全面預算管理在企業財務內控中的應用

吳云飛

（浙江金鍋鍋爐有限公司，浙江 金華 321000）

市場經濟體制改革不斷深入，在帶動各行業發展的同時，也增加行業之間競爭壓力，而財務管理是企業內控管理中的重要內容，將會給企業經營發展帶來直接影響。如何才能在企業財務內控活動中，將全面預算管理滲透其中，以增強企業綜合競爭實力，減少財務風險出現，是當前企業各級領導重點關注的內容。

一、全面預算管理和財務內控管理的關系

在企業經營管理中，全面預算管理和財務內控管理均為重要抓手，兩者都是從財務管理角度入手，根據企業經營狀況，調整發展戰略，保證企業經營目標快速完成。但是，企業在落實財務內控活動時，通常不會從全面預算管理角度入手，兩者之間相互獨立，在這種情況下，使得企業在開展財務管理過程中，無法將兩者關系充分調和。從財務內控管理和全面預算管理角度而言，兩者關系比較密切，具體展現在以下幾個方面。首先，目標協同性。即便企業在經營上存在問題，也可以通過全面預算管理方式，有效處理其管理層和執行層連接不緊密的問題，由此可以看出，兩者均是以處理企業經營發展矛盾，提高企業經濟效益為核心。其次，過程互動性。也就是指全面預算管理對企業團隊和成員之間關系進行均衡處理，以實現企業各項資源科學分配，嚴格按照績效考核要求對其進行規范劃分。而財務內控則體現在責任實施過程中，通常處于全面預算管理環節中，兩者相互作用和影響，共同促進企業健康發展。

二、全面預算管理在企業財務內控應用中存在的問題

1.內控體系不完善

部分企業進行財務內控過程中，存在相關體系不完善的狀況，在實際工作中缺少理論指導，組織結構不合理，無法將管理工作落實到位，導致整個工作過程比較被動。例如，在資金管理方面，沒有將全面預算管理理念滲透其中，影響其價值發揮，進而引發資金風險。還有部分企業雖然構建了相關工作體系，但是體系內容比較片面，無法滿足現代化企業發展要求，且執行效率低下，從而影響了企業發展。以某企業為例，該企業為集團企業，子公司在實施財務管理過程中，一般會按照集團企業管理要求執行，但是部分子公司出于自身利益思考，雖然現有財務管理目標上和集團企業保持統一，但依然會結合企業經營發展要求，對現有資金科學支配。并且在組織結構上，只是根據財務管理問題設置了財務部門，沒有配備專業的監督管理部門，從而無法保證財務內控活動的有效性。

2.預算編制不科學

當前，我國部分企業在進行預算編制過程中，預算編制方式過于落后，企業沒有安排專業人員負責，使得預算方案與企業戰略發展要求不符，由此影響了其在財務內控中價值的發揮。并且，我國部分企業在開展預算編制工作時，采取的運算方法過于傳統，通常以增量或者減量為主，這種編制方法雖然操作比較便利，但容易與企業實際經營發展狀況偏離，阻礙預算管理水平的提高，削減企業綜合競爭實力。企業在進行預算編制時，通常把此項工作交由財務部門進行，其他部門則無須參與其中，這會使財務部門不能及時了解各部門經營發展狀況，及時調整管理戰略，不利于后續財務內控活動的實施。

3.預算考核過于形式化

企業在進行預算管理過程中，沒有制定規范的管理流程，缺少對預算執行情況的考核與評價。即便一些企業進行了審核評測，也是過于表面化。比較重視財務預算執行考核結果，忽略對企業經營發展戰略完成情況的考核。并且在實施預算管理工作時，部分企業在對個別部門及人員考核時，缺乏完善的獎罰機制，更不具備激勵性的獎賞策略，導致預算考核過于形式化，不利于其約束作用的發揮，阻礙企業預算管理水平的提升。

