國有企業全面預算管理的應用分析研究建議

戴刻詠

（福建建工集團有限責任公司，福建 福州 350000）

全面預算管理是一種現代化管理工具，在企業中應用相對廣泛，通過開展全面預算管理，不僅能夠實現經濟效益最大化，還能夠提高管理水平。現階段，我國經濟呈現出高速發展態勢，國有企業在發展過程中，逐漸意識到全面預算管理的重要性，積極推動全面預算管理工作開展。國有企業重視全面預算管理工作開展，不僅能夠確保內部國有資產的穩定性與增值，還能夠提高企業整體實力，完善管理體制。受多種因素影響，國有企業全面預算管理工作開展不完善，針對這一問題，應選擇科學預算編制方法，加強對預算執行過程的管控，構建全面預算管理績效考核評價體系，提高全面預算管理質量，為國有企業全面發展保駕護航。

一、全面預算管理概述

1.全面預算管理概念

全面預算管理主要指的是結合企業需求及戰略目標，合理制定預算方案，并對內部各個部門的財務與非財務資源進行分配與管控，最終實現對企業生產經營互動的協調與規劃，便于企業實現經營目標。全面預算能夠充分反映出企業未來一段時間內的生產與經營活動財務計劃，并將目標利潤作為工作目標，制定作業指標，如工作量、成本及生產量等內容，在此基礎上，還會編制損益表與預計資產負債表等，從而展現企業未來一段時間內的財務狀況。全面預算管理是一種現代化管理方式，主要是依托于預算，實現對企業的管控，具有顯著的效益性、市場適應性等特征。

2.全面預算管理模式

由于不同企業間存在差異性，管理模式并不相同。全面預算財務管理模式主要可分為五種，首先為資本預算中心，其次為銷售預算中心，再次為成本預算中心與現金預算中心，最后為利潤預算中心。企業在開展全面預算管理工作中，可結合實際發展需求，選擇恰當預算管理模式。在預算編制中，需要做好預測工作，完善組織結構與規章制度，預算指標不僅需要具備先進性，同時還需要預留出一定余地。

二、國有企業開展全面預算管理的重要性

1.有利于實現國有資產穩定與增值

在我國整體經濟發展中，國有企業是重要組成部分，同時也是中堅力量。與其他企業不同，國有企業是由國家出資并控股的企業，相較于其他企業，兩者在管理模式上存在較大差異。國有企業在運營及發展過程中，資金管理與運營工作質量將會對國民經濟發展情況產生直接影響。國有企業為發揮經濟帶動作用，應積極開展全面預算管理工作，明確全面預算管理工作開展的重要性，便于企業管理者及時掌握運營情況與內部資產情況。當企業管理者對內部實際情況有著充分了解后，能夠從全局出發，加強對預算資金管理，發揮國有資產的有效性，在確保國有資產穩定性基礎上，還能夠實現增值。

2.有利于提高國有企業實力

國有企業在管理過程中，為提高經營管理效果，可開展全面預算管理工作。通過開展全面預算管理，國有企業內部及外部環境變化，從多個角度出發，對內部資產進行全面管控。其次還能夠采用科學方式，有效整合資源，實現資源優化配置。在開展全面預算管理工作時，結合國有企業戰略目標，將其細分為多個小部分，在處理小部分問題時，需采用全面預算處理結果，有利于實現國有企業均衡發展。最后國有企業通過運用全面預算管理，將提升自身應變能力。當前外部市場處于不斷變化狀態，發揮全面預算管理優勢，提高核心競爭力，不僅能夠適應環境變化，還能夠實現企業發展。

3.有利于完善管理體制

國有企業在發展過程中，管理體制不夠完善，內部部門等級多，人事處理較少。針對這一問題，開展全面預算管理工作，可從源頭處解決人多工作少的情況，結合不同部門職能及工作內容，實施全面預算與管理，將國有企業實際發展情況作為基礎，制定合理預算，并依據預算結果，傳達至部門管理人員，提高管理人員對全面預算管理的認知，掌握預算實施情況，從而適當減少管理層級與部門預算管理工作，效率大大提升。其次層次部門逐漸壓縮，國有企業成本支出得到優化，是提高企業整體經濟效益的重要方式。最后開展全面預算管理工作，各部門管理效率與工作效率顯著提升。由此可見，開展全面預算管理工作，是完善國有企業管理體制的重要方式。

4.有利于資源優化配置，規避風險

全面預算管理工作開展，還能夠優化國有企業內部資源配置，規避風險。開展全面預算管理工作，通常能夠覆蓋經濟活動全過程，為資源整合提供了便利。同時在全面預算管理模式下，國有企業資金流與業務流能夠順利開展，繼而發揮出一定導向功能，最終實現資源優化，確保資源合理配置。其次開展全面預算管理工作，能夠將國有企業內部各項經濟活動作為管理對象，實施科學規劃，引導國有企業提前采取應對措施，提高經濟效益的同時，降低財務風險發生幾率，營造出安全的發展環境。

