內部審計與財務管理協同助力高質量發展

趙 娜

（中共永濟市紀律檢查委員會，山西 永濟 044500）

從整體上來看，財務管理工作中的內部審計表現出較強的系統性特征，通過科學的內部審計可以將經營管理中的薄弱環節與潛在風險隱患予以明確，對于增強財務風險防控能力有著積極的促進作用，同時能夠在經濟效益管理、項目質量等方面發揮重要的調研與監控作用，為經營管理活動的標準化、規范化執行提供重要保障，并為管理決策提供極具參考價值的依據。由此可見，內部審計與財務管理的協調配合對于助力高質量發展有著積極的促進作用，因此下文將就此展開研究和分析。

一、內部審計與財務管理協同的重要作用

1.增強成本管控效果

內部審計作為財務管理的重要組成部分，主要是針對經濟活動而展開，通過一系列的分析評價活動來明確經濟活動的合法性、合規性、經營效率以及目標實現情況等，以此不僅可以清晰了解和掌握資產、成本及利潤等相關情況，同時對于經濟活動中相關成本投入的管控質量有著積極的促進作用，在這種有益支持下能夠有效避免不必要資金投入和資源浪費[1]。例如，在物資采購管理工作中通過內部審計可以實現對采購過程以及出入庫狀況的監督和管理，確保全部物資可以根據預期計劃完成采購，確保出入庫操作的合規化，避免由于與計劃相脫離所引發的利益受損情況。

2.確保財務管理落實

隨著市場競爭的日益激烈，財務管理的基礎性和保障性作用愈加得到重視，然而在財務管理工作的具體執行中，相關管理舉措仍存在落實不到位的情況。而通過科學合理的內部審計對于更好地推進和落實財務管理工作有著積極的促進作用。一方面，因為內部審計直接面向經濟活動的全過程而展開，經濟活動過程中各崗位人員的具體表現均可以通過內部審計得到真實反映，崗位員工為承擔自身職責，會根據財務管理要求開展自身工作，如此一來，財務管理舉措便能夠得到更好落實；另一方面，內部審計可以從宏觀上明確財務管理工作中存在的問題，能夠為財務管理的標準、規范化運行提供重要指導，財務管理工作也能夠在這種支持下得到平穩運行。

3.完善財務管理體系

隨著發展戰略的不斷變化，財務管理所面臨的要求也需要隨之做出調整。要想確保財務管理工作實效性的發揮，就必須根據實際情況對現階段的財務管理體系做出合理調整及優化，以此為高質量發展提供重要支持[2]。科學有效的內部審計工作對于財務管理體系的優化與完善有著積極的促進作用，通過內部審計工作可以對現階段財務管理存在的問題以及具體原因予以明確，并結合相關要素就財務管理制度做出完善、升級，為財務管理人員的實際工作開展提供重要依據，同時根據內部審計結果可以明確崗位人員的實際工作表現，結合實際情況就相關人員給予對應的獎勵或懲處，以此激發人員的工作熱情，確保財務工作能夠在秩序化、標準化得條件下穩步開展。

4.指導關鍵管理決策

通過內部審計結果既能夠將財務管理工作存在的問題予以明確，同時還能夠為財務管理決策提供重要指導，確保關鍵決策有章可循、有據可依[3]。例如，績效考核作為經營管理中的重要工作，如何正確設定績效考核指標并確保其合理性成為當前階段業界重點關注的話題。如果實際設定的績效考核指標過高或過低，那么極容易降低相關人員的工作積極性，實際工作效率也將會受到不利影響，而通過科學的內部審計工作便可以得到與經濟活動有關的精準數據信息，以此明確各部門、崗位的實際績效狀況，同時還能夠為后續績效考核指標的設定提供關鍵性的指導作用。

5.強化財務風險防控

隨著市場經濟環境的日益復雜化，在實際經營管理過程中會存在一系列潛在的財務風險。 而開展科學的內部審計工作，可以通過審查、評價、監督等一系列活動為防控此類潛在風險提供重要幫助，在制定和實施財務管理決策時也可以根據內部審計結果對經濟活動中可能存在的風險因素予以明確，決策層和管理層在規避、防控風險時便能夠實現有據可依。此外，通過科學有效的財務管理工作以及具有實效性的審計監管，還可以將財務活動中風險的源頭予以明確，以事前、事中或事后控制等方式最大程度上避免財務風險。