三、全面預算管理在企業財務內控中應用的措施

1.強化預算管理意識

在當前社會發展中，企業占據市場主體的位置，從某種含以上來說，企業經營發展容易受到市場環境的影響，而通過加強內控管理，能夠給企業經營發展提供指導，實現其各項資源的高效分配，避免資源隨意浪費，維護企業自身利益。要想提高企業財務內控管理水平，應把全面預算管理理念滲透其中，強化企業領導的思想意識，發揮帶頭作用，引導各級人員積極參與到管理活動中，創建良好的工作環境，提升企業財務預算管理水平。在進行財務內控過程中，企業應將全面預算管理當作財務內控發展的核心內容，通過加強企業宣傳，讓每個人員都能明白預算管理價值，加強思想教育，讓其掌握專業知識和技能，了解預算管理在財務內控中的價值，并給予充分重視。此外，在實際運用中，企業應根據財務內控工作要求，科學設定預算管理目標，引導財務內控工作實施到位，提高其管理水平，幫助企業順利完成管理目標。

2.全面推行預算管理工作

首先，創建良好的財務內控環境。企業應該從財務內控角度入手，加強相關體系建設，結合預算管理要求，對企業各項資源進行規劃和分配，制定完善的管理策略，保證企業內部控制工作順利進行，且有章可循。同時，結合時代發展，調節企業現有管理機制，成立專業的預算管理部門，由其負責預算編制、預算執行、預算考核工作，保障預算工作的科學性和有效性。其次，加強企業經營風險評估。在風險評估過程中，應收集各項數據信息，根據企業實際情況，制定風險評估和控制對策，對企業經營狀況進行調查，及時找出潛在風險因素，采取有效措施將其控制預期范疇內，降低風險給企業帶來的不良影響。在實施預算管理工作時，應對預算執行情況進行監管，一旦發現異常，第一時間匯報給上級部門，由其進行調整，減少經營風險出現。此外，根據企業發展戰略對經營活動的風險進行綜合評估，及時找出潛在的風險問題，采取相關措施進行處理。以某企業為例，該企業為了實現內控管理的全面性，對決策方案、運營安全、項目管理等設有明確的工作細則，并且對企業各項人員進行思想教育，強化其財務經營風險防控意識，建立完善的風險評估機制，保證企業運營活動的穩定性。最后，加強內部監督管理。預算管理工作是否合適應得到內部監督管理評估，將其價值充分發揮。所以，企業應加強預算管理績效評價機制建設，以企業戰略目標為導向，結合評價指標對原管理執行情況進行評估，從而保證財務內控制度的完善性。

3.優化預算編制方式

針對全面預算管理而言，其在企業經營發展中起到了重要作用。在全面預算管理環境下，加強財務內控管理體系建設，保證預算管理工作穩定進行。在實施全面預算管理工作前，應結合管理要求，制定詳細的預算管理計劃，完善預算管理方案，其中包括財務預算管理、業務預算管理、資產預算管理、投資預算管理等，保證預算管理工作的順利落實。并且，企業應根據時代發展要求，對現有預算編制模式進行調整，應用零基預算、滾動預算、固定預算等方法，減少預算編制與實際之間的偏差，進而提高企業預算管理水平，保證預算工作效果。

4.加強預算績效考核

首先，完善預算稽查體系。預算監管職能在全面預算管理中發揮著重要作用，也就是對預算執行過程進行追蹤調查，及時找出預算管理中存在的各項問題，保證預算數據的真實性和有效性。企業在開展稽查工作之前，應明確各部門的工作職責，將部門職能細化處理，例如：申請、控制、審批，根據預算數據統計實際財務數額和差異數額，如實記錄。在執行預算決策過程中，應對其進行全程監控，如果出現異常現象，如超預算，應加強管控，將預算外資金控制在合理范疇內。此外，預算項目在調整過程中，應嚴格按照相應程序進行，集中整合預算執行情況，找出和實際之間的差異，并提出有針對性的改進措施，適當對預算執行進行控制，保證預算目標順利完成。其次，完善預算考核評價機制。為了能夠充分發揮預算管理效能，應根據行業實際情況和經營特點，設置科學的預算考核機制。例如：結合市場發展需求、產品開發市場、產品特性以及市場占有率等信息，設定財務指標，并與各部門績效考核相互融合，根據考核結果，制定詳細的獎罰措施，挖掘企業員工的工作潛力，為企業創造更多價值，促進其健康發展。

四、結語

全面預算管理應用優勢在企業中均有體現，但是受到各種因素影響，導致全面預算管理在企業財務內控應用中存在各種問題。企業管理者對此應給予高度重視，并結合實際情況，及時找出存在的問題，通過對問題產生因素的分析，采取處理措施，將問題及時處理，避免給企業后續經營帶來不良影響，發揮內控管理與預算管理的使用價值，提高企業經營水平，推動企業長效發展。