三、國有企業全面預算管理中存在的問題

1.全面預算管理編制效率低下

在國有企業內部，全面預算管理編制效率低下，是制約全面預算管理工作開展的重要因素。在通常情況下，預算管理通常是由財務部門負責，財務部門需要編制預算方案，制定預算制度，并對各個部門的業務預算數據進行整合。在預算編制過程中，國有企業內部業務部門與職能部門，會結合部門實際情況與需求，編制業務計劃。例如在國有企業采購部門中，會結合企業實際經營需求，制定完善的采購計劃。但由于業務與職能等部門在與財務部門編制預算時，考慮角度不一致，導致編制出的報表不完善，預算編制與管理難度增加，同時預算編制管理數據缺乏準確性。其次財務部門在編制預算過程中，面對大量預算管理數據，通常會采用表格等簡單編制工具進行處理。但隨著國有企業規模不斷拓展，業務類型多樣化，數據增加且逐漸復雜化，若仍采用傳統數據處理與編制方式，工作效率低下，同時預算編制質量難以保證。

2.全面預算管理執行效果低下

全面預算管理工作開展中，預算編制執行是管理的重要內容，預算執行效果將對全面預算管理質量產生直接影響。當前在國有企業內部，受傳統思想觀念及管理模式影響，對預算編制工作較為重視，但卻忽視了預算執行工作，預算管理執行效果低下。首先在國有企業財務部門中，為提高執行效率，預算管理目標設置不夠嚴格，導致預算管理目標流于形式，預算執行與預算編制相脫節，全面預算管理質量低下，違背預算管理工作開展初衷。其次財務部門與業務等部門間相互獨立，未構建完善的信息交流與溝通平臺，無法實現信息共享，信息獲取不及時，滯后性問題突出，對預算管理執行效果產生直接影響。最后國有企業在開展預算管理工作時，存在系統不統一問題，有的部門使用用友軟件，還有的則使用金蝶軟件。系統不統一，將會對全面預算管理執行產生深遠影響，執行效果差，預算管理效果不夠顯著。

3.對全面預算管理缺乏重視，組織體系不健全

當前國有企業在發展過程中，逐漸重視全面預算管理工作，推動全面預算管理工作開展，其成效逐漸突顯。但由于全面預算管理是一項長期工作，短期內的效果不夠顯著，對國有企業工作人員提出了較高要求，因而在實際實施過程中面臨了多種阻礙。存在部分國有企業管理者，受傳統思想觀念影響，并未形成良好的預算意識，對全面預算管理工作開展缺乏重視，在日常管理中，主要將基期成本費用作為基礎，并始終保持增長的預算編制模式。在預算編制中，忽視實際業務量及成本見的關系，導致預算編制不符合實際情況，缺乏科學性。預算編制不完善，嚴重脫離實際情況，導致超出預算現象頻發，預算編制流于形式。在部分國有企業中，并未構建全面預算管理組織體系，僅僅只是將全面預算管理工作交由財務部門完成，使得各領域業務預算編制不完善。組織體系不完善，各業務部門對本部門預算管理權利與責任掌握不充分，責任管理嚴重缺失。

4.全面預算管理考核評價體系不健全

國有企業在開展全面預算管理工作時，由于相配套的考核評價體系不完善，導致員工參與及性不足，對待預算較為隨意，從而影響全面預算管理質量。績效考核評價體系是否完善，是影響國有企業管理水平與管理質量的重要因素。在實踐工作中，全面預算管理考核體系不健全，在部分國有企業中，并未構建考核評價體系。雖然部分國有企業構建了全面預算管理考核體系，但由于考核評價指標缺乏科學性，僅僅只是將預算指標執行情況作為考核的唯一依據，導致考核評價管理工作開展受限，過于重視結果，忽視預算執行過程。由此可見，當前全面預算管理考核評價體系不健全，將會對全面預算管理工作開展產生直接影響。

四、國有企業全面預算管理應用路徑

1.選擇恰當方法，科學編制預算

全面預算管理作為一種現代型管理方式，其管理內容涉及較多，如財務管理預算、投資預算及經營管理預算等，而經營管理預算與財務預算之間有著密切關聯性。國有企業在開展全面預算管理工作中，應選擇恰當方法，科學編制預算。在分配預算編制任務時，應采用溝通與協商方式，引導各個部門參與其中，并將采購、成本及投資等情況相結合，實現業務計劃與預算編制的深度融合，編制完善預算編制表格，提高預算編制質量。全面預算管理工作具有專業性與復雜性特征，國有企業為進一步發揮出全面預算作用與優勢，在預算編制中，應選擇恰當編制方法，繼而充分落實預算管理內容。在預算編制方法選擇中，國有企業應結合實際情況與預算編制管理要求，選擇固定預算、彈性預算或者零基預算等方式，且在編制中，應將國有企業戰略目標作為基礎，避免出現短期預算行為。在此基礎上，國有企業還應積極開展市場調研與分析工作，掌握市場需求及變化，確保預算編制與市場需求保持一致，提高預算目標的可行性。