表1 內部審計與財務管理的聯系

二、財務管理及內部審計存在的常見問題

1.財務管理中風險意識不足

雖然現階段財務管理的基礎性和保障性作用得到了普遍重視，并且在管理制度的制定和實施上也日趨完善，然而從實際的落實情況上來看，由于受到傳統財務管理模式的影響，以及經營管理業績較為穩定的影響，使得部分領導層、管理層以及財務工作者的實際管理思路受到限制；與此同時，為實現高質量發展，需要對發展過程中存在的諸多潛在財務風險做出有效把控，而現階段的財務風險管控制度仍存在較大提升空間，并缺乏足夠的針對性。此外，部分財務風險管控制度已無法充分滿足現階段時代發展要求，與高質量發展背景下對于風險管控提出的更高要求不相符，缺乏行之有效的風險預警機制，使得高質量發展過程中面臨的風險得不到有效把控[4]。

2.管理理念相對落后

當前階段的高質量發展已經得到了諸多政策及資源支持，這在很大程度上為發展活動提供了重要支持，然而從另一個層面來看，一定程度上會對經營管理本身開展改革的主動性造成不利影響。現代化發展背景下，部分經營管理活動中所遵循的理念相對較為落后，在實際經營管理過程中對于短期利益的重視程度相對較高，對于長遠發展的側重程度不足，并未就高質量發展的潛力做出深入、全面挖掘，這便導致實際經營管理活動缺乏創造力，無法實現資源的最大化效益。

3.財務管理隊伍建設不足

從現階段的實際情況上來看，部分財務管理隊伍的業務能力和專業素養表現出差異化特征，主要表現在工作經驗、財務業務能力、職業素養等方面。部分財務管理隊伍內部搭配缺乏科學性，多數財務工作人員在崗工作年限較為久遠，對于自身財務專業知識庫的更新缺乏時效性，同時在工作熱情等方面也無法發揮良好優勢，導致財務工作缺乏創新性[5]。部分財務管理活動單純停留在表面，如匯總與核算等，在實際工作過程中僅僅根據相關規章制度對賬務進行處理，這種工作被動性和擔當意識的匱乏導致財務管理和內部審計等重要價值和功能無法得到充分發揮，進而對高質量發展造成阻礙。

4.部門間協作不到位

從內部組織形式上來看，各經營管理主體的內部組織結構均較為健全，在工作崗位的分工上較為細致，然而在具體工作執行過程中會由于職責不清晰而引發相互推諉的情況。部分員工的工作態度不端正，以“應付”的態度對待工作，還有部分員工并未正確認識和理解財務管理的重要性，在財務管理活動中敷衍了事，對于財務工作有著錯誤認識[6]。此外，各部門之間缺乏科學高效的協調配合，財務活動的全過程把控無法得到有效落實。

5.資金管理存在問題

經營管理主體在實際發展過程中會涉及到大量的經濟活動，為了提高自身利潤、促進自身高質量發展，經營管理主體會通過經濟活動獲取資金。而隨著高質量發展對于財務管理提出的更高要求，經營管理主體的思維需要隨之轉變，然而部分管理思維卻并未做出及時的調整及優化，使得資金管理無法為自身發展提供科學有效的服務與支持。部分經營管理主體在開展資金管理工作時缺乏針對性與創新性，以簡單粗放的模式開展資金管理活動，例如，向銀行提出大量貸款，并未全面調研便開展新項目，盲目拓展自身規模，等等。從實際情況上來看，這種資金管理工作的不足，不僅會引發資金閑置問題，同時還會對經營發展帶來嚴重風險[7]。

三、財務管理及內部審計存在問題的主要原因

1.治理結構的執行力不足

現階段，大部分經營管理主體均意識到治理結構的重要性，關注組織機構上的全面性以及具體分工上的明確性，然而從實際管理工作來看，在落實部分決策的過程中需要諸多復雜程序，內部部門、機構的職責缺乏清晰性，在工作實踐中存在“走過場”現象。部分經營管理主體內部實行“一把手說了算”的集中式管理模式，受到這種管理模式的影響，內部權力會缺乏制衡，少數領導層和管理層把握著絕對權力，雖然部分經營管理主體內部設有權力監督、職責監督等相關制度，然而在實際執行過程中缺乏合理的前置決策活動，使得決策無法實現預期的理想效果。

