大差異，所以構建短期籌資組合屬于財務管理中的細致內容。中小企業需要在充分利用自發性籌資條件下，合理應用商品采購結算的商業信用籌資在事前計劃內合理融入短期銀行借款。短期籌資相關組合需要確保滿足企業經營發展中的正常資金需求，在滿足企業資金需求基礎上，盡量控制短期籌資成本。

六、結語

綜上所述，企業中通過形成科學有效的營運資金管理策略，可以促進企業正常開展各項經營活動，同時還能夠進一步擴大企業生產價值。但聯系各種科學研究分析，可以發現當前社會中的各個企業在營運資金實際管理工作中并沒有達到理想的目標效果。企業中的管理者和責任人也尚未認識到營運資金對于企業發展重要性，為此需要企業提高重視，合理制定可行性的管理方法。