2.加強預算執行過程與結果管控

國有企業在開展全面預算管理工作時，預算管理執行效果將直接影響全面預算管理整體質量，同時也會對國有企業發展產生深遠影響。為確保全面預算管理工作開展質量，有必要加強對預算執行過程與結果管控。首先國有企業應明確預算管理目標與權責體系，并將預算管理目標細分為多個易實現的小目標，將這部分目標落實至不同部門及員工中，引導每一部門及每一名員工均能夠明確自身責任，從而積極參與到預算目標實現中。其次國有企業應采用全過程管理方式。在預算執行過程中，各部門均應當嚴格遵循預算要求開展經營與管理活動，一旦在預算執行過程中出現問題，應第一時間反饋至財務部門或預算管理部門。接到預算反饋后，需及時分析并處理，分析預算方案中存在的問題，繼而及時調整，確保預算方案能夠適應實際工作需求。若預算執行存在問題，需與相關部門建立聯系，分析是否存在管理漏洞問題，全面跟蹤，保證全面預算管理有效落實。加強對預算執行過程與執行結果的監督與管理，能夠在最大程度上避免預算偏差等問題，還能夠規避資源浪費問題，提高預算管理水平。

3.提升對全面預算管理的重視，完善組織體系建設

國有企業在發展運營過程中，為推動全面預算管理工作有序開展，發揮其作用與優勢，提高企業整體管理水平，則應當從思想層面出發，摒棄傳統思想觀念。首先企業管理者應積極轉變思想觀念，明確全面預算管理工作開展對企業的推動作用，重視全面預算管理工作開展。當企業管理者轉變思想觀念后，可發揮引導與示范作用，實現員工觀念轉變。其次國有企業還可利用外部優質資源進入企業內部，組織系統性的理論培訓工作，重視系統化內部培訓，組織相關人員進入到具有預算管理經驗的企業中考察與學習，在這一過程中，對全面預算管理形成深入認知，積極參與到預算管理中。最后國有企業應加強對預算執行情況的考核，定期組織預算執行情況分析會議，在會議中，就預算執行偏差及執行效果低下的原因進行分析，及時調整預算執行方式，確保預算管理效果。在此基礎上，國有企業還應當積極健全組織體系，在企業內部設置專門全面預算管理部門，完善人員配置，由該部門負責預算方案制定、執行及效果分析等工作，提高全面預算管理質量。

4.構建全面預算管理績效考核評價體系

通過構建全面預算管理績效考核評價體系，能夠從宏觀層面出發，管控經營管理業務，有助于全面預算管理通發揮，實現國有企業進一步發展。在全面預算管理績效考核評價體系構建中，首先國有企業應明確預算管理考核工作內容，結合實際情況，制定考核評價標準，為各部門及員工預算執行工作提供支持與保障。國有企業應結合預算管理執行情況，制定預算管理目標及標準，定期開展考核工作。考核結束后，需及時整理考核結果，并將考核結果作為依托，分析國有企業發展現狀，明確績效管理中存在的問題，制定應對方案。其次需完善獎懲機制，針對績效考核結果優異的部門及員工，需要給予一定獎勵，從而調動員工積極性。反之，考核結果不佳的部門及員工，將會受到懲罰。最后在考核評價體系構建中，應當對不同層級部門與員工有著深入了解，合理設置績效考核目標，確保考核工作開展的公平性與客觀性。

5.推動全面預算管理信息化建設

推動全面預算管理信息化建設，是提高全面預算管理質量的重要措施。在國有企業中，應始終跟隨時代發展需求，將高速發展的信息技術與預算管理工作相融合，實現信息化建設。例如國有企業在開展預算控制工作中，可依托于信息技術，構建OA系統，實施OA管理，通過這一方式，不僅預算控制流程得到規范，同時工作效率也會大大提升。實施無紙化辦公，國有企業整體辦公成本支出得以優化。在預算業務管理中，可采用企業資源管理系統，實施企業內部資源管理。其次國有企業還可運用多種信息技術，加強對全面預算執行過程的管控，提高預算管理質量。

五、結語

當前，國有企業面臨發展困境，通過開展全面預算管理工作，優化內部資源配置，避免資金浪費等行為，是提高國有企業經濟效益、改善經營管理的重要方式。受諸多因素影響，國有企業全面預算管理工作開展不完善，質量低下。基于此，應結合企業實際情況與需求，選擇恰當方法，科學編制預算，加強預算執行過程與結果管控，提高全面預算管理質量，實現國有企業可持續發展。