2.內部審計監督缺乏深度和廣度

現階段，大部分經營管理主體均能夠針對經營目標、預算執行力等方面做出內部審計活動，然而并未定期開展專項審計，審計工作的深入性匱乏。通常而言，部分內部審計工作人員為財務專業出身，不僅無法充分了解整體經營的實際情況，同時在經營業務上的專業素養也相對不足，使得其審計能力無法滿足高質量發展背景下的審計需求。部分審計人員的專業素養不足，在前置審批的監督上落實不到位，事前監督的重要價值和功能被大大削減。這種缺乏深度和廣度的內部審計監督不僅會使得部分利潤出現流失，同時還會對高質量發展產生嚴重不利影響。

3.目標考核與激勵機制不到位

部分經營管理主體在開展目標考核工作時，并未充分認識到目標考核的重要性，在對相關考核指標進行設置時表現出較為保守的特點，考核指標缺乏一定的挑戰性。導致這種現象的主要原因是由于缺乏行之有效的激勵機制，例如，在部門或崗位業績完成情況較佳的情況下，實際的激勵舉措通常無法得到有效落實，在沒有得到相應獎勵的同時反而在后續考核目標的制定時會增加更多任務，這便導致某些部門或者崗位工作人員為了降低自身工作壓力而“不求上進”，在單純完成經營任務的基礎上并沒有對既有目標抱有突破的欲望。

四、內部審計與財務管理協同助力高質量發展的策略

1.改善內部控制環境

經營管理主體要想在激烈的市場競爭中占據有利地位，促進自身高質量發展，就必須進一步提高對內部管理的重視程度，不能單純關注經營成果，還要對財務管理與內部審計工作予以全面、綜合考慮。財務管理工作的落實情況與內部控制體系之間存在密切關聯，因此要對內部控制環境做出有效改善。不論是管理層還是普通人員，均要對內部控制的制定和落實予以充分關注，在實現思想重視的基礎上講內部控制落到實處，以“知行合一”的方式推進內部控制環境建設。管理層要積極發揮模范帶頭作用，在內部定期組織教育培養和宣傳活動，引導員工更好地認識道財務管理和內部控制的重要意義。

2.建立健全內部控制體系

經營管理主體應對內部控制流程做出合理調整及優化，在明確內部控制目標的基礎上清晰劃分各部門、各崗位、全體成員的職責。與此同時，針對內部風險管控做出優化，進一步增強風險管理質量，通過對財務運行流程的優化升級來找尋財務管理與內部審計中存在的不足，并基于全面調研及分析及時、妥善地解決現有問題，以此最大限度上降低經營管理過程中的財務運行風險。

3.優化內部審計監督制度

進一步提高對內部審計的重視程度，建立健全會計監督管理機制，根據實際情況降低管理層對于內部審計所做的干預程度，確保審計工作能夠獨立化、規范化運行，以此發揮其重要作用，為財務管理的健康有序運行提供必要支持。定期開展財務審核、專項審計等活動，在發現財務管理中存在問題的基礎上要對其展開具體分析，并給予科學的審計建議。內部審計還要結合高質量發展需求做出及時調整，將事前、事中、事后等方式在具體審計工作中做出合理應用。此外，還可以強化與第三方機構的協作交流，在內部控制和財務管理中發揮外部審計的重要價值，增強審計工作實效性。

4.進一步強化資金管理

強化資金管理力度，根據實際情況開展集中管理工作，最大限度上避免資金閑置，切實提升資金利用率，結合經濟活動以及經濟決策將資金管理予以融合，以全員參與的方式增強經濟決策的實效性，并切實發揮監督部門的監管作用。將科學有效的財務管理貫穿在經濟決策的全過程中，確保資金分配的合理性，以此為高質量發展保駕護航。

5.完善考核和激勵機制

經營管理主體要針對目標完成情況予以全面、深入的考核，結合自身實際情況制定和實施科學的考核機制，并施以合理的激勵機制，同時要確保各項機制可以落到實處。從精神和物質等兩個方面為表現優異的部門、崗位或個人予以表彰和獎勵。此外，對于責任履行不善、目標完成情況交差、工作態度不積極的部門或個人給予處罰，以“有賞有罰”的方式充分激勵全員工作熱情。

五、結語

綜上，推進財務管理與內部審計體系建設對于高質量發展有著重要意義，經營管理主體應該在全面分析財務管理影響因素的基礎上明確全部崗位的細致職責，完善經濟決策流程，創新財務管理和內部審計方式，使得財務管理和內部審計的重要價值和功能得以充分發揮。